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Ya es esa época del año: terminan las clases y con ellas las boletas de calificaciones. También es hora de que TAS publique su boleta de calificaciones para el IRS. Cada año, presento el Informe Nacional del Defensor del Contribuyente Informe Anual al Congreso (ARC, por sus siglas en inglés) con recomendaciones sobre las medidas administrativas que el IRS puede tomar para resolver los problemas que enfrentan los contribuyentes. El IRS está obligado por ley a responder a nuestras recomendaciones. Las recomendaciones de TAS, las respuestas del IRS y los comentarios de TAS sobre las respuestas se incorporan luego al Informe anual al Congreso Tarjeta de calificaciones.
De las 77 recomendaciones administrativas que formulé en el ARC de 2024, el IRS acordó implementar 42 (o el 55 %) de ellas, total o parcialmente. Agradezco los esfuerzos del IRS por incorporar las recomendaciones del TAS en nombre de los contribuyentes para mejorar la administración tributaria.
En las próximas semanas, abordaré las respuestas del IRS a las recomendaciones que hice sobre los problemas más graves (MSP, por su abreviatura en inglés) específicos incluidos en mi ARC de 2024. Este blog destaca las respuestas del IRS a algunas de mis recomendaciones en la Práctica de divulgación voluntaria de información penal (PDV, por sus siglas en inglés) .
El VDP Penal del IRS ofrece a los contribuyentes con posible exposición tributaria penal una oportunidad crucial para autocorregir sus incumplimientos. Al presentarse voluntariamente, estas personas y entidades pueden pagar los impuestos atrasados, las multas y los intereses, y evitar el procesamiento penal. A cambio, el IRS obtiene ingresos, cierra parte de la brecha tributaria y promueve el cumplimiento futuro. Cuando se estructura eficazmente y se administra de forma justa, el VDP sirve como una poderosa herramienta de cumplimiento que beneficia tanto a los contribuyentes como al gobierno. Sin embargo, a partir de 2018, el IRS introdujo cambios significativos en el VDP que lo hicieron más oneroso, redujeron su atractivo e hicieron que muchos profesionales dudaran en recomendarlo a sus clientes, lo que afectó la participación.
Mis recomendaciones se centran en cómo el IRS puede identificar y comprender las barreras específicas que impiden a los contribuyentes participar en el VDP y mejorar el programa para reducir la carga y aumentar la participación. Los contribuyentes lograron importantes avances, ya que el IRS aceptó adoptar cuatro de mis recomendaciones, total o parcialmente. Sin embargo, las respuestas del IRS a algunas de mis recomendaciones no dan la talla.
Casilla de verificación de intencionalidad:
Uno de los cambios más controvertidos que el IRS introdujo al VDP fue la adición de una "casilla de verificación de intencionalidad" en el Formulario 14457, Solicitud de autorización previa de la práctica de divulgación voluntaria y solicitud. Los contribuyentes deben marcar esta casilla y admitir afirmativamente, bajo pena de perjurio, que actuaron intencionalmente en sus incumplimientos. Las implicaciones legales de esta admisión son preocupantes. Al afirmar su intencionalidad, los contribuyentes se arriesgan a incriminarse, especialmente si el IRS decide denegarles la participación en el VDP o posteriormente revoca su aceptación preliminar y utiliza esta admisión en su contra.
Debido a las posibles consecuencias de esta admisión y al efecto disuasorio que este requisito podría tener sobre la participación en el VDP, recomendé al IRS que eliminara la casilla de verificación de intencionalidad. El IRS acordó y se comprometió a eliminarla en la próxima revisión del Formulario 14457. Al eliminarla, el IRS reducirá las preocupaciones de los contribuyentes y profesionales con respecto al efecto legal de hacer una admisión explícita de intencionalidad y fomentará una mayor participación en el VDP. Esto representa un gran logro para los contribuyentes, y el TAS felicita al IRS por escuchar. En vista de este acuerdo, recomendaría al IRS que no exija a ningún contribuyente que marque la casilla en la versión actual del formulario mientras se actualiza el Formulario 14457. Este esfuerzo es un comienzo para mejorar el programa.
Revisión del programa y datos de Cobros:
Los profesionales informan que el proceso del VDP es excesivamente complejo e injustamente arriesgado, lo que disuade a los contribuyentes de presentarse. Para que el VDP sea más justo y accesible, recomendé al IRS que convocara un grupo de trabajo para revisar exhaustivamente el VDP actual, brindar recomendaciones para reformarlo, limitar la definición de ingresos de fuentes ilegales para fomentar una mayor participación en el VDP y aclarar otros términos. También recomendé que el IRS comenzara a recopilar datos sólidos del programa, incluyendo el monto recaudado a través del VDP, para medir su eficacia.
