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Como comenté en Parte I de esta serie, recientes novedades legales, incluida la decisión del Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. en Kwong contra Estados Unidos, sugieren que algunas sanciones e intereses aplicados durante el período de desastre federal de COVID-19 de casi 3.5 años pueden haber sido improcedentes. Según el razonamiento de KwongDecenas de millones de contribuyentes podrían tener derecho a reembolsos o reducciones de esos importes. Sin embargo, este alivio no se producirá automáticamente. Para proteger sus derechos, la mayoría de los contribuyentes deben presentar una solicitud de reembolso, generalmente antes de la fecha límite. 10 de julio de 2026. No cumplir con el plazo significa que los contribuyentes corren el riesgo de perder posibles reembolsos, lo que socava sus derechos fundamentales como contribuyentes, incluidos los derecho a no pagar más que la cantidad correcta de impuestos y a un sistema tributario justo y equitativo.
In Parte II de esta serie.Expliqué cómo la revisión de los extractos de cuentas tributarias puede servir como un punto de partida práctico para determinar si los contribuyentes deben tomar medidas. En esta publicación, explicaré:
La ley autoriza al IRS a emitir un crédito o reembolso cuando usted ha pagado impuestos en exceso, incluyendo multas e intereses. Sin embargo, el tiempo para presentar una reclamación es limitado. Si pierde la fecha límite, podría perder su reembolso de forma permanente. Generalmente, debe presentar una reclamación de crédito o reembolso antes de la fecha límite. later de las siguientes fechas:
Bajo el razonamiento de KwongAlgunos plazos de presentación y pago podrían haberse pospuesto durante el período de emergencia federal por COVID-19, desde el 20 de enero de 2020 hasta el 11 de mayo de 2023, más 60 días adicionales. Según este razonamiento, las declaraciones y los pagos con vencimiento durante ese período no se considerarían atrasados hasta después del 10 de julio de 2023. Este período abarca los plazos estándar de presentación y pago para muchas declaraciones de impuestos sobre la renta individuales correspondientes a los años tributarios 2019 a 2022.
Un punto que puede resultar confuso es cómo funciona la regla de los tres años cuando un contribuyente presentó una declaración antes de la fecha límite. Básicamente, si el contribuyente presentó una declaración de impuestos antes de la fecha límite, la fecha de presentación anticipada generalmente no inicia el período de reembolso de tres años antes. En cambio, la declaración generalmente se considera presentada en la fecha límite. Según el razonamiento de Kwong, Esa fecha límite sería el 10 de julio de 2023. Para la mayoría de los contribuyentes afectados, el plazo de tres años para una solicitud de reembolso o una solicitud de protección durante este período de desastre federal para sus declaraciones de impuestos del año tributario 2019-2022 se pospondría hasta 10 de julio de 2026 (es decir,(tres años a partir del 10 de julio de 2023). Sin embargo, si pagó sus multas o intereses más tarde, se aplicaría el período de dos años, lo que posiblemente le daría más tiempo para presentar una solicitud de crédito o reembolso.
Aquí hay dos ejemplos de los plazos de reembolso según Kwong:
Plazo de tres años: Un contribuyente presenta su declaración de impuestos sobre la renta de 2021 el 30 de agosto de 2022 (sin prórroga) y paga el impuesto en su totalidad al presentarla. El IRS evalúa multas e intereses por falta de presentación y falta de pago sobre el monto del impuesto no pagado antes del 18 de abril de 2022, porque determina que la declaración fue tardía. El contribuyente paga las multas e intereses el 1 de octubre de 2022. Con base en el razonamiento en KwongLa declaración de impuestos sobre la renta de 2021 no vencía hasta el 10 de julio de 2023, por lo que el IRS no debería haber aplicado multas e intereses. El contribuyente tendría hasta Julio 10, 2026, (tres años después del 10 de julio de 2023, fecha límite para la presentación de la declaración de ayuda por desastre) para presentar una solicitud de reembolso. Esto es posterior al 1 de octubre de 2023, que corresponde a dos años desde la fecha de pago.
