En mi primer blog sobre problemas de pasaporte, Hablé de la importancia de notificar a los contribuyentes antes de certificar sus deudas tributarias gravemente morosas ante el Departamento de Estado (DOS). Una vez que el IRS realiza la certificación, el DOS debe denegar la solicitud de pasaporte de la persona y puede revocar su pasaporte, excepto en ciertas situaciones de emergencia y humanitarias. Según la política actual del IRS, el único aviso directo antes de la certificación es a través del lenguaje oculto en el medio del aviso de CDP, que no se incluyó en absoluto para los contribuyentes que recibieron sus avisos de CDP antes de enero de 2017. Esta política afecta los derechos del debido proceso. y el contribuyente derecho a estar informado y derecho a impugnar la posición del IRS y ser escuchado.

A medida que el IRS comience a certificar en los próximos meses, seguramente habrá contribuyentes que no se den cuenta cuando el IRS certifique sus deudas tributarias gravemente morosas al DOS. Al comienzo de la implementación, el DOS solo negará las solicitudes de pasaporte e implementará el programa de revocación en una fecha posterior. Aunque el DOS mantendrá abierta la solicitud de pasaporte del solicitante durante 90 días para permitirle al contribuyente resolver la deuda tributaria, los contribuyentes pueden necesitar sus pasaportes de inmediato para viajar, como los próximos viajes de negocios, que no quedarían bajo la discreción del DOS para otorgar una exención por razones humanitarias o de emergencia.

Hoy, me gustaría ver algunos ejemplos de cómo funcionará el proceso de certificación de pasaportes. Estos ejemplos muestran cómo las certificaciones y revocaciones innecesarias son ineficientes para el IRS y gravosas para el contribuyente cuando una notificación previa al contribuyente podría haber resultado en la resolución de la deuda tributaria. En el primer conjunto de ejemplos, vemos que simplemente pagar la deuda tributaria para disminuirla a $ 50,000 o menos (ajustada por inflación) no es suficiente para revertir la certificación. Sin embargo, si el IRS revierte la certificación por otra razón (por ejemplo, el contribuyente ingresa en un IA), entonces el IRS no puede recertificar la deuda si actualmente está en o por debajo del umbral de $ 50,000 (ajustado por inflación).

Revisiónple 1: Pagar la responsabilidad hasta $ 50,000 o menos (ajustado por inflación)

1. El contribuyente debe $ 45,000 por evaluaciones combinadas para los años tributarios 2013, 2014 y 2015. Después de que el IRS evalúa su declaración de 2016, el pasivo tasado total del contribuyente para todos los años es de $ 55,000. El IRS ha presentado un Aviso de gravamen por impuestos federales (NFTL) y el período de tiempo para solicitar una audiencia de debido proceso de Cobros (CDP) ha expirado. El IRS certifica la deuda tributaria gravemente morosa del contribuyente con el DOS. El DOS niega la solicitud de pasaporte del Contribuyente. El Contribuyente paga $ 20,000 de su deuda tributaria, lo que reduce el pasivo tasado total a $ 35,000. El Contribuyente necesita su pasaporte para viajar por trabajo, pero el IRS no está obligado a revertir la certificación porque el Contribuyente no cumple con uno de los criterios legales o discrecionales para la revocación.
2. El contribuyente debe $ 45,000 por evaluaciones combinadas para los años tributarios 2013, 2014 y 2015. Después de que el IRS evalúa su declaración de 2016, el pasivo tasado total del contribuyente para todos los años es de $ 55,000. El IRS ha presentado una NFTL y el período de tiempo para solicitar una audiencia de debido proceso (CDP) de Cobros ha expirado. El IRS certifica la deuda tributaria gravemente morosa del contribuyente con el DOS. El DOS niega la solicitud de pasaporte del Contribuyente. El Contribuyente ingresa en un IA con el IRS. El IRS revierte la certificación y notifica al DOS. El Contribuyente incumple con el IA una vez que el pasivo tasado total cae a $ 49,000 y no realiza más pagos. El IRS no puede recertificar al Contribuyente en este momento porque la obligación tributaria tasada del Contribuyente está por debajo del umbral de $ 50,000. El Contribuyente solicita y recibe un pasaporte del DOS.
   

TAS ayudará a los contribuyentes certificados a resolver sus deudas tributarias y corregir sus cuentas. Si bien prácticamente todos los casos de pasaportes cumplirán con los criterios de casos de carga financiera o sistémica de TAS, también he designado todos los casos de denegación y revocación de pasaportes como que cumplen los Criterios de casos de TAS 9, Política pública. Sin embargo, el IRS ha rechazado mis repetidas solicitudes para excluir los casos TAS ya abiertos de la certificación de pasaportes. Por definición, los contribuyentes que trabajan con TAS están trabajando para resolver sus deudas tributarias gravemente morosas. El siguiente conjunto de ejemplos demuestra el daño a los contribuyentes causado por la decisión del IRS de no excluir los casos abiertos de TAS de la certificación como parte de su autoridad discrecional.

