Lamentablemente, todos hemos oído historias de personas que han sido víctimas de estafas financieras. Las estafas pueden adoptar muchas formas y, a menudo, dañar a nuestros ciudadanos más vulnerables. Por ejemplo, muchos de nosotros hemos recibido llamadas telefónicas u otros tipos de mensajes de estafadores que se hacen pasar por el IRS o de funcionarios encargados de hacer cumplir la ley que amenazan con ir a la cárcel si una deuda tributaria inventada no se paga de inmediato. Otros estafadores convencen a las víctimas para que liquiden sus activos y se los paguen a los estafadores, robando efectivamente los ahorros de toda su vida y dejándolas con grandes obligaciones tributarias. Otro tipo de estafa consiste en que los estafadores convenzan a las víctimas de que adopten posiciones fraudulentas en sus declaraciones de impuestos con la promesa de un gran reembolso de impuestos, a menudo bajo la apariencia de amistad o asistencia. Muchos de estos esquemas tributarios fraudulentos se publican en las redes sociales y, lamentablemente, están llegando a una amplia audiencia.
Los intentos del IRS de advertir a los contribuyentes son encomiables, pero es necesario hacer más
En un intento por minimizar el daño infligido a los contribuyentes, el IRS lleva a cabo sólidas campañas de divulgación para advertir a los contribuyentes sobre estafas. El año pasado, el Comisionado del IRS dio máxima prioridad a la prevención de estafas y esquemas, y el IRS continúa enfocándose en los esfuerzos para evitar que los contribuyentes sufran daños. El IRS lleva a cabo una campaña, “ laDocena sucia”cada temporada de presentación de impuestos que implica la emisión de una serie de comunicados de prensa que detallan diversas estafas y esquemas, brindan sugerencias sobre cómo evitar ser una víctima e incluyen información sobre cómo denunciar el fraude. Recientemente, el IRS emitió un comunicado de prensa advirtiendo a los contribuyentes sobre preparadores de declaraciones de impuestos sin escrúpulos que tergiversan las reglas para reclamar créditos tributarios por energía limpia según la Ley de Reducción de la Inflación. A pesar de los esfuerzos del IRS, cada vez más contribuyentes se ven perjudicados por estas estafas. Para superar este creciente problema será necesario un enfoque multifacético. Como más vale prevenir que curar, creo que un paso significativo hacia la prevención de posiciones inadecuadas es que el Congreso apruebe una ley, o autorice al Departamento del Tesoro a promulgar normas, para limitar la capacidad de personas incompetentes o sin escrúpulos para preparar declaraciones de impuestos.
Recomendación legislativa para autorizar estándares mínimos de competencia
En mi libro púrpura 2024, hice una recomendación legislativa autorizar al IRS a establecer estándares mínimos de competencia para los preparadores de declaraciones de impuestos federales. Actualmente, la ley federal no impone requisitos de competencia o licencia a los preparadores de declaraciones de impuestos pagados. Los preparadores de declaraciones acreditados, incluidos abogados, contadores públicos autorizados y agentes registrados, generalmente deben aprobar pruebas de competencia y tomar cursos de educación continua. Igualmente importante es que los preparadores de declaraciones acreditados están sujetos a los deberes y restricciones éticos relacionados con la práctica ante el IRS establecidos en el Circular 230.
Por el contrario, los preparadores no acreditados generalmente no están sujetos a requisitos de competencia ni a estándares éticos, y en particular, la mayoría de las declaraciones de impuestos sobre ingreso individuales son preparadas por preparadores de declaraciones no acreditados. Como se analiza con más detalle en La supervisión del preparador de declaraciones es el problema más grave en el Informe Anual de 2023 al Congreso, alrededor del 60 por ciento (más de 300,000) de los Números de Identificación de Preparador de Impuestos (PTIN, por su siglas en inglés) únicos registrados en las declaraciones de impuestos sobre ingreso individuales del año tributario 2022 pertenecían a preparadores de declaraciones no acreditados. Imponer requisitos mínimos de competencia a todos los preparadores de declaraciones pagados, incluidos aquellos que actualmente no están acreditados, contribuiría en gran medida a prevenir el daño significativo infligido a los contribuyentes por preparadores de declaraciones incompetentes y sin escrúpulos.
La falta de estándares mínimos perjudica a los contribuyentes
Como se detalla en el problema más grave, los datos del IRS y muchos estudios e investigaciones realizados a lo largo de los años han encontrado que los contribuyentes se ven perjudicados por preparadores de declaraciones sin credenciales, tanto incompetentes como sin escrúpulos. De hecho, los datos del IRS sugieren que la inmensa mayoría de los pagos indebidos del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés) se reclaman en declaraciones de impuestos preparadas por preparadores no acreditados. En 2022, las declaraciones preparadas por preparadores no acreditados representaron 96 por ciento del monto total en dólares de los ajustes de auditoría del EITC realizados en las declaraciones preparadas. Para contexto, las estimaciones del IRS el monto de los pagos indebidos del EITC en el año tributario 2023 fue de $21.9 mil millones, o el 33.5 por ciento de los dólares pagados.
