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El 30 de enero de 2025, el senador Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y el senador Ron Wyden, miembro de mayor rango del Comité, presentaron un Proyecto de debate de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (Ley TAS)Este proyecto de ley amplio y de alcance busca mejorar la administración tributaria y abordar desafíos de larga data que enfrentan los contribuyentes.
Una disposición del borrador que se discute es la Sección 108, que requeriría que el IRS identifique a los contribuyentes que puedan estar en riesgo de dificultades económicas y les notifique proactivamente sobre las opciones de alivio.
Los contribuyentes enfrentan dificultad económica si los pagos que deben realizar para cubrir su deuda tributaria les impiden cubrir sus gastos básicos razonables, como alimentación, vivienda, servicios públicos y atención médica. Si bien las leyes, regulaciones y políticas vigentes incluyen protecciones para los contribuyentes en estas circunstancias, estas protecciones solo son útiles cuando los contribuyentes y los asesores del IRS saben cómo verificar si el contribuyente califica para dicha ayuda. Los contribuyentes pueden llegar a acuerdos de pago insostenibles, lo que agrava sus dificultades financieras y los deja más vulnerables a las acciones de cobro. Este problema es particularmente grave para los contribuyentes de bajos ingresos, muchos de los cuales ya tienen dificultades para llegar a fin de mes. Sin una notificación proactiva del IRS, estos contribuyentes pueden desconocer las alternativas que podrían ayudarlos a administrar su deuda y evitar dificultades económicas.
Si bien el IRS cuenta con suficientes datos financieros de la mayoría de los contribuyentes para estimar razonablemente su situación financiera, no utiliza esta información para notificarles proactivamente sobre su riesgo de dificultades económicas y las alternativas de cobro disponibles. La disposición de la Ley TAS sería un paso importante para garantizar que los contribuyentes tengan esa información.
La Ley TAS ordenaría al IRS implementar gradualmente el uso de esta disposición. Una vez que el IRS desarrolle un método para identificar de forma fiable a los contribuyentes que corren el riesgo de sufrir dificultades económicas y tienen una deuda tributaria impaga, la primera aplicación del programa sería proporcionar a dichos contribuyentes información sobre otras alternativas de recobro cuando solicitan establecer un plan de pagos a plazos, tales como ofrecimiento de transacción, acuerdo de pago parcial a plazos y prórroga temporal en la acción de cobro .
La disposición de la Ley TAS requiere entonces que el IRS prepare un informe, en consulta con el Defensor del Contribuyente Nacional, sobre la exactitud del programa y cómo el IRS podría aplicarlo a otros usos.
Con un enfoque gradual, el plan de pagos a largo plazo son un punto de partida lógico, ya que muchos contribuyentes con deudas tributarias atrasadas los utilizan. Sin embargo, el tipo de acuerdo de pago a plazos más común (los acuerdos de pago simplificados) no exige que el IRS realice un análisis financiero de la situación del contribuyente antes de firmarlo.
En el año tributario 2024, los contribuyentes entraron en más de 3.3 millones de acuerdos de pago a plazos simplificados. Mi oficina estima que aproximadamente el 36 por ciento de los contribuyentes que entraron en acuerdos de pago simplificados a través del Sistema Automatizado Cobros del IRS en el año tributario 2024 corrían un riesgo potencial de sufrir dificultades económicas, es decir,, potencialmente incapaces de cubrir sus gastos básicos de vida razonables. Muchos de estos contribuyentes probablemente se habrían beneficiado de opciones de cobro alternativas, como una ofrecimiento de transacción o un acuerdo de pago parcial, si hubieran sabido aprovecharlas.
