Introducción
Cuando los contribuyentes no están de acuerdo con el IRS, deben tener acceso a un foro justo, imparcial e independiente. Ese es el propósito de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS. Para muchos contribuyentes, las Apelaciones representan la mejor oportunidad para resolver una disputa sin los costos, el estrés y las demoras de un litigio.
Pero para que Apelaciones cumpla con su función, los contribuyentes deben tener la certeza de que están recibiendo una revisión independiente, y no simplemente otra conversación con los mismos funcionarios del IRS cuya postura están cuestionando. La independencia debe ser real y visible para el contribuyente.
Por eso apoyo HR 8134, Ley de Fortalecimiento de los Derechos del Contribuyente de 2026Presentado el 27 de marzo de 2026 por los representantes Monica De La Cruz y Zachary Nunn, el proyecto de ley enmendaría la Sección 7803(e) del Código de Rentas Internas (IRC) para establecer que ningún empleado del IRS, salvo los de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS, podrá comparecer en una conferencia de apelaciones sin el consentimiento del contribuyente que solicitó la apelación. Al 22 de julio de 2026, el proyecto de ley HR 8134 sigue pendiente ante el Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes y no ha sido promulgado.
Creo que el Congreso debería aprobar este proyecto de ley.
Apelaciones existe para resolver disputas sin litigio de una manera que sea justo e imparcial Tanto para el gobierno como para el contribuyente, el Congreso subrayó este papel en la Ley de Prioridad al Contribuyente de 2019 al codificar la Oficina Independiente de Apelaciones en el artículo 7803(e) del Código de Rentas Internas (IRC). Este reconocimiento legal fue crucial, pues reflejó lo que los contribuyentes, los profesionales y el Servicio de Asistencia al Contribuyente (TAS) han comprendido desde hace tiempo: los contribuyentes no deberían tener que recurrir a los tribunales para sentir que recibieron una revisión justa e independiente de una decisión del IRS. Por ello, una función de Apelaciones sólida, independiente y eficaz es fundamental para nuestro sistema tributario.
Si los contribuyentes creen que Apelaciones es simplemente otra parada en el camino para defender un ajuste del IRS, es menos probable que consideren el proceso significativo, menos probable que participen plenamente y más probable que concluyan que el único camino real hacia una revisión independiente es el litigio.
Ese resultado no beneficia a nadie, ni a los contribuyentes, ni al IRS, ni al sistema tributario.
La Guía de Apelaciones de diciembre fue un paso útil
El 29 de diciembre de 2025, Apelaciones emitió una guía provisional titulada “Participación de empleados del IRS en conferencias de Apelaciones” (AP-08-1225-0051). Ese memorándum fue diseñado para agregar coherencia y transparencia cuando el personal de Cumplimiento del IRS o los abogados del Asesor Jurídico Principal participan en conferencias de Apelaciones.
Esta guía tiene muchos aspectos positivos. Requiere la aprobación de la gerencia en los casos no asignados a los líderes de casos del Equipo de Apelaciones antes de que el Departamento de Cumplimiento del IRS o el Asesor Legal puedan participar. Exige una "Reunión de Expectativas", a menos que el contribuyente la renuncie, para que las partes comprendan de antemano cómo se desarrollará la conferencia. Requiere una agenda para que los contribuyentes sepan quiénes estarán presentes y qué temas se tratarán. Además, limita la participación del Departamento de Cumplimiento y el Asesor Legal a la parte de la conferencia que no implica un acuerdo, lo que significa que pueden discutir los hechos y las posiciones legales, pero deben quedar excluidos de las negociaciones para llegar a un acuerdo.
Estas medidas de seguridad son sensatas. Deberían reducir las sorpresas, fomentar la disciplina y hacer el proceso más transparente. Además, reflejan el reconocimiento por parte de Apelaciones de que la presencia de personal ajeno a la agencia en una reunión con contribuyentes no es algo habitual y no debe tomarse a la ligera.
Felicito a Apelaciones por dar ese paso.
Pero la guía no es lo suficientemente completa.
La guía de diciembre mejora el proceso, pero no resuelve el problema central. Todavía deja la decisión de participación en manos de Apelaciones, No con el contribuyente. La guía interna establece expresamente que Apelaciones tiene la facultad discrecional de invitar al Departamento de Cumplimiento del IRS o a un asesor legal a la parte de la conferencia que no implica un acuerdo, y además indica que la decisión de Apelaciones de permitir o no dicha participación es definitiva y no está sujeta a revisión administrativa ni judicial.
Esa es la brecha que cerraría el proyecto de ley HR 8134.
Para que quede claro, esto no significa que se reste importancia a las funciones de Cumplimiento ni de Asesoría Legal. Cumplimiento investiga los hechos y aplica la ley durante las auditorías, los asuntos de cobro y otras acciones del IRS. Asesoría Legal brinda asesoría jurídica y protege los intereses del gobierno. Ambas funciones son importantes para la administración tributaria, y Apelaciones puede beneficiarse de su experiencia, especialmente en casos complejos.
Pero ninguna de las dos funciones es neutral, y la conferencia de Apelaciones del contribuyente es diferente. Es la oportunidad del contribuyente para solicitar una revisión independiente. Cuando representantes de las funciones del IRS cuya postura se cuestiona están presentes a pesar de la objeción del contribuyente, la conferencia puede percibirse menos como una revisión independiente y más como una continuación de la disputa.
