Decenas de millones de contribuyentes podrían tener derecho a importantes reembolsos de impuestos si actúan antes del 10 de julio (Parte I)

Una gran oportunidad de reembolso, pero los contribuyentes deben actuar para proteger sus derechos.

Decenas de millones de contribuyentes pueden tener derecho a reembolsos o reducciones de multas e intereses que el IRS evaluó durante el período de desastre federal de COVID-19 de casi 3.5 años. Sin embargo, este alivio no ocurrirá automáticamente. Para proteger sus derechos, la mayoría de los contribuyentes deben presentar una solicitud de reembolso, generalmente para julio 10, 2026.

Esta situación pone de relieve una preocupación fundamental que he planteado repetidamente: cuando existen ayudas pero es difícil acceder a ellas, los contribuyentes, especialmente aquellos que no tienen representación, corren el riesgo de perder beneficios.

Ese resultado socava los derechos fundamentales de los contribuyentes, incluidos los derechos a ser informado, No pague más que la cantidad correcta de impuestos, y el a un sistema tributario justo y equitativo.

¡Comprende la Kwong La decisión y sus implicaciones

Este problema surge de decisiones judiciales recientes, en particular: Kwong contra Estados Unidos, 179 Fed. Cl. 382 (noviembre de 2025), interpretando una disposición del código tributario que rige los aplazamientos de los plazos de presentación y pago relacionados con desastres. El artículo 7508A(d) del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés), tal como existía cuando se declaró el desastre federal por COVID-19, prevé el aplazamiento automático de los plazos de presentación y pago durante el período en que una declaración de desastre federal esté vigente, más 60 días.

Para COVID-19, una declaración federal de desastre estuvo vigente desde el 20 de enero de 2020 hasta el 11 de mayo de 2023. Sesenta días adicionales extendieron el período hasta el 10 de julio de 2023, a efectos tributarios. Con base en el razonamiento del tribunal en KwongLos plazos de presentación y pago se aplazaron durante todo ese período y, como resultado, las declaraciones de impuestos y los pagos que debían presentarse dentro de ese plazo no se consideraron atrasados ​​hasta después del 10 de julio de 2023. Según la lógica del tribunal, el IRS no debería haber aplicado multas por presentación o pago tardíos durante ese período de 3.5 años, ni haber cobrado intereses sobre esos importes.

En sus alegatos, el gobierno interpretó la ley de aplazamiento de forma más restrictiva y discrepó de que dicha ley suspendiera las obligaciones de presentación y pago durante 3.5 años. Preveo que el Departamento de Justicia apelará la decisión.

Pero el Kwong La opinión expresa explícitamente: “El significado literal de esa ley es que la prórroga automática se extiende desde el inicio de la declaración de desastre, hasta el final del período declarado de desastre y hasta 60 días después de dicho final”. Es posible que transcurran varios años hasta que los tribunales resuelvan definitivamente la cuestión.

Lo que esto significa para usted

Según el razonamiento de la Kwong En caso de que se haya tomado una decisión al respecto, usted podría tener derecho a un reembolso o una reducción de ciertos importes evaluados durante el período de COVID, entre los que se incluyen:

• Sanciones impuestas por no presentar las declaraciones a tiempo, no pagar los impuestos o no realizar los pagos de impuestos estimados;
• Intereses que comenzaron a acumularse antes de lo debido, o que no se acumularon en absoluto; y
• Intereses por sobrepago correspondientes al período de desastre 2020-2023.

Algunos profesionales creen que incluso cuando la responsabilidad subyacente surgió antes de que comenzara el período del desastre, es posible que no haya tenido que pagar intereses o multas durante ese período. Nuevamente, el IRS no está de acuerdo. La Revisión 4 en Treas. Reg. § 301.7508A-1(f), establece que un contribuyente que ya estaba en mora antes del 20 de enero de 2020, no recibe una eliminación inesperada de multas e intereses anteriores al desastre. Pero la regulación no controlará el resultado si un tribunal determina que el lenguaje estatutario previsto para la suspensión de todas las multas por tiempo y la acumulación de intereses, y el Kwong El dictamen no abordó los casos de delincuencia anteriores al desastre.