El IRS aceptó mis recomendaciones para la revisión del programa y declaró que está revisando exhaustivamente el VDP con la participación de las partes interesadas y ampliándolo para incluir los ingresos ilegales derivados o relacionados con la venta de marihuana. Esto es prometedor, ya que una revisión exhaustiva del VDP que incluya la participación de las partes interesadas es clave para garantizar la viabilidad del programa y su objetivo de lograr un mayor cumplimiento. Además, restringir la definición de ingresos ilegales debería aumentar la elegibilidad para el VDP y alentar a más contribuyentes a participar. El IRS también acordó recopilar datos sobre impuestos, intereses y multas recaudados a través del VDP. El IRS necesita esta información para evaluar la eficacia del VDP y su acuerdo para recopilar estos datos es un paso positivo para medir el éxito del programa.
Estructura de penalización:
Bajo el VDP actual, los contribuyentes deben someterse a un período de divulgación de seis años y aceptar la evaluación de la multa del 75 por ciento por fraude civil y la multa por Informes Bancarios y Financieros Extranjeros (FBAR, por sus siglas en inglés) intencionales, si corresponde, en el período de mayor responsabilidad tributaria. La aplicación por parte del IRS de esta estructura de multas uniforme ignora inapropiadamente las circunstancias individuales de los contribuyentes. Y, para muchos contribuyentes, la multa puede ser demasiado severa para hacer atractiva la participación en el VDP. Por lo tanto, recomendé que el IRS revisara la estructura de multas actual para determinar si disuade la participación y reconsiderara la multa del 75 por ciento por fraude civil, equilibrando los objetivos de atraer al programa a los contribuyentes que no cumplen sin desalentar a los contribuyentes que cumplen de seguir en cumplimiento. Sin embargo, el IRS se negó a implementar esta recomendación de sentido común. Seguiré abogando por la reconsideración de la estructura de multas.
La participación en el VDP es baja. Al 31 de agosto de 2024, el IRS había completado solo 161 casos penales del VDP desde el inicio del año tributario 2019, cuando se incorporó el requisito de sanción civil del 75 %.
Este hecho subraya la realidad de que la estructura y el marco de sanciones del VDP no están funcionando eficazmente para fomentar la participación. Dado que una revisión exhaustiva del VDP necesariamente incluiría el examen de todos los términos significativos del programa, resulta desalentador que el IRS no esté dispuesto a revisar la estructura y los requisitos de sanciones como parte de su "revisión integral".
Para completar el VDP, los contribuyentes deben aceptar la evaluación de impuestos, multas e intereses determinada por el IRS, independientemente de si están de acuerdo con los resultados de la inspección. No hay ninguna posibilidad de impugnar la determinación del IRS. Los contribuyentes también deben pagar la totalidad de los impuestos, multas e intereses al cierre de la inspección o acordar un acuerdo de pago a plazos. Si no pueden pagar, se les elimina del VDP. Por lo tanto, es una decisión del IRS, lo cual no favorece el cumplimiento futuro.
Para mejorar la accesibilidad y garantizar la equidad, recomendé al IRS que extendiera los derechos de apelación a los participantes del VDP que discreparan con las posturas adoptadas por el examinador del IRS y que permitiera a los contribuyentes que demostraran que no podían pagar la totalidad del impuesto aceptar acuerdos de pago alternativos. El IRS se negó a implementar ninguna de las recomendaciones, argumentando que, dado que el VDP es voluntario, los contribuyentes deben aceptar sus términos, incluyendo la determinación y el pago total del impuesto, las multas y los intereses que el IRS determine adeudados. Sin embargo, esta política ignora el hecho de que los contribuyentes aún conservan el derecho a... a pagar no más de la cantidad correcta de impuestos Y los agentes de recaudación del IRS no siempre tienen la razón. Actualmente, las opciones del contribuyente son aceptar una posición legal incorrecta o retirarse del programa: una elección forzada. Permitir que los contribuyentes acudan a la Oficina Independiente de Apelaciones sería un primer paso para proteger sus derechos dentro del VDP. Además, permitir opciones de pago flexibles permitiría a los contribuyentes que desean presentarse y resolver su incumplimiento, pero no pueden pagar la totalidad, participar en el programa y mejorar el cumplimiento tributario general. Por lo tanto, no me rendiré en estas recomendaciones. Seguiré abogando para que el IRS reconsidere el requisito de pago completo y permita el derecho de apelación a los participantes, eliminando así la decisión de Hobson.
Aplaudo al IRS por aceptar mis recomendaciones de eliminar la casilla de intencionalidad y recopilar datos sobre los montos recaudados a través del VDP. Esto representa buenas noticias para los contribuyentes y el programa. Sin embargo, si bien la disposición del IRS a revisar el VDP es prometedora, su negativa a considerar ciertos componentes clave del programa, como la estructura de sanciones, la posibilidad de apelación y la flexibilidad de pago, en su revisión genera inquietudes sobre la exhaustividad de la revisión. Si se estructura y ejecuta adecuadamente, el VDP puede atraer a un número significativo de contribuyentes incumplidores y ser un mecanismo eficaz para incorporarlos al sistema. Animo al IRS a que analice todos los aspectos del VDP para poder diseñar un programa más justo y eficaz y lograr que esos contribuyentes cumplan con las normas.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.