Durante las últimas semanas, el IRS envió alrededor de 28,000 avisos de desestimación de reclamos – Cartas 105C or 106C – a las empresas que rechazando sus solicitudes de Crédito de Retención de Empleados (ERC, por sus siglas en inglés) y enviarán más avisos de desestimación en los próximos meses. Sospecho que muchos dueños de negocios que recibieron estos avisos estaban confundidos y tenían muchas preguntas, incluyendo "¿Qué significa esto?", "¿Por qué yo?"o “¿Ahora qué hago?”. Desafortunadamente, varios de los avisos no eran claros o no incluían información sobre los derechos de apelación de las empresas. Los contribuyentes necesitan saber ¿Qué pasa si presentan una protesta solicitando la consideración de Apelaciones?
Breve Resumen
El Congreso autorizó al ERC a proporcionar ayuda financiera a empresas y otras entidades durante la pandemia de COVID-19 proporcionando un incentivo para retener a los empleados que de otro modo habrían decidido despedir. Sin embargo, el complejo marco de elegibilidad del ERC, su valor a menudo lucrativo y una industria de preparadores no regulada lo han hecho vulnerable a la infiltración de actores sin escrúpulos que comercializan agresivamente estafas y engañan a los contribuyentes empresariales bajo la apariencia de servicios legales, a menudo a cambio de grandes honorarios.
Debido a preocupaciones sobre reclamos erróneos, el IRS:
- Implementó iniciativas de cumplimiento;
- Redujo drásticamente el procesamiento del ERC para una revisión más estricta; e
- Impuso una moratoria en el procesamiento de reclamaciones de ERC presentadas a partir del 14 de septiembre de 2023.
El IRS pasó del procesamiento de reclamaciones del ERC al uso de análisis para ayudar a revisar y evaluar el riesgo de las reclamaciones del ERC. Cuando impuso la moratoria, el IRS tenía un retraso de más de 665,000 reclamaciones del ERC, y sólo el cinco por ciento tenían más de 120 días. Más de diez meses después, el número total de solicitudes del ERC sin procesar se ha duplicado a más de 1.4 millones, con casi 97 por ciento más de 120 días. Aunque reducir el procesamiento de reclamaciones del ERC puede ayudar al IRS a protegerse contra reclamaciones inadecuadas, el ritmo deliberadamente lento ha causado importantes retrasos y daños a muchas empresas.
Durante muchos meses he estado abogando para que el IRS levante la moratoria y pague las reclamaciones válidas de las muchas empresas que aún esperan recibir sus reembolsos. Me alegró ver que el 8 de agosto de 2024, el IRS anunció que comenzará a procesar reclamaciones presentadas hasta el 31 de enero de 2024 y enviará más de 50,000 reembolsos a empresas que presentaron reclamos antes de la moratoria. Animo al IRS a continuar por este camino y avanzar rápidamente hacia la aprobación de reclamaciones o, si es necesario, solicitar a los contribuyentes que proporcionen información de respaldo.
Aunque el IRS creía que estos eran los frutos más fáciles entre los reclamos cualificados y no cualificados, las respuestas iniciales de algunos profesionales indican que es probable que algunos de estos reclamos rechazados califiquen. Además, algunas de las cartas de desestimación no informaron a los contribuyentes sobre sus derechos de apelación o la base de la desestimación. que el IRS reconoce que fue un error. Discutiré este tema con más detalle más adelante en el blog y brindaré recomendaciones sobre cómo el IRS puede corregir este error.
Lo que los contribuyentes deben saber si recibieron un aviso de desestimación de reclamo
La manera en que el IRS generó este lote más reciente de denegaciones del ERC y el proceso que utilizará el IRS para revisar las respuestas de los contribuyentes a estas denegaciones se desvía significativamente de los procedimientos normales del IRS. Por lo general, el IRS emite un aviso de desestimación de reclamo después de realizar una revisión (auditoría) del reclamo del contribuyente. Durante esta revisión, el contribuyente puede brindar comprobantes para su reclamo de reembolso. Si el IRS rechaza el reclamo de un contribuyente, el contribuyente puede optar por que la determinación de los examinadores sea revisada por la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS presentando una protesta solicitando una revisión administrativa de la determinación del IRS, que según las reglas administrativas del IRS generalmente debe ser presentado 30 días a partir de la fecha del aviso de desestimación del reclamo. Como el plazo de 30 días es sólo un plazo administrativo, recomendamos que el IRS proporcione tiempo adicional para que los contribuyentes presenten una protesta. Teniendo en cuenta la gran demora en el procesamiento de estos reclamos y los errores en los avisos de desestimación de reclamos, el IRS debe ser flexible.