La supervisión propuesta haría más difícil que los preparadores de declaraciones sin escrúpulos sigan en el negocio
¿Cómo aliviarán los estándares mínimos de competencia y la supervisión del IRS en general el daño infligido a los contribuyentes por los estafadores? Solo aquellos preparadores de declaraciones que cumplan con los estándares podrán obtener y mantener sus PTIN y firmar declaraciones de impuestos como preparadores de declaraciones pagados. Aquellos preparadores de declaraciones con PTIN válidos deberán tomarse el tiempo para cumplir con los requisitos de examen y capacitación y, lo más importante, estarán sujetos a los deberes y responsabilidades incluidos en la Circular 230.
¿La supervisión propuesta eliminará por completo a los preparadores de declaraciones sin escrúpulos? Probablemente no, pero creo que cambiará sustancialmente la profesión y hará mucho más difícil para los preparadores de declaraciones sin escrúpulos permanecer en el negocio. En la recomendación legislativadel libro púrpura también recomiendo que el Congreso otorgue al IRS la autoridad para revocar los PTIN en los casos en que los preparadores sean sancionados por violaciones de estos estándares mínimos establecidos. Según el régimen de supervisión propuesto, si un preparador de declaraciones sin escrúpulos con un PTIN válido intenta convencer a sus clientes de que adopten posiciones fraudulentas en sus declaraciones de impuestos, el preparador de declaraciones correría el riesgo de enfrentar sanciones importantes, incluida la revocación del PTIN, lo que impediría que el preparador de declaraciones firme declaraciones como preparador de declaraciones pagado en el futuro.
La supervisión propuesta haría que el mensaje del IRS fuera más directo
Finalmente, con el régimen de supervisión del preparador propuesto, el mensaje del IRS sería mucho más simple: "asegúrese de que su preparador firme su declaración e ingrese su PTIN". Los preparadores solo pueden firmar una declaración de impuestos como preparadores de declaraciones pagados si tienen un PTIN válido, lo que requiere el cumplimiento de los estándares mínimos de competencia propuestos, incluidos los estándares de conducta del Circular 230. Además, todos los preparadores de declaraciones que cumplan con las reglas tendrán la oportunidad de figurar en el Directorio de preparadores de declaraciones de impuestos federales del IRS. Por lo tanto, si el contribuyente se asegura de que el preparador de declaraciones firme la declaración e ingrese su PTIN, y tal vez incluso confirme las credenciales del preparador en el directorio de preparadores de declaraciones del IRS, puede tener la seguridad de que su preparador de declaraciones tiene conocimientos sobre las leyes tributarias básicas.
Puede ser necesario equilibrar para llegar al “Sí”
Existe una larga y complicada historia de esfuerzos previos para establecer estándares mínimos para los preparadores de declaraciones de impuestos federales. La propuesta se hizo por primera vez en el Informe Anual al Congreso de 2002 del Defensor Nacional del Contribuyente. Fue aprobada dos veces por el Comité de Finanzas del Senado bajo el liderazgo del entonces presidente Grassley y una vez por el Senado en pleno, pero la Cámara de Representantes no aceptó la propuesta. En 2009, el comisionado del IRS, Doug Shulman, decidió que el IRS establecería administrativamente estándares para los preparadores. El IRS celebró numerosas audiencias públicas y desarrolló un programa que los grupos de partes interesadas clave en general apoyaron. Pero después de que el programa se implementó parcialmente, varios preparadores cuestionaron la autoridad del IRS para establecer estándares para preparadores sin autorización explícita del Congreso. En Loving v. IRS, un tribunal de distrito de EE. UU. se puso del lado de los preparadores y coincidió en que el IRS se había excedido en su autoridad. Eso fue en 2013.
Desde entonces, los defensores de las normas para preparadores han presentado numerosos proyectos de ley, ya sea para establecer normas directamente o para autorizar al Departamento del Tesoro a establecerlas. Quienes se oponen han argumentado que algunos de los requisitos bajo consideración impondrían cargas excesivas a los preparadores de pequeñas empresas. Como Defensora Nacional del Contribuyente, creo que debe predominar el objetivo de proteger a los contribuyentes y al sistema tributario garantizando que los preparadores de declaraciones de impuestos puedan cumplir con estándares mínimos de competencia, pero soy consciente de que es posible que se requieran compromisos para atraer suficiente apoyo para hacer realidad los estándares de los preparadores.
Conclusión
Teniendo en cuenta el importante daño que las estafas relacionadas con los impuestos imponen a los contribuyentes y a la administración tributaria, agravamento al Congreso a aprobar una legislación que autorice al IRS a establecer estándares mínimos de competencia para los preparadores de declaraciones de impuestos federales. Los datos del IRS y varios estudios han demostrado consistentemente que los contribuyentes se ven perjudicados por preparadores de declaraciones no acreditados, tanto incompetentes como sin escrúpulos, y los datos del IRS sugieren que una parte importante de los pagos indebidos del EITC son atribuibles a declaraciones preparadas por preparadores de declaraciones no acreditados. Dicha legislación dificultaría que los preparadores de declaraciones sin escrúpulos sigan en el negocio y haría que los mensajes del IRS sobre cómo encontrar preparadores de declaraciones acreditados sean más sencillos.
Si bien el IRS continúa trabajando con sus socios para identificar estafas y educar al público sobre cómo evitar convertirse en una víctima, la supervisión de los preparadores de declaraciones es una protección muy necesaria para los contribuyentes que minimizará el daño impuesto a los contribuyentes por estafas tributarias en constante evolución y faltas de ética o preparadores de declaraciones sin educación y sin credenciales.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.