Un sitio web oficial de los EE.UU. Gobierno Un sitio web oficial de los EE.UU. Gobierno
A principios de este año, el Comité de Finanzas del Senado dio un paso importante hacia la modernización y mejora de los procesos tributarios al presentar un borrador para discusión de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente o “TAS”. Este innovador proyecto de ley, publicado por el presidente del Comité, el Senador Mike Crapo, y el miembro de mayor rango, el Senador Ron Wyden, tiene como objetivo abordar diversas ineficiencias y desequilibrios en el sistema tributario actual.
Una de las disposiciones clave de la Ley TAS aboga por permitir que los tribunales consideren todas las pruebas relevantes al revisar las solicitudes de reparación equitativa en casos de cónyuges inocentes.
Para comprender la importancia de esta disposición, es fundamental comprender primero el problema existente. Los contribuyentes que presentan declaraciones de impuestos como casados que presentan una declaración conjunta son solidariamente responsables de cualquier deficiencia o impuesto adeudado resultante. Según las normas del IRC § 6015, “cónyuge inocente”, proporciona alivio de la responsabilidad solidaria en ciertas circunstancias. Bajo una vía de alivio, un contribuyente puede calificar para el alivio equitativo del IRC § 6015(f) por deficiencias y pagos insuficientes cuando, considerando todos los hechos y circunstancias del caso, sería inequitativo responsabilizar a un contribuyente conjunto por el impuesto o la deficiencia no pagados.
Si el IRS deniega o no responde en un plazo de seis meses a la solicitud de un contribuyente de compensación equitativa en un caso de cónyuge inocente, este puede solicitar una revisión judicial de la denegación. Generalmente, se prohíbe al contribuyente presentar ante un juez pruebas que no haya presentado previamente al IRS, a menos que sean nuevas o no estuvieran disponibles previamente. Esta disposición podría tener como objetivo incentivar al IRS y a los contribuyentes a compilar un expediente administrativo completo o resolver los casos sin litigio.
Sin embargo, es posible que los contribuyentes, en particular los que no cuentan con representación legal, no comprendan la importancia de ciertas pruebas ni las consecuencias de no presentarlas al IRS. En otros casos, pueden presentar pruebas relevantes al juez, un tercero neutral, que se resisten a compartir con el IRS, como pruebas de violencia doméstica o abuso. La limitación para presentar pruebas puede impedir que los contribuyentes que de otro modo calificarían para el alivio del cónyuge inocente lo reciban, lo que afecta especialmente a los contribuyentes sin representación legal que no comprendieron estas limitaciones al tratar con el IRS.
La solución propuesta, que refleja mi recomendación en el Libro Púrpura del 2025 del Defensor del Contribuyente Nacional, crearía un sistema tributario más justo y preciso.
La Ley TAS § 306 enmendaría el IRC § 6015(e)(7) para permitir que los tribunales consideren todas las pruebas relevantes al revisar las solicitudes de alivio equitativo en casos de cónyuges inocentes, independientemente de si el contribuyente podría haberla proporcionado al IRS en un procedimiento administrativo anterior.
Esto permitiría al tribunal tomar la decisión correcta en función de los méritos de un reclamo de cónyuge inocente, beneficiando a todos los contribuyentes que solicitan alivio para cónyuge inocente y al mismo tiempo brindando el mayor beneficio a los contribuyentes no representados que no entendieron los requisitos de presentación de evidencia al tratar con el IRS.
Lea los blogs anteriores de la NTA
Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.