Por el contrario, el IRS no sometió a revisión las reclamaciones del ERC desestimadas; más bien, el IRS llevó a cabo un proceso analítico de calificación de riesgos. Para estos reclamos rechazados, los análisis del IRS determinaron que el reclamo mostraba un alto riesgo de ser incorrecto sin realizar primero una revisión. Otra marcada diferencia con los procesos normales del IRS es el proceso de procesamiento por el que viajará la respuesta de un contribuyente a un aviso de desestimación de reclamo. De hecho, casi pone patas arriba los procesos normales del IRS. Específicamente, cuando un contribuyente responde a una notificación de desestimación de reclamo, cree que está presentando una protesta por la denegación a Apelaciones, lo cual es una práctica estándar. Sin embargo, esta respuesta generalmente será revisada primero por el IRS y enviada a un Agente de Impuestos para su consideración.
El IRS no llama a esta revisión una examinación, pero si parece un pato y camina como un pato... Según la respuesta, el IRS puede permitir el reclamo, solicitar documentación adicional al contribuyente o confirmar la denegación después de considerar toda la documentación disponible y reenviar la respuesta a Apelaciones. Recién después de este cuasiexamen se enviaría la respuesta del contribuyente a Apelaciones.
El IRS todavía está trabajando para finalizar este proceso, pero los contribuyentes deben recibir una carta del IRS informándoles que se ha realizado una revisión de su respuesta y que su caso se está remitiendo a Apelaciones. Recomiendo que el IRS brinde una explicación detallada de los motivos de la desestimación y brinde a los contribuyentes la oportunidad de responder a los problemas o preguntas identificadas durante el proceso de revisión del IRS. Esta carta debe incluir una fecha límite para que el contribuyente pueda proporcionar información adicional en respuesta a la determinación del IRS. Este proceso reflejaría más fielmente el proceso de revisión de un Agente Tributario que emite un Informe del Agente Tributario y permite al contribuyente la oportunidad de responder a los problemas y conclusiones del informe. Si los contribuyentes no responden a esta carta o si el IRS aún no está convencido después de recibir aún más información del contribuyente, el IRS debe enviar el caso a Apelaciones.
Los contribuyentes deben estar conscientes: Apelaciones no es un buscador de hechos
Según los procedimientos actuales, Apelaciones no considera información nueva que el IRS no revisó primero. Por lo tanto, si el IRS no permite al contribuyente la oportunidad de responder a la conclusión del IRS después de revisar la respuesta del contribuyente al aviso de desestimación del reclamo, el IRS puede en última instancia tratar el caso del contribuyente como una pelota de ping-pong. Específicamente, si el IRS no le brinda al contribuyente la oportunidad de proporcionar nueva información como parte del proceso de revisión del IRS, el contribuyente podrá hacerlo una vez en Apelaciones. En este caso, Apelaciones enviaría el caso nuevamente a la función de revisión del IRS para una mayor consideración de los nuevos hechos. Este ir y venir sin duda alargaría un proceso ya largo del IRS.
Los contribuyentes deben estar preparados para que este proceso sea largo
Es importante que los contribuyentes y profesionales comprendan que cualquier proceso del IRS que implique una revisión de hechos y circunstancias, junto con una remisión a Apelaciones para su consideración, será largo. Los contribuyentes deben anticipar que pasarán muchos meses, o incluso más, antes de que el IRS tome una determinación antes de enviar la protesta a Apelaciones. Además, una vez que el caso se asigna a Apelaciones, puede llevar hasta cinco meses o más realizar una conferencia inicial de Apelaciones.