Revisión 2: caso TAS abierto

1. El contribuyente tiene una obligación tributaria tasada total de $ 40,000, por la cual el IRS ha presentado una NFTL y el período para solicitar una audiencia de CDP ha expirado. Se roba la identidad del contribuyente y la declaración fraudulenta del ladrón de identidad da como resultado un saldo adeudado de $ 15,000. El IRS evalúa esta cantidad y presenta una NFTL adicional. El Contribuyente no responde a tiempo al aviso de CDP. El Contribuyente se comunica con TAS para obtener ayuda para corregir su cuenta. Antes de que TAS pueda colocar un indicador de robo de identidad en la cuenta, el IRS certifica la deuda tributaria en mora grave. A través de la asistencia de TAS, el IRS coloca un código de transacción de robo de identidad en la cuenta del Contribuyente, mientras que el Contribuyente trabaja con TAS para presentar la documentación que demuestre el robo de identidad. Debido a que el IRS trata el robo de identidad como una excepción discrecional a las disposiciones del pasaporte, al colocar el código de transacción de robo de identidad, el IRS revierte la certificación. El Contribuyente puede solicitar y recibir un pasaporte una vez que el DOS recibe la notificación de la revocación.
2. El contribuyente tiene una obligación tributaria tasada total de $ 40,000, por la cual el IRS ha presentado una NFTL y el período para solicitar una audiencia de CDP ha expirado. El contribuyente utiliza un preparador de declaraciones para preparar su declaración actual. El Contribuyente firma la declaración, pero el preparador de la declaración altera la información de la declaración después de que el Contribuyente firma. La devolución fraudulenta da como resultado un saldo adeudado de $ 15,000. El IRS evalúa esta cantidad y presenta una NFTL adicional. El Contribuyente no solicita oportunamente una audiencia de CDP. El Contribuyente contacta a TAS para obtener ayuda para corregir su cuenta según IRM 25.24.2, Preparador de devoluciones Asistencia para víctimas de mala conducta Gestión especializada de cuentas, que proporciona procedimientos para eliminar la deuda atribuible al fraude del preparador de declaraciones. Sin embargo, antes de que TAS pueda corregir la cuenta, el IRS certifica la deuda tributaria gravemente morosa. A diferencia de la víctima del robo de identidad, el Contribuyente no puede solicitar y recibir un pasaporte durante el tiempo que está trabajando con TAS para corregir su cuenta. Una vez que el Contribuyente finalmente logra que se corrija su cuenta, y la responsabilidad tasada total regresa a $ 40,000, el IRS revierte la certificación porque se determina que la certificación es errónea.

Aunque los contribuyentes en estos ejemplos finalmente tienen sus certificaciones revertidas, el hecho de que el IRS no excluya a los contribuyentes de la lista de certificación durante el tiempo que sus casos están abiertos en TAS resulta en una carga y un daño para estos contribuyentes. Este enfoque también da como resultado un trabajo extenso e innecesario tanto para TAS como para el IRS. TAS ha desarrollado un proceso para excluir los casos abiertos de TAS de la iniciativa Private Debt Cobros, y es desconcertante por qué el IRS no adoptará ese procedimiento para los casos de certificación de pasaportes.

El conjunto de ejemplos final muestra la diferencia entre un contribuyente que paga la deuda tributaria por debajo del umbral de $ 50,000 mientras cumple temporalmente una de las exclusiones de certificación (en este caso, el estado de CNC) y un contribuyente cuya deuda tributaria permanece por encima del umbral.

Revisión 3: estado del CNC

1. La obligación tributaria tasada total del contribuyente es de $ 55,000. El IRS certifica la deuda tributaria gravemente morosa al DOS. El Contribuyente solicita y recibe el estado de dificultad actual No Cobrable (CNC) para los años tributarios que comprenden el pasivo. El IRS revierte la certificación de deuda tributaria en mora grave. El IRS compensa el reembolso actual del Contribuyente por un monto de $ 6,000, reduciendo la responsabilidad a $ 49,000. El contribuyente comienza un nuevo trabajo, aumenta sus ingresos y solicita al IRS que cancele el estado de CNC. El IRS no puede recertificar la deuda tributaria del contribuyente porque actualmente está por debajo de $ 50,000.
2. La obligación tributaria tasada total del contribuyente es de $ 55,000. El IRS certifica la deuda tributaria gravemente morosa al DOS. El Contribuyente solicita y recibe el estado de dificultad actual No Cobrable (CNC) para los años tributarios que comprenden el pasivo. El IRS revierte la certificación de deuda tributaria en mora grave. El contribuyente comienza un nuevo trabajo, aumenta sus ingresos y solicita al IRS que cancele el estado de CNC. El IRS recertifica la deuda tributaria en mora grave. El Contribuyente realiza pagos para reducir su deuda tributaria a $ 45,000. Sin embargo, el IRS no revertirá la certificación a menos que el Contribuyente reciba nuevamente el estatus de CNC o cumpla con otro criterio legal o discrecional para la revocación.

Creo que en muchos casos, una certificación podría evitarse proporcionando al contribuyente un aviso independiente. antes a la certificación. Este aviso alertaría al contribuyente sobre el daño específico que ocurrirá si él o ella no resuelve la deuda tributaria y brinda una oportunidad para resolver la deuda o impugnar la determinación. Sin embargo, debido a que el IRS no proporciona actualmente dicho aviso, los contribuyentes seguirán estando certificados y no resolverán sus deudas tributarias hasta después de la certificación. Este proceso sobrecarga al contribuyente y genera trabajo extra para el IRS, quien debe tramitar la certificación y revocar la certificación, cuando una advertencia adecuada de la certificación puede haber sido suficiente para estimular al contribuyente a resolver la deuda.

El enfoque del IRS ignora todo el motivo del aviso (y para los contribuyentes) derecho a ser informado), que tiene como objetivo motivar al contribuyente a actuar. El simple hecho de colocar un párrafo al azar entre muchas otras piezas de información importante puede no ser suficiente para avisar a una persona de modo que tenga el conocimiento necesario y tome la acción deseada. Si el IRS realmente quiere que el contribuyente resuelva la deuda tributaria, diseñaría sus avisos para incitar al contribuyente a tomar medidas. El aviso enviado al mismo tiempo que la certificación es demasiado tarde. Esto pone en duda si el IRS realmente está tratando de notificar al contribuyente y alentar la resolución de la deuda tributaria.