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El 30 de enero de 2025, un Proyecto de debate de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (“Ley TAS”) Fue publicado por el senador Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y el senador Ron Wyden, miembro de mayor rango del Comité. La Ley TAS es un proyecto de ley amplio y de gran alcance destinado a mejorar la administración tributaria. De las 68 disposiciones, aproximadamente 40 reflejan recomendaciones legislativas que he hecho en mi mandato actual y anterior. Informes anuales al Congreso y Libros Púrpuras.
En entradas recientes del blog, he destacado muchas de las disposiciones de la Ley TAS que, de promulgarse, supondrán importantes mejoras en la administración tributaria y contribuirán a proteger y fortalecer los derechos de los contribuyentes. En este blog, se destaca la Sección 903 del borrador de la Ley TAS, que establecerá el vencimiento de los pagos estimados de impuestos para las personas físicas 15 días después del final de cada trimestre natural. Actualmente, estos pagos trimestrales vencen cada tres, dos, tres y cuatro meses, lo cual genera confusión. Esta propuesta, sensata, al establecer fechas de vencimiento uniformes, simplificará el requisito y aliviará la carga para los propietarios de pequeñas empresas y los trabajadores por cuenta propia, incluidos los trabajadores gig.
El código tributario generalmente exige que los impuestos se paguen conforme el contribuyente obtiene o recibe ingresos durante el año. Para muchas personas, esto ocurre cuando su empleador les retiene impuestos de su nómina.
Para otras personas, incluidos los trabajadores por cuenta propia y los trabajadores por gig, sus ingresos no están sujetos a retención salarial por parte del empleador. Estas personas deben realizar pagos de impuestos estimados durante el año. IRC § 6654 generalmente requiere que las personas realicen estos pagos en cuatro cuotas, con vencimiento el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de enero. Los contribuyentes están sujetos a una multa por falta de pago del impuesto estimado si no cumplen con la fecha límite para realizar un pago del impuesto estimado, incluso si en última instancia se les debe un reembolso cuando presentan su Formulario 1040 para ese año.
Los contribuyentes que no realicen los pagos de impuestos estimados pueden evitar la multa en ciertas situaciones, por ejemplo, si adeudan menos de $1,000 de impuestos después de deducir las retenciones y los créditos, o si pagaron el menor de los dos montos: al menos el 90% del impuesto del año en curso o el 100% del impuesto que figura en su declaración del año anterior. Los contribuyentes que reciben ingresos de forma irregular durante el año también pueden reducir o evitar la multa por incumplimiento del pago de impuestos estimados anualizando sus ingresos.
Los pagos estimados de impuestos se conocen comúnmente como "pagos trimestrales", pero esto puede ser confuso. Si bien los contribuyentes generalmente deben realizar cuatro pagos durante el año, las fechas de vencimiento no están espaciadas a intervalos regulares de tres meses que coincidan con el final de un trimestre tributario. En cambio, el primer y el cuarto pago estimado vencen el día 15 de cada mes después del cierre del trimestre mientras que el segundo y el tercero vencen el día 15 del mes antes el cierre del trimestre.
Estas fechas de vencimiento no son intuitivas y generan cargas de cumplimiento. Es mucho más probable que las pequeñas empresas y los autónomos lleven sus libros de contabilidad según trimestres regulares que según los períodos aparentemente aleatorios que prescribe el artículo 6654 del IRC. Estos intervalos irregulares dificultan a muchos contribuyentes calcular los ingresos netos y ahorrar adecuadamente para realizar los pagos estimados de impuestos, lo que puede reducir el cumplimiento. También generan confusión, ya que a los contribuyentes les cuesta recordar las fechas de vencimiento.
La solución a este problema es sencilla. Como recomendé en el libro púrpura 2025, El Congreso debería estandarizar las fechas de vencimiento para que caigan el día 15 después de que termina cada trimestre: 15 de abril, 15 de julio, 15 de octubre y 15 de enero.Me complace destacar que la sección 903 del proyecto de Ley TAS hace precisamente eso.
La Ley TAS ofrece una solución clara a un problema que afecta a los contribuyentes, especialmente a los trabajadores por cuenta propia y a los pequeños empresarios. He instado al Congreso a revisar los plazos de pago de impuestos estimados para las personas físicas para que se ajusten a intervalos trimestrales regulares. Me complace destacar que el artículo 903 del borrador de la Ley TAS adopta esta recomendación sensata.
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