Los contribuyentes que califican pueden querer solicitar una Apelación Fast Track (FT, por sus siglas en inglés). Sin embargo, existe la duda de si los contribuyentes que respondan a este lote de notificaciones de desestimación del ERC calificarán. FT está diseñado para resolver rápidamente una disputa entre Examinación del IRS y el contribuyente. Como se mencionó anteriormente, los contribuyentes que respondan a estos avisos de desestimación de reclamos estarán sujetos a una revisión “similar a un examinación”, lo que potencialmente los descalificará para solicitar el FT. Debido a que el IRS está empleando lo que efectivamente es un proceso de revisión y haciendo que la mayoría de las respuestas de los contribuyentes sean revisadas por un inspector de impuestos, debe ejercer su autoridad administrativa y permitir que estos contribuyentes soliciten un FT.
Los contribuyentes tienen dos años para presentar una demanda ante el Tribunal de Distrito de EE. UU. o el Tribunal de Reclamaciones Federales de Estados Unidos
Si una empresa que recibió una desestimación de reclamo no desea impugnar la desestimación del ERC, no tiene que hacer nada más. Pero si la empresa quiere presentar su reclamo en los tribunales, puede presentar una demanda en un tribunal de distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. después de recibir el aviso de desestimación del reclamo, ya sea que hayan solicitado primero o no la revisión de su reclamo en Apelaciones.
Los contribuyentes que deseen presentar una demanda deben hacerlo dentro de los dos años siguientes a la recepción del aviso de desestimación del reclamo. El período de dos años corre a partir de la fecha que figura en la esquina superior derecha de la primera página del aviso de desestimación de la reclamación. El contribuyente no sólo tiene dos años para presentar una demanda, sino que el IRS no puede emitirle un reembolso más allá de este período de dos años. En otras palabras, si el contribuyente va a Apelaciones, y Apelaciones está de acuerdo con el contribuyente pero el período de dos años ha expirado, el IRS no puede emitir un reembolso porque dicho reembolso se consideraría erróneo. Es importante tener en cuenta que acudir a Apelaciones no extiende este período de tiempo para presentar una demanda o para que el IRS emita un reembolso. Sin embargo, el período puede extenderse si el IRS y el contribuyente acuerdan y firman un Formulario 907.
Presentar una demanda puede ser una opción costosa. Antes de que los contribuyentes emprendan este viaje, primero deben preguntarse si la desestimación de la reclamación es apropiada y el IRS tiene razón, o si tienen argumentos convincentes sobre por qué tienen derecho al ERC que merecen una revisión más profunda. Las reglas del ERC son complejas, por lo que determinar la elegibilidad puede no ser una respuesta rápida y sencilla. Dependiendo de la base de la desestimación, es posible que el contribuyente deba consultar con un profesional tributario para revisar los méritos de su reclamo antes de tomar la decisión de seguir adelante con el litigio.
Recomendación y advertencia: Sea diligente en la selección de un asesor que lo ayude a determinar la solidez de su caso y los próximos pasos. Si cree que su reclamo califica, no se rinda. Pero al hacer esa evaluación, sea realista y recuerde el dicho: "si parece demasiado bueno para ser verdad, probablemente lo sea".
Al final de este blog, proporciono enlaces a publicaciones del IRS que pueden ayudar a determinar la elegibilidad.
