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Existe un plazo estricto de dos años para los contribuyentes cuyas solicitudes de Crédito por Retención de Empleados (ERC) hayan sido rechazadas, y este plazo no se detiene mientras el IRS o la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (Apelaciones) revisan el caso. Si vence el plazo, las consecuencias son graves: el contribuyente pierde el derecho a presentar una demanda ante un tribunal federal y el IRS no puede emitir el reembolso, incluso si la solicitud es válida.
Esto no es una cuestión técnica, sino un riesgo significativo y a menudo pasado por alto que puede privar permanentemente a los contribuyentes del alivio que el Congreso pretendía que recibieran. Como ya he observado anteriormenteLos contribuyentes no deben asumir que trabajar administrativamente con el IRS, presentar una protesta o reunirse con un funcionario de apelaciones protegerá sus derechos de reembolso. Una vez que vence el plazo legal, esos derechos se pierden; se acabó el juego.
Pero espera: el El IRS ha introducido un nuevo proceso simplificado. para ayudar a ciertos contribuyentes con reclamaciones de ERC rechazadas a solicitar una extensión de este plazo, lo que protegerá mejor sus derechos de reembolso. Si bien este es un paso positivo, Los contribuyentes deben actuar con rapidez y mantenerse vigilantes.Si vence el plazo, se pierde el derecho al reembolso. Además, es importante tener en cuenta que este nuevo proceso solo se aplica a los contribuyentes que hayan impugnado la denegación de una deducción por reembolso de gastos (ERC), no a aquellos que hayan impugnado la denegación de cualquier otro motivo.
Durante la pandemia, el Congreso creó el ERC como un salvavidas financiero fundamental para las empresas en dificultades. Años después, muchos contribuyentes aún se enfrentan al proceso administrativo para justificar sus reclamaciones. Mientras estos casos pasan de la Revisión a las Apelaciones y, en ocasiones, viceversa, un importante plazo legal sigue venciendo silenciosamente.
Según el artículo 6532(a) del IRC, los contribuyentes generalmente tienen dos años a partir de la fecha del aviso que deniega la reclamación, normalmente un Carta 105C, Denegación del crédito por retención de empleados, o Carta 106C, Reclamación parcialmente denegada – a cualquiera de las siguientes:
Si ninguna de estas acciones se lleva a cabo dentro del plazo de dos años, el resultado es definitivo. Por lo general, el IRS no puede pagar el reembolso, incluso si este es procedente, y el contribuyente ya no puede presentar una demanda para impugnar la procedencia de los créditos.
Este problema es particularmente crítico al considerar cuánto tiempo tardan los casos en avanzar a través del proceso administrativo del IRS. En el año tributario 2025, el tiempo promedio desde la solicitud inicial del contribuyente para una apelación hasta la resolución de todos los casos, no solo los casos de ERC, incluyendo tanto la revisión de Cumplimiento del IRS como la de Apelaciones, fue 337 díasEn la práctica, eso significa que una parte importante del período de dos años puede consumirse mientras el caso aún se encuentra en trámite administrativo.
Para las reclamaciones ERC, el riesgo es aún más urgente. En el verano de 2024, el IRS emitió aproximadamente 28,000 notificaciones de denegaciónMuchas de estas denegaciones se basaron en los resultados de análisis de filtros de riesgo en lugar de una auditoría previa. Los contribuyentes respondieron presentando protestas y esperando una pronta revisión por parte de Apelaciones. Sin embargo, muchos de estos casos fueron remitidos al Departamento de Cumplimiento del IRS para una revisión inicial, dado que no se había realizado ninguna auditoría previa. Si bien esta revisión permitió al IRS considerar la documentación presentada por el contribuyente, se llevó a cabo mientras el plazo de dos años seguía corriendo. Normalmente, este tipo de revisión se realizaría durante una auditoría previa a la notificación de denegación y antes de que comience a correr el plazo de dos años.
En consecuencia, algunos contribuyentes podrían llegar al final del plazo de dos años antes de que el IRS complete su revisión, perdiendo así su derecho tanto a un reembolso como a una revisión judicial. Esto crea una situación fundamentalmente injusta en la que la mera demora administrativa puede determinar el resultado.
En colaboración con TAS, el IRS ha dado recientemente un paso importante para abordar este problema para los contribuyentes del Crédito por Retención de Empleados (ERC). Poco después del 27 de abril de 2026, el IRS enviará el Aviso CP320B, Recordatorio importante sobre su solicitud de crédito por retención de empleados (ERC) rechazada, a los contribuyentes que presentaron una respuesta después de que el IRS rechazara su solicitud de ERC y cuyos casos tengan seis meses o menos restantes en el período de dos años.
Estos nuevos avisos alertan a los contribuyentes sobre la fecha límite que se aproxima y les indican que completen un formulario. Formulario 907, Acuerdo para extender el plazo para presentar una demanda. Este formulario, una vez firmado por ambas El contribuyente y el IRS, extienden el tiempo para presentar una demanda de reembolso o recibir el pago. El aviso incluye un código QR que enlaza con un Formulario 907 rellenable que el contribuyente puede imprimir, firmar y enviar electrónicamente a través del Herramienta de carga de documentos del IRS (DUT). Tras su recepción, el IRS revisará el formulario y confirmará que el caso del contribuyente cumple con los criterios especificados (es decir, El contribuyente respondió a una denegación de la deducción por reembolso de gastos (ERC) y quedan seis meses o menos del plazo de prescripción de dos años. Si el contribuyente cumple con estos criterios, el IRS completará el formulario y le devolverá una copia firmada.