En resumen: Es posible que tenga derecho a un reembolso o reducción de las multas e intereses aplicados. Para los contribuyentes que enfrentan presiones financieras, estas cantidades pueden marcar una verdadera diferencia. Pero la mayoría de los contribuyentes deben actuar por Julio 10, 2026, para solicitar sus posibles reembolsos.

¿Quién podría verse afectado?

Este problema es generalizado y no se limita a un grupo reducido o especializado de contribuyentes. Como se ha señalado, decenas de millones de contribuyentes han tenido que pagar multas o intereses por la presentación tardía de declaraciones o pagos durante estos años.

Si la decisión del tribunal en Kwong Si la sentencia se mantiene, estos contribuyentes deberían tener derecho al reembolso de las multas o intereses pagados y a la reducción de las multas o intereses pendientes. Además, en los casos actualmente en litigio, el IRS no podría imponer multas ni intereses por los años correspondientes.

Los contribuyentes afectados representan una amplia muestra de la población, incluyendo particulares, pequeñas empresas, grandes corporaciones, patrimonios y fideicomisos. El problema afecta a los contribuyentes con obligaciones relacionadas con los impuestos sobre la renta, el empleo, el patrimonio, las donaciones y los impuestos especiales. También puede afectar a los contribuyentes que presentaron fuera de plazo las declaraciones informativas internacionales, lo que puede acarrear sanciones importantes incluso cuando no se adeuda ningún impuesto.

Muchos contribuyentes afectados por este problema tienen ingresos bajos o moderados. Estos contribuyentes tienen menos probabilidades de contar con representación legal y de informarse sobre desarrollos legales complejos como este. En consecuencia, corren un mayor riesgo de perder la oportunidad de reclamar los reembolsos a los que podrían tener derecho.

Lo que quizás deba hacer

En la mayoría de los casos, el IRS no emite reembolsos ni condona impuestos evaluados pero aún no pagados a menos que el contribuyente presente una reclamación. El contribuyente generalmente debe presentar su reclamación dentro de los tres años a partir de la fecha en que presentó su declaración de impuestos o dos años a partir de la fecha en que pagó sus impuestos. La mayoría de los contribuyentes deberán presentar sus reclamaciones antes del 10 de julio de 2026, utilizando Formulario 843Solicitud de reembolso y solicitud de reducción. Dado que la legislación en esta materia aún está en litigio, los contribuyentes también deberían considerar presentar reclamaciones preventivas para preservar sus derechos (véase más abajo).

Los contribuyentes con auditorías en curso, procedimientos de Apelaciones o litigios pueden tener plazos abiertos para los años aplicables que les brindan tiempo adicional para reclamar un reembolso. Deben evaluar el impacto de la Kwong cuestión sobre cualquier negociación de acuerdo o sobre su enfoque litigioso.

¿Qué es una reclamación de protección?

Una reclamación de protección le permite preservar su derecho a un reembolso mientras la ley aún es incierta. No necesita calcular el monto exacto de su reembolso solicitado. En los procedimientos del Manual de Impuestos Internos (IRM) del IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2) dice: “Una reclamación de protección válida no necesita indicar una cantidad específica en dólares ni exigir un reembolso inmediato; sin embargo, la reclamación debe identificar y describir las contingencias que la afectan; debe ser suficientemente clara y precisa para alertar al IRS sobre la naturaleza esencial de la reclamación; y debe identificar un año o años específicos para los cuales se solicita un reembolso”.

Según lo estipulado en esta disposición del IRM, los contribuyentes deberán presentar el Formulario 843, escribir “Reclamación de reembolso de protección conforme al caso Kwong” o algo similar en la parte superior y completar la información con el mayor detalle posible. Generalmente, los contribuyentes deberán presentar el formulario antes del 10 de julio de 2026. Las reclamaciones de protección son esenciales para preservar el derecho del contribuyente a un reembolso cuando la determinación legal final se produce después del período de limitaciones estándar para presentar una reclamación. La solicitud de reembolso ha caducado.Los contribuyentes también pueden presentar reclamaciones preventivas para la reducción de los intereses y las sanciones impuestas pero aún no pagadas.

Por lo general, el IRS mantiene en suspenso las solicitudes de reembolso preventivas hasta que los tribunales resuelvan el problema subyacente, y la solicitud puede formalizarse presentando las cifras finales según la decisión judicial. Las solicitudes preventivas evitan que expire el plazo de prescripción mientras se espera una resolución definitiva. Lamentablemente, la resolución puede tardar años.