Plazo de dos años: Supongamos los mismos hechos que los anteriores, excepto que el contribuyente no paga las multas e intereses hasta el 1 de julio de 2025. KwongLa declaración se presentó a tiempo y, por lo tanto, no se adeudaban multas ni intereses. El contribuyente tendría hasta Julio 1, 2027, (es decir,, dos años a partir de la fecha de pago) para presentar una solicitud de reembolso, ya que es posterior al 10 de julio de 2026.
Los contribuyentes deben comprender la diferencia entre una solicitud de reembolso, una solicitud de reembolso preventivo y una solicitud de reducción de impuestos. Una solicitud de reembolso pide al IRS que devuelva el dinero que el contribuyente ya ha pagado.
Una solicitud de reembolso preventivo pide al IRS que preserve el derecho del contribuyente a un reembolso cuando este aún no puede determinar el monto final o su derecho al mismo, ya que el asunto depende de un evento futuro. Dicho evento futuro puede ser el resultado final de un litigio, nuevas directrices del IRS u otro desarrollo legal. Una solicitud de reducción pide al IRS que elimine o reduzca un monto que ha evaluado pero que el contribuyente aún no ha pagado.
La distinción es importante porque las solicitudes de reembolso y las de reducción de impuestos se rigen por normas diferentes. El plazo para solicitar un reembolso, según el artículo 6511 del Código de Rentas Internas (IRC), generalmente se aplica cuando el contribuyente solicita al IRS la devolución de dinero ya pagado. Si el contribuyente no ha pagado las multas o los intereses y solicita al IRS la eliminación o reducción del monto impago, está solicitando una reducción de impuestos, no un reembolso.
La ley permite a los contribuyentes presentar reclamaciones formales de reembolso o reducción y reclamaciones preventivas de reembolso o reducción. La consideración principal es si puede determinar su reclamación en el momento de la presentación. Una reclamación formal de reembolso es apropiada cuando puede calcular razonablemente la cantidad que busca recuperar. Por el contrario, una reclamación preventiva generalmente se presenta cuando no está seguro del monto exacto del reembolso porque depende de cómo los tribunales resuelvan finalmente un asunto legal pendiente, en este caso, el Kwong En cualquier caso, una reclamación presentada a tiempo es más importante que una perfecta. Las reclamaciones pueden complementarse con detalles adicionales, pero un plazo incumplido no se puede corregir.
Presentar una solicitud formal de reembolso no solo preserva su derecho a recuperar el dinero, sino que también le brinda una importante ventaja procesal: establece un procedimiento definido para la revisión judicial si el IRS no actúa. Si el IRS no aprueba ni deniega su solicitud en un plazo de seis meses, los contribuyentes generalmente tienen derecho a presentar una demanda ante un tribunal federal, incluido el Tribunal Federal de Reclamaciones de los Estados Unidos. Esto evita que una solicitud permanezca indefinidamente en el proceso administrativo del IRS sin resolución. Sin embargo, si el IRS deniega una solicitud formal de reembolso, usted tiene dos años a partir de la fecha en que el IRS le envíe la notificación de denegación para presentar una demanda. Una vez transcurrido este plazo de dos años, el IRS no podrá pagar el reembolso, incluso si este fuera procedente, y usted ya no podrá presentar una demanda para litigar sobre el fondo del asunto.
Por el contrario, las reclamaciones de protección suelen quedar en suspenso. El IRS generalmente no actúa sobre ellas hasta que se resuelve el problema subyacente, lo que en algunos casos puede llevar años. Debido a que Kwong El asunto sigue pendiente en los tribunales y su resolución definitiva llevará tiempo. Los contribuyentes perderán el plazo para presentar una reclamación si esperan a que se aclare la situación legal. Se puede utilizar una reclamación preventiva de reembolso para preservar el derecho al reembolso mientras continúa el litigio.