Para algunos contribuyentes, la presencia del Departamento de Cumplimiento o del Asesor Legal puede inhibir el diálogo abierto. Para otros, puede minar la confianza en que Apelaciones actúe como un órgano independiente en la toma de decisiones, en lugar de como un simple coordinador de opiniones divergentes del IRS. En casos técnicamente complejos, los contribuyentes pueden temer, con razón, que Apelaciones se incline demasiado hacia las opiniones legales del Asesor Legal. Incluso cuando esto no sucede, la imagen pública importa.
Un foro diseñado para ser independiente debería parecer independiente ante los contribuyentes que lo utilizan.
Esta preocupación llega al meollo de la cuestión. Carta de Derechos del Contribuyente. Los contribuyentes tienen la derechos a desafiar la posición del IRS y ser escuchado, y el apelar una decisión del IRS en un foro independienteEsos derechos no quedan plenamente garantizados si se puede exigir a los contribuyentes que presenten su caso en una conferencia que incluya a representantes de las mismas funciones cuya postura están impugnando.
HR 8134 logra el equilibrio perfecto.
El proyecto de ley HR 8134 abordaría directamente esa preocupación. El proyecto de ley agregaría una nueva sección al Código de Rentas Internas (IRC § 7803(e)(8)), que establecería que ningún empleado del IRS que no sea un empleado del Departamento de Apelaciones puede comparecer en una conferencia del Departamento de Apelaciones sin el consentimiento del contribuyente que solicitó la apelación.
Esa es la regla correcta. Es clara y fácil de aplicar.
Es importante destacar que el proyecto de ley HR 8134 no impediría que Apelaciones se preparara a fondo ni obtuviera asesoramiento técnico fuera de la conferencia. Apelaciones aún podría revisar el expediente, buscar asistencia legal o técnica, solicitar informes por escrito y evaluar los riesgos de un litigio. El proyecto de ley simplemente establece que si personal del IRS que no sea Apelaciones va a comparecer en la conferencia del contribuyente, este debe dar su consentimiento.
Esa distinción es importante. La cuestión no es si se puede informar a los Apelaciones. Se les debe informar. La cuestión es si se debe exigir a los contribuyentes que presenten su caso en presencia de personal del IRS que no sea Apelaciones y cuyas posturas estén impugnando. En mi opinión, no deberían.
Este enfoque también es coherente con mi Libro Púrpura de 2026. Recomendación legislativa #36, que recomienda exigir el consentimiento de los contribuyentes antes de permitir que el Asesor Legal o el Personal de Cumplimiento del IRS participen en las conferencias de Apelaciones.
El proyecto de ley también complementa la sección 601 de S. 3931, Ley de Asistencia y Servicio al Contribuyente (la Ley TAS), presentada por los senadores Mike Crapo y Ron Wyden el 26 de febrero de 2026. La Sección 601 autorizaría al Jefe de Apelaciones a nombrar abogados en Apelaciones que reporten directamente al Jefe de Apelaciones en lugar de al Asesor Jurídico Principal.
Estas dos reformas abordan diferentes aspectos del mismo problema.
- El proyecto de ley HR 8134 fortalecería la independencia de la conferencia de contribuyentes.
- El artículo 601 de la Ley TAS fortalecería la independencia institucional de Apelaciones al reducir su dependencia de abogados que rinden cuentas fuera de la oficina.
Una reforma es de procedimiento. La otra es estructural. Juntas, llevarían a Apelaciones en la dirección correcta.
El Congreso debería terminar el trabajo.
Las directrices de Apelaciones de diciembre supusieron una mejora administrativa significativa. Aportan transparencia, exigen planificación y limitan la función del personal de Cumplimiento y Asesoría del IRS cuando asisten a conferencias. Agradezco este progreso, pero las directrices administrativas no equivalen a una protección legal para el contribuyente.
Las directrices pueden revisarse. Una ley brinda claridad y certeza a los contribuyentes.
Más importante aún, la guía interna responde solo a una parte de la pregunta. Nos dice: cómo El Departamento de Cumplimiento y Asesoría del IRS puede participar. HR 8134 responde a la pregunta más importante de que decide si deben participar o no. En mi opinión, esa decisión debería corresponder al contribuyente.
Como he afirmado en repetidas ocasiones a lo largo de los años, las Apelaciones desempeñan un papel fundamental en la administración tributaria. Cuando funcionan correctamente, resuelven las disputas de manera justa, fortalecen la confianza en el sistema y reducen la necesidad de litigios. Sin embargo, las Apelaciones solo pueden desempeñar ese papel si los contribuyentes creen que el foro es verdaderamente independiente. La Ley de Prioridad al Contribuyente fue un importante primer paso. El proyecto de ley HR 8134 sería el siguiente.
Conclusión
El proyecto de ley HR 8134 es una reforma limitada pero importante. No privaría a Apelaciones de su experiencia ni le impediría prepararse a fondo. Simplemente garantizaría que, cuando un contribuyente acuda a Apelaciones en busca de una revisión independiente, sea él quien decida si habrá personal del IRS ajeno a Apelaciones presente en la reunión.
Se trata de una protección al contribuyente de sentido común. Esto permitiría:
- Reforzar la independencia que el Congreso buscó proteger en la Ley de Prioridad al Contribuyente;
- Implementar la recomendación n.° 36 del Libro Púrpura; y
- Complementar la sección 601 de la Ley TAS presentada.
Lo más importante es que reforzaría la confianza de los contribuyentes en que Apelaciones es lo que el Congreso pretendía que fuera, es decir, un foro independiente para resolver las controversias tributarios federales de manera justa e imparcial.
Recursos
Un sitio web oficial del Gobierno de los EUA. Idioma oficial: inglés 