Un desafío práctico: el papel sigue siendo la kriptonita del IRS.

Incluso para los contribuyentes que se enteran de este problema, proteger sus derechos no es sencillo. Los contribuyentes no pueden presentar Formulario 843 En formato electrónico, debe presentarse en papel. Esto plantea verdaderos desafíos.

Para los contribuyentes, la presentación en papel es más lenta, menos accesible y más difícil de rastrear. El IRS no proporciona confirmación inmediata de que ha recibido la reclamación. Como resultado, Se recomienda a los contribuyentes que envíen sus solicitudes de reembolso por correo certificado. De esta forma, pueden demostrar que las presentaron a tiempo en caso de que se pierdan o extravíen. Para el IRS, procesar las declaraciones en papel requiere mucho trabajo y resulta difícil rastrearlas y gestionarlas a gran escala. Si millones de contribuyentes presentan declaraciones, el IRS podría enfrentarse a una importante presión administrativa, lo que provocaría retrasos y un posible trato inconsistente.

El IRS debería desarrollar rápidamente un sistema que permita a los contribuyentes presentar sus declaraciones electrónicamente e implementarlo de inmediato. Ni el IRS ni los contribuyentes necesitan que los formularios 843 en papel saturen el sistema.

Evitar resultados dispares para contribuyentes en situaciones similares

Desde el punto de vista de la política y la equidad, la respuesta correcta es clara: si los tribunales dictaminan que los plazos de presentación y pago se pospusieron durante el período de tres años y medio de la crisis de la COVID-19, todos los contribuyentes a quienes se les impusieron multas e intereses durante ese período deberían recibir reembolsos o reducciones. Si los tribunales fallan a favor de la postura del IRS, ningún contribuyente debería recibir ningún beneficio. Sin embargo, es improbable que se dé un trato uniforme a todos los contribuyentes, ya que la ley generalmente exige que presenten reclamaciones para recibir reembolsos o reducciones.

Por lo tanto, sin acción, esta situación bien podría producir resultados drásticamente diferentes para los “bien asesorados” en comparación con los “desinformados”. Los contribuyentes con asesores tienen más probabilidades de informarse sobre el problema, presentar reclamaciones a tiempo y potencialmente recibir reembolsos. sin representación, En particular, los contribuyentes de bajos ingresos podrían no enterarse nunca y podrían perder su derecho a reembolsos.

Animo al IRS y al Departamento del Tesoro a que hagan todo lo posible para evitar ese resultado, incluyendo solicitar al Congreso que autorice una compensación retroactiva si determinan que carecen de la autoridad administrativa para garantizar la igualdad de trato según la ley vigente.

¿Qué debería hacer el IRS?

La principal prioridad del IRS debería ser cumplir con la Carta de Derechos del ContribuyenteEstos derechos incluyen los derechos a ser informado, No pague más que la cantidad correcta de impuestos, Cuestiona la postura del IRS y hazte oír. y a un sistema tributario justo y equitativo.

El IRS debe actuar ahora para proteger los derechos de los contribuyentes. Recomiendo que el IRS tome cuatro medidas:

1. Difundir este tema para brindar a los contribuyentes la información que necesitan para comprenderlo y para presentar solicitudes de reembolso, solicitudes de reembolso preventivo o solicitudes de reducción de intereses y multas. Incluso si el IRS no está de acuerdo con la Kwong En mi opinión, existe la obligación de informar a los contribuyentes sobre sus derechos, para que no pierdan el plazo para presentar sus reclamaciones si la resolución final de este asunto respalda su derecho al reembolso o a la reducción de intereses y sanciones.
2. Otorgar a los contribuyentes una prórroga adicional de seis meses para presentar solicitudes de reembolso.El artículo 6081 del Código de Rentas Internas (IRC) permite al Secretario del Tesoro otorgar una prórroga razonable para la presentación de cualquier declaración, informe u otro documento requerido conforme al código tributario o sus reglamentos. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) debería considerar otorgar esta prórroga en el caso de reembolsos o reclamaciones de protección. Esto brindaría a los contribuyentes más tiempo para informarse sobre el tema, reduciría el riesgo de perder sus derechos involuntariamente y promovería un trato justo y equitativo. Se trata de una medida sencilla y apropiada.
3. Considere la posibilidad de brindar alivio de manera sistemática a todos los contribuyentes elegibles para que no tengan que presentar solicitudes de reembolso, solicitudes de reembolso preventivo o solicitudes de reducción de impuestos. Para mí, este es un asunto fundamental sobre los derechos de los contribuyentes. Sería sumamente injusto que los resultados fueran diferentes para quienes están bien informados y quienes desconocen sus obligaciones tributarios. Esto debe evitarse. El IRS debe explorar todas las vías legales posibles para garantizar un trato equitativo. Los contribuyentes en situaciones similares deberían obtener resultados similares.
4. Cree un portal electrónico o buzón de correo electrónico al que los contribuyentes puedan enviar solicitudes de reembolso relacionadas con Kwong y recibir confirmaciones de que sus solicitudes han sido recibidas.. Como se mencionó anteriormente, actualmente el Formulario 843 debe presentarse en papel. Esto supone una carga considerable para los contribuyentes, a quienes se les recomienda obtener un comprobante de envío y, por lo general, deben acudir a la oficina de correos para hacerlo. Si el IRS permite a los contribuyentes presentar la declaración electrónicamente, se mejorará la situación. Kwong-Si se tratara de reclamaciones de reembolso relacionadas (y eventualmente todas las reclamaciones de reembolso) y se recibieran confirmaciones electrónicas de recepción inmediatas, esa carga se vería aliviada.

¿Qué deben hacer los profesionales, los miembros del Congreso y la prensa?

Necesitamos difundir la información. 

Los contribuyentes no deberían perder sus derechos simplemente por desconocer un desarrollo legal complejo, o porque el proceso para proteger esos derechos sea demasiado engorroso.

Animo:

• Miembros del Congreso para destacar este tema en sus comunicaciones con los electores;
• Miembros de los medios de comunicación para informar al respecto a sus suscriptores; y
• Profesionales tributarios para asegurarse de que sus clientes estén informados.

La información, el acceso y la equidad son esenciales para una administración tributaria eficaz.

Una nota importante

Se trata de un asunto legal complejo y en constante evolución. Este blog tiene como objetivo crear conciencia. no proporcionar asesoramiento legalLos contribuyentes deben revisar sus circunstancias individuales y considerar la posibilidad de buscar asesoramiento profesional cuando sea necesario.

Conclusión

El Congreso promulgó las normas de aplazamiento obligatorio para brindar alivio durante eventos extraordinarios. En el momento en que se promulgaron las normas, es poco probable que muchos observadores anticiparan un desastre que durara tanto como el período de desastre federal de COVID-19. Pero hay pocas dudas de que COVID-19 fue un evento que ocurre una vez cada siglo y que, de hecho, perturbó nuestras vidas durante un período prolongado. Según la interpretación del tribunal en KwongEl período de aplazamiento obligatorio se basa en la duración del desastre, y el período de desastre por COVID-19 se prolongó durante 3.5 años.

Debido a la poca frecuencia de un desastre de esta duración, la mayoría de los contribuyentes, incluso la mayoría de los profesionales tributarios, no previeron que los plazos de presentación y pago se pospondrían tanto tiempo, ni que las declaraciones y los pagos presentados durante el período de desastre federal no se considerarían tardíos y, por lo tanto, no estarían sujetos a multas ni intereses. Pero esa es la consecuencia lógica de la decisión del tribunal.

A menos que el IRS o el Congreso actúen para garantizar que todos los contribuyentes afectados reciban reembolsos si el Kwong Si se confirma la decisión, los contribuyentes que soliciten el reembolso de las multas e intereses pagados durante ese período deberán, en la mayoría de los casos, presentar sus reclamaciones antes del 10 de julio de 2026. Aunque parezca repetitivo, mi principal objetivo es informar al mayor número posible de contribuyentes y evitar resultados dispares entre quienes están bien informados y quienes desconocen la normativa.

Este es el momento para que el Departamento del Tesoro, el IRS y el Congreso actúen, para brindar tiempo, claridad y equidad, y para garantizar que todos los contribuyentes tengan una oportunidad real de recibir la ayuda que el Congreso proporcionó.

Manténgase atento a las Parte II de esta serie de blogs, que explicará cómo encontrar información relevante en su expediente académico y Parte III, que proporcionará orientación sobre cómo presentar solicitudes de reembolso y reclamaciones de protección.