En términos prácticos, una solicitud formal de reembolso establece un plazo y preserva la opción de revisión judicial, mientras que una solicitud de reembolso preventiva preserva los derechos, pero puede permanecer pendiente hasta que se establezca la ley.
Las solicitudes de reembolso se presentan tradicionalmente utilizando el Formulario 1040 si aún no ha presentado su declaración. Si ya ha presentado su declaración de impuestos sobre la renta individual y necesita cambiar cosas como el estado civil, los ingresos, las deducciones, los créditos, los dependientes o la obligación tributaria, utilice Formulario 1040-X, Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personalesEstos formularios se utilizarían para ajustar su obligación tributaria subyacente. Si bien este blog se centra en particulares, algunas empresas también podrían verse afectadas, y la misma lógica se aplica a las declaraciones de impuestos empresariales relacionadas.
Si usted está reclamando Kwong-reembolsos relacionados con intereses y multas – y no están revisando su obligación tributaria subyacente – generalmente debe presentar una Formulario 843, Reclamación de reembolso y Solicitud de reducciónDebe completar las partidas e incluir los años tributarios y el importe del reembolso solicitado. Una distinción técnica pero importante:
Importante: Si ya ha pagado las cantidades en cuestión, está solicitando un reembolso. Si el IRS le ha cobrado impuestos (incluidas multas e intereses) pero aún no los ha pagado, está solicitando una reducción.
A diferencia de una reclamación formal, una reclamación de protección no No requieren que un contribuyente calcule el monto exacto del reembolso solicitado o solicite un reembolso inmediato. Pero existen requisitos mínimos para una reclamación de protección válida. Los procedimientos pertinentes del Manual de Impuestos Internos (IRM) del IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2), y el MIR 21.5.3.4.7.3 requerir una reclamación de protección válida para:
Los contribuyentes generalmente deberán presentar el Formulario 843, escribir “Reclamación de reembolso de protección conforme al caso Kwong” o un texto similar en la parte superior y completarlo con la mayor cantidad de detalles posible. En la mayoría de los casos, los contribuyentes deben presentar un Formulario 843 por separado para cada período tributario y cada tipo de impuesto. No deben combinar varios años o asuntos no relacionados en un solo formulario a menos que las instrucciones del Formulario 843 lo permitan claramente. Deben enviarlo por correo a el centro de servicio del IRS donde el contribuyente presentaría una declaración del año en curso para el impuesto en cuestión. Para un asunto relacionado con el impuesto sobre la renta individual, eso generalmente significa el centro de servicio para el contribuyente. Dirección para la presentación del formulario 1040. Como se mencionó anteriormente, muchos contribuyentes que ya pagaron las multas o los intereses deberán presentar el formulario a más tardar el 10 de julio de 2026. La reclamación debe indicar claramente que su reclamación se basa en el período de ayuda por desastre de COVID-19 y el razonamiento legal reflejado en Kwong. También debe identificar las sanciones e intereses específicos, el período impositivo y las fechas en cuestión. Los contribuyentes también pueden presentar reclamaciones preventivas para la reducción de los intereses y las sanciones impuestas pero aún no pagadas.
Precaución: Una declaración general que simplemente diga: «Me reservo el derecho a solicitar un reembolso más adelante», generalmente no es suficiente. El IRS debe poder determinar cuál es el problema en disputa, por qué aún no se puede corregir el monto y qué año se ve afectado.
Por lo general, el IRS retrasa la tramitación de las reclamaciones de protección hasta que se resuelve el problema legal y, posteriormente, solicita la información adicional que necesite para aprobar, ajustar o denegar la reclamación.
