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El 30 de enero de 2025, los senadores Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y Ron Wyden, el miembro de mayor rango del Comité, emitieron conjuntamente un borrador de discusión de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (“TAS”). Esta propuesta legislativa marca un paso significativo en la modernización y mejora de la administración tributaria estadounidense. De sus 68 disposiciones, aproximadamente 40 se alinean estrechamente con las propuestas legislativas que he incluido en mi reciente... Informes anuales al Congreso y Recomendaciones legislativas del Libro Púrpura.
En blogs anteriores he enfatizado la importancia de esta legislación propuesta para promover los derechos de los contribuyentes. En esta publicación, analizaré por qué las tarifas de usuario de los Acuerdos de Pago a Plazos (AI, por su abreviación en inglés) pueden representar una carga significativa para los contribuyentes de bajos ingresos y cómo la eliminación de estas tarifas, propuesta en la Sección 107 de la Ley TAS, podría conducir a una administración tributaria más efectiva y equitativa, y brindar un alivio real a los contribuyentes de bajos ingresos.
Para millones de contribuyentes que enfrentan dificultades financieras, liquidar su deuda tributaria mediante un Acuerdo de Administración (AI por su abreviación en inglés) suele ser la única opción. Los AI permiten a los contribuyentes pagar sus obligaciones tributarias a plazos en montos manejables. Sin embargo, si bien esta opción de pago puede ayudar a los contribuyentes a recuperar el control de su situación tributaria, tiene un costo. El IRS cobra tarifas de usuario para establecer y mantener estos acuerdos, lo que crea una carga financiera adicional para los contribuyentes que ya tienen dificultades para pagar sus deudas.
Estas tarifas pueden parecer modestas, pero pueden disuadir a los contribuyentes de bajos ingresos de entrar en acuerdos que les permitan manejar sus obligaciones tributarios de forma estructurada y predecible.
En lugar de ofrecer una solución asequible para gestionar la deuda tributaria, estas tarifas pueden provocar que los contribuyentes de bajos ingresos retrasen o eviten presentar un IA con el IRS. Esto suele derivar en multas, acumulación de intereses y, en última instancia, en medidas de ejecución más costosas, creando un círculo vicioso de deuda que podría haberse evitado con el apoyo adecuado.
Durante años, mi oficina ha abogado por la eliminación de las tarifas de usuario de IA y ha argumentado que son contraproducentes para las personas económicamente vulnerables. Los contribuyentes que califican para la categoría de bajos ingresos ya enfrentan enormes dificultades. Acumular costos adicionales no fomenta el cumplimiento y solo agrava sus dificultades financieras.
Es por eso que mi oficina ha hecho recomendaciones legislativas solicitando la exención total de estas tarifas para dos grupos: (1) contribuyentes que se encuentran en o por debajo del 250% del Nivel Federal de Pobreza, y (2) quienes se comprometen a pagar mediante Acuerdos de Débito Directo (DDIA, por sus siglas en inglés). Los DDIA permiten pagos directos automatizados, lo que facilita al IRS el cobro puntual de los pagos y reduce la probabilidad de impagos. Sin embargo, la estructura de tarifas del sistema actual a menudo dificulta el acceso a esta solución para los contribuyentes de bajos ingresos, lo que desagravamenta aún más el cumplimiento.
El Artículo 107 de la Ley TAS elimina las tasas de IA para los contribuyentes con ingresos inferiores al 250% del Nivel Federal de Pobreza y amplía la exención de tasas más allá de las DDIA para incluir cualquier método de pago electrónico. Este es un paso positivo para reducir las barreras de cumplimiento para los contribuyentes con dificultades. A primera vista, nuestra propuesta y el borrador de debate parecen similares, pero un análisis más detallado revela que, si bien el Artículo 107 de la Ley TAS supone un avance significativo, presenta deficiencias en un aspecto importante: cómo determina la elegibilidad.
Una de las diferencias más significativas entre nuestras recomendaciones legislativas y el artículo 107 de la Ley TAS es cómo el IRS determinaría la elegibilidad para la exención de tasas. Si bien el artículo 107 exige el uso de los ingresos de la declaración de impuestos más reciente del contribuyente para determinar la elegibilidad, creo que la elegibilidad debería basarse en la situación financiera actual.
La situación financiera de los contribuyentes puede cambiar rápidamente y experimentan dificultades económicas por diversas razones. Estas pueden incluir la pérdida repentina del empleo, emergencias médicas y responsabilidades de cuidado inesperadas, por nombrar solo algunas.
Si la elegibilidad se determina únicamente por una declaración de impuestos que podría tener más de un año de antigüedad, se corre el riesgo de excluir a contribuyentes cuyas circunstancias financieras han empeorado desde entonces.
Por esta razón, nuestra propuesta incluye el uso de la verificación de ingresos en tiempo real o la posibilidad de que los contribuyentes certifiquen sus dificultades financieras si no se dispone de datos recientes sobre sus ingresos. Este enfoque garantizaría que a los contribuyentes que actualmente se encuentran en dificultades financieras no se les niegue el alivio simplemente porque su declaración de impuestos no refleje su situación actual.
Sin embargo, la Sección 107 se basa completamente en la declaración de impuestos más reciente, priorizando la eficiencia administrativa sobre la precisión financiera. Este enfoque es más fácil de implementar para el IRS, pero crea el riesgo de que a algunos contribuyentes con verdaderas dificultades financieras se les niegue el alivio simplemente porque su última declaración de impuestos no refleja su situación actual.
Eliminar las tarifas de usuario de IA para contribuyentes de bajos ingresos es un paso importante hacia un sistema tributario más equitativo y eficiente. Reduce los costos de ejecución, fomenta el cumplimiento y ayuda a los contribuyentes a mantenerse al día con sus obligaciones tributarias. Nadie gana cuando los contribuyentes con dificultades financieras se endeudan aún más debido a tarifas innecesarias. El cumplimiento no debería basarse en la capacidad de pagar más solo para acceder a un plan de pagos. Debería facilitar a los contribuyentes, especialmente a aquellos con dificultades, el cumplimiento de sus obligaciones tributarias de una manera que les beneficie a ellos y al IRS.
El borrador de la Ley TAS, que se está debatiendo, refleja años de constante defensa y análisis riguroso por parte del dedicado personal del Servicio del Defensor del Contribuyente. Nos enorgullece especialmente que nuestras recomendaciones hayan dado forma a esta importante legislación y hayan atraído la atención nacional sobre un problema que afecta a millones de estadounidenses. Con un pequeño ajuste, facilitará el cumplimiento tributario para quienes más lo necesitan. Al perfeccionar el artículo 107 teniendo esto en cuenta, podemos crear un sistema más eficaz que promueva el cumplimiento y, al mismo tiempo, reduzca las cargas innecesarias para los contribuyentes de bajos ingresos.
Mantengo mi compromiso de colaborar con los legisladores, el IRS y otras partes interesadas para garantizar que estos cambios brinden un alivio real donde más se necesita. Al centrarnos en los ingresos actuales y las dificultades financieras, podemos lograr un sistema tributario más receptivo, justo y compasivo para quienes tienen dificultades para cumplir con sus obligaciones.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.