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El 30 de enero de 2025, el senador Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y el senador Ron Wyden, miembro de mayor rango del Comité, presentaron un Proyecto de debate de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (Ley TAS)Este proyecto de ley amplio y de alcance busca mejorar la administración tributaria y abordar desafíos de larga data que enfrentan los contribuyentes.
Entre sus numerosas disposiciones, la Sección 603 de la Ley TAS es especialmente significativa por su potencial para reformar la forma en que el IRS procesa las solicitudes de reembolso. De promulgarse, la Sección 603 podría remediar ineficiencias y demoras persistentes en el procesamiento y la adjudicación de reembolsos del IRS, de forma similar a nuestra anterior recomendación legislativa.
Los contribuyentes que presentan solicitudes de reembolso administrativas oportunas según el artículo 6511 del IRC a veces se encuentran en un limbo procesal. Si bien el IRS tiene discreción para aprobar o rechazar solicitudes de reembolso, históricamente no ha tenido un plazo fijo para actuar. La ausencia de plazos legales significa que las solicitudes de reembolso pueden demorarse años sin una resolución administrativa, obligando a los contribuyentes a esperar indefinidamente o a iniciar litigios prematuros.
Los retrasos en el procesamiento de reembolsos del IRS socavan los derechos de los contribuyentes al debido proceso procesal y los obligan a navegar por un proceso administrativo complicado solo para recuperar sus propios impuestos pagados en exceso.
Esto socava los principios fundamentales los derechos del contribuyente, incluyendo el derecho a un servicio de calidad, no pagar más de la cantidad correcta de impuestos, desafiar la posición del IRS y ser escuchado, a la finalidad, y el a un sistema tributario justo y equitativo.
La Sección 603 impone un plazo específico para que el IRS actúe sobre las solicitudes de reembolso, ofreciendo así claridad y previsibilidad a los contribuyentes. La esencia de la Sección 603 es que el IRS debe revisar las solicitudes de reembolso presentadas oportunamente y enviar por correo una notificación de determinación al contribuyente dentro de los 36 meses, o en otra fecha acordada por ambas partes. Si el IRS deniega la solicitud, debe emitir una notificación de determinación que describa los motivos de la denegación e informe al contribuyente sobre sus derechos de apelación. Si el IRS no cumple con el nuevo plazo de 36 meses, el contribuyente puede optar por considerar la inacción del IRS como una denegación presunta de la solicitud. Además, si el IRS no cumple con el plazo de 36 meses, debe pagar intereses adicionales (un uno por ciento adicional, hasta $1,000, ajustados anualmente por inflación) sobre cualquier reembolso que finalmente se adeude.
En teoría, esta disposición es coherente con una recomendación que hicimos en el Libro Púrpura del Defensor Nacional del Contribuyente. En cuanto a los detalles, es similar a una recomendación que propusimos en nuestro Libro Púrpura de 2024, pero que hemos revisado posteriormente. Tras una mayor consideración y debate con las partes interesadas, modificamos la propuesta en nuestro libro púrpura 2025 recomendando que se requiera que el IRS procese las solicitudes de reembolso dentro de los 12 meses (en lugar de 36 meses).
Nuestra justificación: El Congreso ha demostrado que espera que seis meses sean tiempo suficiente para que el IRS procese las solicitudes de reembolso, al autorizar a los contribuyentes a presentar una demanda de reembolso ante un tribunal de distrito de EE. UU. o el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. si el IRS no ha actuado sobre una solicitud administrativa de reembolso dentro de los seis meses posteriores a su presentación. Reconociendo que la agencia podría carecer de los recursos para procesar todas las solicitudes de reembolso dentro de los seis meses, especialmente en casos complejos, creemos que el IRS debería recibir un "período de gracia" adicional de seis meses antes de que surtan efecto las consecuencias.
También otorgaríamos al IRS mayor flexibilidad. Mientras que la disposición de la Ley TAS exige que el IRS tome una decisión antes de la fecha límite, nuestra propuesta le daría la opción de aceptar la reclamación (total o parcialmente), rechazarla (total o parcialmente) o iniciar una auditoría antes de la fecha límite. Si el IRS no toma alguna de estas medidas en un plazo de 12 meses, nuestra propuesta le exigiría pagar al contribuyente dos puntos porcentuales adicionales de interés después del primer año.
La Sección 603 de la Ley TAS incentiva al IRS a priorizar las solicitudes de reembolso y resolverlas eficientemente, y compensa a los contribuyentes cuando el IRS tarda más de lo debido. La Sección 603 obligaría a la agencia a procesar los reembolsos con mayor urgencia. Además, la explicación adicional requerida en la notificación de determinación mejora la transparencia y permite un proceso de revisión más justo. Estos cambios ayudarán a restaurar la confianza de los contribuyentes en el sistema, especialmente en un momento en que la confianza pública en el IRS se ha visto erosionada por retrasos, atrasos y violaciones de la seguridad de los datos.
De promulgarse la Sección 603 de la Ley TAS, se marcará un avance fundamental en el fortalecimiento del proceso de solicitud de reembolsos y la protección de los derechos de los contribuyentes. Si bien recomendamos que el comité considere revisar esta disposición en la línea de nuestras recomendaciones recientes, la Sección 603 de la Ley TAS protegería mejor los derechos de los contribuyentes y reduciría la carga tributaria al exigir respuestas oportunas del IRS, garantizar la transparencia en la toma de decisiones y ofrecer vías estructuradas para las apelaciones.
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