Los contribuyentes también pueden usar el Formulario 843 para solicitar al IRS la condonación o eliminación de multas e intereses que se hayan evaluado pero aún no se hayan pagado. Esto es diferente a solicitar un reembolso. Una solicitud de reembolso pide al IRS que devuelva el dinero que el contribuyente ya pagó. Una solicitud de condonación pide al IRS que elimine o reduzca un monto impago que, según el IRS, el contribuyente adeuda. El plazo para el reembolso según la Sección 6511 del Código de Rentas Internas (IRC) generalmente se aplica cuando el contribuyente solicita la devolución de dinero. No se aplica de la misma manera cuando el contribuyente solicita al IRS la condonación de multas o intereses impagos. El Manual de Referencia del IRS (IRM) explica que una solicitud de condonación de intereses pagados debe presentarse dentro del plazo establecido en la Sección 6511 del IRC, pero una solicitud de condonación de intereses impagos no está sujeta a dicha sección. La autoridad general del IRS para condonar evaluaciones impagas proviene de la Sección 6404(a) del IRC. Los contribuyentes deben actuar con prontitud, incluso para las solicitudes de condonación que involucren montos impagos. La actividad de Cobros podrá continuar a menos que el IRS acepte suspender o resolver el asunto.
Los contribuyentes deberían considerar incluir la información justificativa disponible.
Estos son algunos errores comunes que provocan que los contribuyentes pierdan reembolsos o retrasen las ayudas:
Se trata de un asunto legal complejo y en constante evolución. Este blog tiene como objetivo crear conciencia. no proporcionar asesoramiento legalLos contribuyentes deben revisar sus circunstancias individuales y considerar la posibilidad de buscar asesoramiento profesional cuando sea necesario.
Una palabra de advertencia: Los contribuyentes deben tener cuidado cuando Elegir un profesional de impuestos. Deben trabajar con un contador o preparador de declaraciones de impuestos de buena reputación, con las credenciales adecuadas y un historial de conducta ética. Tengan cuidado al compartir información personal y financiera confidencial, y no den por sentado que todos los preparadores tienen la misma cualificación. Los contribuyentes también deben desconfiar de quienes cobran honorarios excesivos, basan sus honorarios en el monto del reembolso o los presionan para que adopten posturas que no comprenden. Tomarse un tiempo adicional para verificar con quién trabajan puede ayudar a proteger tanto su información como sus finanzas.
As Kwong contra Estados Unidos Si bien el tema sigue generando interés, los contribuyentes deben mantenerse alerta ante un riesgo persistente y creciente: las estafas y las agresivas estrategias de marketing que prometen reembolsos rápidos o la garantía de elegibilidad. La complejidad del caso, sumada a la evolución de las interpretaciones legales, ha creado un terreno fértil para quienes buscan aprovecharse de la confusión y la urgencia. Estas estrategias pueden llevar a los contribuyentes a presentar reclamaciones indebidas, exponiéndolos a auditorías, obligaciones de reembolso, multas e intereses.
Los contribuyentes deben ser cautelosos ante cualquier consejo tributario no solicitado. Les recomiendo desconfiar de los profesionales o promotores que prometen un reembolso garantizado, cobran honorarios excesivos, presionan para actuar con rapidez o no explican el fundamento legal de la reclamación. Antes de presentar una reclamación de protección, los contribuyentes deben consultar con un asesor tributario de confianza, revisar las directrices del IRS y conservar la documentación que respalde su postura. Es importante recordar que las disposiciones legítimas de alivio tributario se basan en la ley, no en estrategias de marketing engañosas.
Presentar una solicitud de reembolso o una reclamación de protección ahora puede preservar sus derechos mientras la ley continúa desarrollándose. Esperar a tener certeza podría significar perder la oportunidad por completo.
Para los contribuyentes afectados por los aplazamientos de las ayudas por desastre de COVID-19, la oportunidad de recuperar multas e intereses puede ser significativa, pero no está garantizada. Julio 10, 2026, El plazo es crucial, y los contribuyentes afectados no deben esperar para evaluar si necesitan presentar una reclamación.
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