Los problemas con los avisos de desestimación de reclamaciones del IRS causaron confusión
Como mencioné al principio de este blog, los avisos de desestimación de reclamos del IRS tuvieron problemas que causaron confusión a muchos contribuyentes. Específicamente, los contribuyentes informaron que estos avisos omitieron lenguaje que explica sus derechos y ofrecieron explicaciones poco claras de las razones de la denegación. Aunque en el anuncio del IRS del 8 de agosto de 2024 se indicó que más del 90 por ciento de los avisos de desestimación de reclamos fueron "emitidos válidamente", esto no significa que no contenían errores; más bien, solo significa que el IRS cree los errores no invalidaron los avisos. Por lo tanto, sospecho que es posible – si no probable– que muchos de los avisos, incluso si eran válidos, contenían errores. El IRS reconoció en su comunicado de prensa del 8 de agosto de 2024,
“El IRS se enteró de que algunos de los correos tempranos recientes han omitido inadvertidamente un párrafo que destaca el proceso para presentar una apelación ante el IRS o el tribunal de distrito, y la agencia está tomando medidas para garantizar que este lenguaje se envíe por correo a todos los contribuyentes relevantes. Independientemente del lenguaje del aviso, el IRS enfatiza que los contribuyentes tienen derechos de apelación administrativa disponibles…”
Otra queja que TAS ha escuchado de contribuyentes y profesionales involucra explicaciones incorrectas de la base sobre la cual el IRS negó el reclamo. Esto indica que el IRS puede tener un problema con sus filtros de calificación de riesgo. Estos errores han dejado a los contribuyentes en una situación precaria. Por ejemplo, si los contribuyentes creyeron que la explicación en el aviso de desestimación de reclamo es incorrecta, ¿solo proporcionan documentación para responder a lo que creen que es una conclusión incorrecta? ¿O proporcionan suficiente documentación para respaldar la afirmación de ERC de manera más amplia? Esta es la difícil situación en la que el IRS ha puesto a los contribuyentes. Esto se complica aún más por la falta de información que el IRS ha puesto a disposición sobre el proceso para revisar las respuestas de los contribuyentes a los avisos de desestimación de reclamos, y cuándo estas respuestas llegarán a Apelaciones. Tengo entendido que el IRS tiene la intención de enviar cartas a los contribuyentes reconociendo que algunos avisos de desestimación de reclamos contenían errores y reiterar el derecho del contribuyente a solicitar la revisión de la determinación del IRS por parte de Apelaciones. Estas cartas también deben corregir cualquier error relacionado con la explicación de la desestimación, al tiempo que establecen claramente el proceso del IRS para revisar las respuestas de los contribuyentes a las desestimaciones y remitir los casos a Apelaciones. En esta carta, el IRS debe brindar a estos contribuyentes tiempo adicional para presentar su protesta por desestimación de reclamo.
Conclusión
Entiendo los desafíos que enfrenta el IRS. Pero cuando hablo con contribuyentes, profesionales y otros miembros de la comunidad tributaria, escucho con demasiada frecuencia que están confundidos y frustrados por las demoras del IRS y su enfoque al abordar los reclamos del ERC. Sin duda, el ERC fue un gran crédito diseñado para ayudar a las empresas durante un momento sin precedentes en la historia de nuestra nación, y algunos asesores agresivos o malos actores han afirmado erróneamente que esas empresas son elegibles para esa asistencia. También entiendo que el objetivo del IRS es proteger el fisco del gobierno y procesar y aprobar reclamaciones legítimas. Pero todos los contribuyentes que han presentado reclamaciones al ERC tienen derecho a información clara y concisa sobre cuándo procesará las reclamaciones, dónde se encuentra su reclamación en el proceso de procesamiento, por qué se denegó su reclamación y qué pueden hacer para apelar una denegación. El IRS debe aplicar un enfoque integral al procesar estos reclamos y ser creativo para llevarlos hacia la finalidad. Las empresas han esperado demasiado para recibir estos fondos tan necesarios proporcionados por el Congreso.
Recientemente, el IRS ha estado publicando más información sobre sus procedimientos ERC en IRS.gov. Por lo tanto, si recibió un aviso de desestimación de reclamo negando su reclamo de ERC, le recomiendo que consulte el sitio web del IRS periódicamente para determinar si el IRS ha tomado alguna decisión o cambio en la política que pueda afectar su reclamo.
Recursos
- Consejo tributario de TAS: Cómo pueden responder los contribuyentes a los avisos de desestimación de reclamos en su reclamo ERC
- Preguntas frecuentes sobre el Crédito de Retención de Empleados
- El IRS avanza con las reclamaciones de crédito por retención de empleados: la agencia acelera el trabajo en créditos complejos a medida que se procesan más pagos; Vigilancia y seguimiento de reclamaciones potencialmente indebidas.
- Lista de verificación de elegibilidad para el crédito de retención de empleados: ayuda para comprender este crédito complejo
- El IRS proporciona detalles del segundo Programa de Divulgación Voluntaria del Crédito de Retención de Empleados; Programa para reclamos indebidos abierto hasta el 22 de noviembre.
- Vía Rápida
Lea los blogs anteriores de la NTA
Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.