La disposición propuesta en la Ley por TAS para permitir a los contribuyentes presentar demandas de reembolso ante el Tribunal Tributario será un cambio radical para los contribuyentes.

Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente

El 30 de enero de 2025, el senador Mike Crapo, presidente del Comité de Finanzas del Senado, y el senador Ron Wyden, miembro de mayor rango del Comité, publicaron conjuntamente un borrador de la Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (o "TAS"). La Ley TAS es un proyecto de ley amplio y de gran alcance destinado a mejorar la administración tributaria. De sus 68 disposiciones, aproximadamente 40 reflejan recomendaciones legislativas que he formulado en mi mandato actual y anterior. Informes anuales al Congreso y Libros Púrpuras. Ya hablé anteriormente de la importancia de esta posible legislación en cuanto a la mejora de los derechos del contribuyente. En próximas entradas del blog, destacaré algunas de las disposiciones que, de aprobarse, supondrán importantes mejoras en la administración tributaria y contribuirán a proteger y fortalecer los derechos del contribuyente. Este blog destaca la propuesta de ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario para que los contribuyentes puedan presentar demandas de reembolso ante dicho tribunal. Como ex litigante, comprendo la importancia de este cambio para muchos contribuyentes de bajos ingresos y pequeñas empresas. Marcará la diferencia entre litigar o verse obligado a renunciar a impugnar los méritos de un ajuste del IRS.

Capacidad para presentar demandas de reembolso ante el Tribunal Tributario

Los contribuyentes tienen varios derechos, incluidos los siguientes: el derecho a desafiar la posición del IRS y ser escuchado y el derecho apelar una decisión del IRS en un foro independiente. Una de las disposiciones que más me apasionan, y que agilizaría el derecho de los contribuyentes a la revisión judicial de las decisiones adversas del IRS, es la Sección 310 de la Ley TAS, Autorización del Tribunal Tributario para Conocer Demandas de Reembolso. Esta disposición ampliaría la jurisdicción del Tribunal Tributario, permitiendo así que los contribuyentes presenten demandas de reembolso ante él. Esta disposición es coherente con mi Recomendación Legislativa #2025 de 43 y sería un cambio radical para los contribuyentes.

Según la ley vigente, los contribuyentes no pueden presentar una demanda de reembolso ante el Tribunal Tributario a menos que el IRS haya determinado que adeudan impuestos adicionales y haya emitido un aviso de deficiencia. Esto significa que si los contribuyentes solo intentan que el IRS les reembolse los impuestos que ya pagaron, no pueden solicitar al Tribunal Tributario que revise su reclamación. En su lugar, deben demandar un reembolso en un tribunal de distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. Litigar en estos tribunales suele ser más complejo, ya que las reglas son más formales y menos intuitivas, las tasas de presentación son más costosas, los jueces generalmente carecen de experiencia tributario y es difícil proceder sin un abogado. Como resultado, los contribuyentes a menudo renuncian a litigar y pierden los reembolsos a los que podrían tener derecho.

Para la mayoría de los contribuyentes, el Tribunal Tributario es el mejor foro para impugnar las decisiones del IRS. Gracias a la experiencia de sus jueces, el Tribunal Tributario suele estar mejor preparado para considerar controversias tributarias que otros tribunales. También es más accesible para el contribuyente promedio, ya que ha simplificado los procedimientos informales en disputas que no superan los $50,000. Por esta razón, muchos contribuyentes pueden representarse a sí mismos. Otra ventaja es que existen programas preexistentes dentro del Tribunal Tributario para que los contribuyentes de bajos ingresos reciban asistencia legal gratuita. Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC, pos us siglas en inglés) o representación pro bono. El Tribunal Tributario también es significativamente más económico que los tribunales de distrito, con una tasa de presentación de tan solo $60, que incluso puede eximirse si los contribuyentes demuestran su incapacidad para pagar. En la mayoría de los casos, el Tribunal Tributario es el foro más económico y el más adecuado para que los contribuyentes de bajos ingresos y las pequeñas empresas puedan acceder a sus servicios en los tribunales. En el año tributario 2024, aproximadamente el 97 % de todos los litigios tributarios se resolvieron en el Tribunal Tributario, y en ese mismo año, el 2024 % de los contribuyentes no contó con representación legal.

El impacto positivo de esta posible legislación para los contribuyentes es innegable. Permitiría a más contribuyentes acceder a litigios asequibles que de otro modo podrían evitar. Por ejemplo, supongamos que un contribuyente presentó su declaración e informó $10,000 de impuestos adeudados, los cuales pagó en su totalidad. Posteriormente, descubre un error en el impuesto pagado y solicita un reembolso de los $800 que pagó en exceso. Si el IRS deniega o no responde a tiempo a la reclamación, según la legislación vigente, la única opción del contribuyente para impugnar al IRS es presentar una demanda de reembolso ante un tribunal federal de distrito o un tribunal de reclamaciones. Sin embargo, incurrir en los costos de un abogado y en honorarios judiciales más elevados probablemente no tenga sentido económico, y muchos contribuyentes podrían simplemente renunciar a obtener un reembolso al que podrían tener derecho. Si se promulga la Sección 310 de la Ley TAS, los contribuyentes podrían recurrir ante el Tribunal Tributario. pro se por solo una tarifa de presentación de $60, lo que hace que desafiar al IRS en la corte sea más fácil y asequible, protegiendo así sus derechos.

Conclusión

La promulgación del Artículo 310 de la Ley TAS supondría un cambio radical para todos, especialmente para los contribuyentes de bajos ingresos y las pequeñas empresas. Al ampliar la jurisdicción del Tribunal Tributario para conocer de casos de reembolso, el Congreso fortalecería el derecho de los contribuyentes a interponer acciones que, de otro modo, podrían ser denegadas, y brindaría a todos los contribuyentes una mejor oportunidad de obtener la revisión judicial de las determinaciones adversas de responsabilidad del IRS. Nuestro sistema judicial no debería limitarse únicamente a aquellos contribuyentes que pueden permitirse contratar a un abogado para litigar los méritos de su reclamación en el tribunal de distrito o en el tribunal de reclamaciones. El acceso a nuestro sistema de justicia es un derecho fundamental que tenemos como ciudadanos. Los contribuyentes no deberían verse privados de su derecho a comparecer ante los tribunales por problemas de costos.

Este cambio legislativo nivelaría el campo de juego para aquellos que desean una revisión judicial de sus reclamos de reembolso donde el contribuyente podría no poder permitirse proceder en un tribunal de distrito o un tribunal de reclamos.