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He publicado varias veces sobre el borrador de discusión de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente desde su publicación conjunta a principios de este año por el presidente del Comité de Finanzas del Senado, Mike Crapo, y el miembro de mayor rango del Comité, Ron Wyden. La ley contiene 68 disposiciones, de las cuales aproximadamente 40 se asemejan a recomendaciones anteriores del Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés). Informes anuales al Congreso y mi reciente Libro Púrpura.
En este blog me centro en cómo la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente incluye mi recomendación para aclarar la capacidad de TAS de acceder a ciertos tipos de información del IRS y lo que significa para la independencia de TAS.
Los contribuyentes y sus representantes en general buscan asistencia de TAS para cuestiones tributarias que impliquen carga económica, averías del sistema del IRS o cuestiones que afecten derechos del contribuyente. A solicitud del contribuyente, TAS puede abrir un caso e intervenir con el IRS para resolver adecuadamente el/los problema(s). Desde dentro, pero de forma independiente, TAS trabaja para defender los derechos del contribuyente.
La lista de problemas que los contribuyentes pueden experimentar es extensa y varía de sencillos a complejos. Algunos de los problemas que los contribuyentes presentan a TAS son más fáciles de resolver, pero muchos casos suelen volverse extremadamente complejos. El IRS cuenta con recursos y experiencia que utiliza para obtener y evaluar información para los casos de los contribuyentes y sus operaciones. Los hechos y las circunstancias de un caso pueden determinar la necesidad de reuniones entre los contribuyentes y el IRS, e incluso que el IRS reciba asesoramiento legal de la Oficina del Asesor Jurídico Principal. Esta genera, analiza y utiliza la información para diversos fines, como el desarrollo de casos, el establecimiento de posiciones legales y la toma de decisiones administrativas.
El IRS protege mucha información importante. El acceso oportuno a información importante, como declarar declarar impuestos de auditoría, asesoramiento legal y reuniones, ayuda a TAS a ser más eficiente y eficaz en el desempeño de su trabajo. Con respecto a esta importante información, creo que la claridad legal beneficiaría a todos los involucrados. Un acceso legal claro facilitaría a TAS obtener la información que necesitamos y también facilitaría su provisión por parte del IRS. Esto garantizaría que esta información esté siempre disponible para TAS en el cumplimiento de nuestras obligaciones legales.
La independencia es fundamental para la labor de defensa de TAS, y sus empleados deben notificar a los contribuyentes sobre dicha independencia en su primera reunión con ellos. En general, el artículo 7803(c) del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) exige que TAS ayude a los contribuyentes a resolver sus problemas con el IRS, identifique problemas de administración tributaria y formule recomendaciones al IRS y al Congreso para mitigarlos. El Congreso también exige que TAS presente anualmente informes con un análisis completo y sustancial de sus hallazgos y recomendaciones para su revisión.
La autoridad legal para que TAS acceda y revise la información de la declaración de impuestos proviene del artículo 6103(h) del IRC. Actualmente, el IRS determina si TAS puede acceder a ciertos tipos de información que podrían no ajustarse perfectamente al artículo 6103(h) del IRC, sino que se ajustan al alcance de las obligaciones legales de TAS establecidas en el artículo 7803(c) del IRC. Debido a la importancia de la información y su conexión con las obligaciones legales independientes de TAS, sería beneficioso para los contribuyentes que la ley otorgara explícitamente el acceso a TAS y eliminara cualquier obstáculo para ayudarlos.
La independencia permite a TAS defender directamente a los contribuyentes en sus asuntos con el IRS, identificar objetivamente los problemas en la administración tributaria y formular recomendaciones administrativas y legislativas para solucionarlos. Es fundamental para que TAS cumpla con sus responsabilidades legales ante los contribuyentes y el Congreso. La independencia fortalece la confianza de los contribuyentes en TAS. En este sentido, aclarar el acceso de TAS a este tipo de información del IRS también reforzará su independencia.
La promulgación de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente resolvería definitivamente este problema. Las cinco disposiciones del Título IV de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente son específicas de TAS. La Sección 403 aclara el acceso de TAS a los tipos de información del IRS en cuestión. Reconoce que las obligaciones legales de TAS exigen el acceso a este tipo de información del IRS y le permitiría acceder a información como reuniones de contribuyentes, expedientes de auditoría y asesoramiento legal.
TAS brinda asistencia directa a los contribuyentes elegibles y trabaja para mejorar la administración tributaria para todos los contribuyentes. La ley exige que TAS ayude a los contribuyentes con sus asuntos con el IRS, identifique los problemas que afectan negativamente a los contribuyentes, sus derechos y la administración tributaria, y recomiende soluciones para resolverlos. El acceso a este tipo de información del IRS es necesario para cumplir con nuestros requisitos legales.
Entre sus numerosas disposiciones de gran impacto, la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente reforzaría la independencia de TAS al otorgarle autoridad legal para acceder a esta importante información del IRS. Resolver este problema requiere la intervención del Congreso, por lo que es alentador que esta disposición se incluya en la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto. Las publicaciones del blog de NTA generalmente no se actualizan después de su publicación. Las publicaciones son precisas a partir de la fecha. mas originales fecha de publicación.