Implementar esta disposición de la Ley TAS no requeriría que el IRS inventara una fórmula desde cero. La receta ya está disponible. El Servicio del Defensor del Contribuyente ha desarrollado un algoritmo que analiza el riesgo de dificultades económicas de los contribuyentes utilizando datos de ingresos de años anteriores y comparándolos con los anejos publicados de gastos de manutención permitidos. En un estudio del 2020el algoritmo del Servicio del Defensor del Contribuyente evaluó las solicitudes de acuerdos de pago a plazos que requerían un análisis financiero y llegó a la misma conclusión que la determinación del IRS el 82 por ciento de las veces. En una evaluación del algoritmo de 2018, cuando la muestra excluyó los acuerdos de pago a plazos no simplificados en los que no se encontró información financiera en el expediente, el algoritmo del Servicio del Defensor del Contribuyente acertó con la determinación del IRS en el 95 % de los casos. Este algoritmo es una herramienta eficaz para identificar a los contribuyentes que podrían necesitar ayuda, sin que el IRS tenga que reinventar la rueda.
Según la Sección 108, una vez que el IRS desarrolle un método confiable para identificar a estos contribuyentes, comenzará a enviar notificaciones proactivas cuando soliciten acuerdos de pago a plazos. Esta notificación brindaría información sobre otras opciones, como la oferta de transacción, acuerdos de pago parcial o la situación de incobrable.
La Carta de Derechos del Contribuyente incluye el derecho a ser informado y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo, el último de los cuales incluye el “derecho a esperar que el sistema tributario considere hechos y circunstancias que podrían afectar sus obligaciones subyacentes, capacidad de pago o capacidad de proporcionar información oportuna”. El IRS en su Plan Estratégico Operativo se compromete a proporcionar a los contribuyentes “alertas proactivas” que “les ayuden a cumplir con las obligaciones de presentación y pago, comprender las oportunidades para reclamar ciertos incentivos tributarios y aprender sobre los cambios de vida que podrían afectar sus impuestos”.
Cabe destacar que el algoritmo en la Ley TAS no pretende extraer conclusiones definitivas sobre la situación financiera de ningún contribuyente. El IRS aún tendría que analizar las circunstancias económicas particulares del contribuyente antes de determinar si padece dificultades económicas o si tiene derecho a ciertas alternativas de cobro. Lo que la Ley TAS exigiría es que el IRS tome medidas razonables para identificar y señalar a los contribuyentes que puedan estar en riesgo de sufrir dificultades económicas, de modo que tanto los contribuyentes como los asesores del IRS consideren adecuadamente su situación financiera. En ese momento, los contribuyentes pueden proporcionar información adicional y el IRS puede determinar si califican para recibir ayuda.
Cuando los contribuyentes están informados sobre sus opciones, es más probable que tomen decisiones informadas y entren en acuerdos de pago sostenibles. Al identificar proactivamente a quienes corren el riesgo de enfrentar dificultades y proporcionarles la información necesaria, el IRS puede ayudar a los contribuyentes a evitar los problemas financieros que suelen conllevar la deuda tributaria. Este enfoque proactivo también beneficia al IRS. Al garantizar que los contribuyentes tengan acceso a las opciones de alivio adecuadas, el IRS puede reducir el número de cuentas morosas y la necesidad de acciones de cumplimiento costosas y prolongadas. Como resultado, el IRS dedicará menos recursos a la tramitación de casos que podrían haberse resuelto antes con la información correcta.
Las personas que enfrentan circunstancias económicas difíciles no deberían tener que elegir entre pagar sus deudas tributarias y cubrir sus gastos básicos, y merecen estar informadas sobre las opciones de alivio disponibles. El artículo 108 del borrador de la Ley TAS ofrece un enfoque razonable para notificar a los contribuyentes vulnerables sobre el alivio al que podrían tener derecho. Una vez que el IRS haya implementado el algoritmo y lo haya aplicado en el contexto de los acuerdos de pago a plazos, los próximos pasos serán considerar cómo ampliar la herramienta a otros usos.
Cuando los contribuyentes conocen los alivios y las opciones disponibles, pueden establecer acuerdos de pago realistas y que puedan finalizar. Esto ayuda a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones tributarias y, con el tiempo, a eliminar el estrés de la deuda tributaria. También ayuda al IRS a asignar sus recursos de forma más eficiente y a minimizar el tiempo dedicado a la gestión de cuentas morosas. En definitiva, es un paso hacia un sistema tributario más accesible para todos. Es una situación en la que todos ganan.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.