Nota: Por lo general, la prórroga del Formulario 907 no supera los dos años y puede renegociarse si se necesita más tiempo.
Si se requieren correcciones o el contribuyente no cumple con los requisitos (es decir, Si quedan más de seis meses del plazo de prescripción de dos años, el IRS notificará al contribuyente enviándole una Carta 3064C explicando cómo completar el Formulario 907 o por qué no cumple con los requisitos.
El IRS planea emitir el Aviso CP320B de forma escalonada a medida que procesa el cúmulo de respuestas relacionadas con el ERC. Esto representa una mejora significativa y refleja la importancia de proteger los derechos legales de los contribuyentes.
Sin embargo, este proceso se limita a las reclamaciones de ERC. Muchos otros contribuyentes con reclamaciones rechazadas se enfrentan al mismo plazo de dos años sin salvaguardias ni recordatorios similares. En 2025, el IRS Se emitieron aproximadamente 720,000 Notificaciones de denegación de reclamaciones, de las cuales las notificaciones de la ERC representaron solo una pequeña fracción.
Para aquellos contribuyentes que cumplen con los requisitos del proceso simplificado, pero cuya protesta de ERC se encuentra en Apelaciones, el proceso para gestionar el Formulario 907 depende del estado del caso. Si el caso aún no ha sido asignado a un funcionario de Apelaciones, la solicitud de prórroga del contribuyente presentada a través del DUT se remitirá a un punto de contacto (POC) designado en Apelaciones, quien coordinará la revisión y firma del Formulario 907 si se cumplen todos los demás requisitos. Los empleados del IRS encargados del proceso simplificado enviarán una carta al contribuyente informándole que su Formulario 907 ha sido enviado a Apelaciones para su consideración y que recibirá más correspondencia de Apelaciones.
Si el Centro de Atención al Contribuyente (POC) determina que el caso del contribuyente ha sido asignado a un Oficial de Apelaciones, el POC remitirá el Formulario 907 firmado a dicho Oficial para su consideración. Se notificará a estos contribuyentes que el Formulario 907 ha sido enviado a su Oficial de Apelaciones asignado, y deberán comunicarse directamente con él para finalizar la solicitud.
Como señaló David Borden, Jefe de Apelaciones:
La Oficina Independiente de Apelaciones mantiene su compromiso de proteger los derechos de los contribuyentes. Si un contribuyente no ha sido contactado dentro de los seis meses posteriores al vencimiento del plazo de prescripción y conoce a su funcionario de Apelaciones asignado, le recomendamos que se comunique directamente con él para solicitar una prórroga para presentar una demanda. Apelaciones ha colaborado con la Oficina de Pequeñas Empresas y Trabajadores Autónomos (SB/SE) para garantizar que todos los contribuyentes que hayan solicitado apelaciones puedan presentar solicitudes de prórroga utilizando la herramienta de carga de documentos anunciada por SB/SE. Nuestro objetivo es que todos los contribuyentes que deseen que su caso sea revisado por Apelaciones tengan la oportunidad de hacerlo, al tiempo que les ayudamos a proteger el plazo de prescripción para presentar una demanda.
A medida que el IRS comienza a informar a los contribuyentes sobre el próximo período de dos años y a ofrecer este proceso simplificado, los contribuyentes y los profesionales deben considerar lo siguiente:
Este nuevo proceso simplificado para las reclamaciones de ERC representa un avance en la protección de los derechos de los contribuyentes, pero pone de manifiesto un problema más amplio. El plazo de dos años establecido en la sección 6532(a) del Código de Rentas Internas (IRC) es implacable, y muchos contribuyentes, profesionales y empleados del IRS desconocen sus consecuencias hasta que es demasiado tarde. Una vez transcurrido dicho plazo, el contribuyente pierde definitivamente su derecho a un reembolso o a solicitar una revisión judicial, independientemente de la validez de la reclamación.
En muchos casos de reclamaciones de ERC, las demoras administrativas del IRS consumieron gran parte de este plazo limitado, poniendo a los contribuyentes en riesgo real e inmediato. Los contribuyentes que colaboran de buena fe con el IRS no deberían verse obligados a interponer demandas preventivas simplemente para preservar sus reclamaciones. El Congreso promulgó una ley para otorgar una prórroga (Formulario 907) como mecanismo para evitar esta situación, pero para que sea efectiva para todos los contribuyentes, esta medida de protección debe ser accesible, comprensible y estar disponible.
El nuevo proceso del IRS es un paso importante para proteger los derechos de los contribuyentes en los casos de ERC, pero debe extenderse a todos los casos de denegación de reembolso. Hasta que los procesos estén completamente armonizados para todas las denegaciones de reembolso, los contribuyentes deben mantenerse alerta. El plazo legal sigue corriendo y esperar puede significar perder el reembolso por completo. ¡No permita que esto le suceda!
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