Como expliqué en blogs anteriores, recientes novedades legales, incluida la opinión del tribunal en Kwong contra Estados Unidos, sugieren que varios plazos relacionados con los impuestos se pospusieron durante el período de desastre federal de COVID-19 de casi 3.5 años. La mayor parte de la discusión pública en torno a Kwong Se ha centrado en las sanciones y los intereses. Sin embargo, los contribuyentes y los profesionales también están analizando si la interpretación que hace el tribunal del artículo 7508A del Código de Rentas Internas (IRC) puede afectar otros plazos relacionados con los impuestos, incluyendo si algunos contribuyentes aún pueden tener derecho a solicitar reembolsos de impuestos de años anteriores.
Este blog analiza si los contribuyentes que pagaron impuestos en exceso durante los años tributarios 2019 a 2022 aún tienen tiempo para solicitar reembolsos. Esto incluye tanto a quienes nunca presentaron su declaración original como a quienes podrían beneficiarse al presentar declaraciones enmendadas para reclamar créditos, deducciones o pagos adicionales.
Es importante destacar que la ley en esta área aún no está definida. Se están planteando cuestiones similares en litigios pendientes, y las futuras decisiones judiciales podrían ampliar, restringir, distinguir o rechazar aspectos o implicaciones de KwongLos contribuyentes deben evaluar cuidadosamente sus circunstancias individuales antes de presentar reclamaciones basadas en el razonamiento del tribunal. Aunque la ley aún está en desarrollo, muchos Los contribuyentes podrían tener que tomar medidas antes del 10 de julio de 2026.para proteger los posibles derechos de reembolso mientras los tribunales siguen decidiendo sobre estas cuestiones.
Nota importanteDado que se trata de una cuestión legal compleja y en constante evolución, este blog tiene como objetivo concienciar a los contribuyentes y ayudarles a comprender los posibles problemas que puedan afectar a sus derechos. Esto no constituye asesoramiento legal.
Qué saber si eres nuevo en Kwong
Si estás poniéndote al día con esta serie:
- Parte I explica el alcance potencial de Kwong y por qué muchos contribuyentes podrían tener que tomar medidas antes del 10 de julio de 2026;
- Parte II explica cómo las transcripciones del IRS pueden ayudar a identificar las sanciones e intereses potencialmente afectados por Kwong; y
- Parte III Explica cómo los contribuyentes pueden protegerse de posibles reclamaciones presentando solicitudes de reembolso o de protección.
Cómo Kwong Puede afectar a las devoluciones de impuestos.
Basado en el razonamiento de KwongAlgunos contribuyentes podrían argumentar que tienen tiempo adicional para presentar solicitudes de reembolso de impuestos relacionadas con los años tributarios 2019 a 2022. Dependiendo de las circunstancias del contribuyente, esto podría incluir a los contribuyentes que buscan reembolsos a través de declaraciones originales o enmendadas. Muchos contribuyentes podrían considerar actuar antes del 10 de julio de 2026, como se analiza más adelante en un blog anteriorSin embargo, los plazos pueden variar según las circunstancias del contribuyente, incluyendo si presentó una declaración previamente, el tipo de reclamación involucrada y cuándo realizó los pagos.
En el contexto que tiene ante sí, el tribunal en Kwong Se interpretó el artículo 7508A(d) del Código de Rentas Internas (IRC, por sus siglas en inglés) (vigente en el momento pertinente) para exigir que ciertos períodos durante el período de ayuda por desastre de COVID-19, del 20 de enero de 2020 al 10 de julio de 2023, se “ignoren” al determinar si determinados actos se realizaron a tiempo. Los contribuyentes podrían argumentar que esta interpretación extiende los plazos habituales para presentar ciertas solicitudes de reembolso.
El gobierno ha argumentado en litigios que el artículo 7508A(d) del IRC debería interpretarse de manera más restrictiva y que las disposiciones de alivio por desastre del código tributario no suspendieron los plazos de limitación de reembolsos de forma tan amplia como sostienen algunos contribuyentes. Kwong En cuanto a si una demanda de reembolso presentada después del plazo de prescripción pertinente fue oportuna, los contribuyentes han argumentado que la interpretación que hace el tribunal del artículo 7508A(d) del IRC tiene implicaciones más amplias para otros plazos relacionados con los impuestos.
Por qué esto es importante para quienes no presentan declaración de impuestos
Muchos contribuyentes que no presentaron declaraciones de impuestos para los años tributarios 2019 a 2022 aún podrían tener derecho a reembolsos debido a que se les retuvieron impuestos de sus salarios u otros ingresos, o porque realizaron pagos de impuestos estimados durante el año. Generalmente, los contribuyentes solo tienen tres años para reclamar reembolsos por retenciones y pagos de impuestos estimados, los cuales, en la mayoría de los casos, se consideran pagados en la fecha límite de presentación de la declaración. La ley limita el monto del reembolso que el IRS puede emitir al monto pagado dentro de un "período de revisión".
Bajo el razonamiento de Kwong Debido a los cambios legislativos posteriores promulgados mediante la Ley de Prórroga de Plazos por Desastres, algunos contribuyentes podrían argumentar que los plazos para presentar solicitudes de reembolso y aplicar las normas retroactivas quedaron suspendidos durante la pandemia de COVID-19. Por consiguiente, algunos contribuyentes que de otro modo habrían perdido su derecho a presentar reclamaciones podrían considerar la posibilidad de hacerlo.
Revisiónplena: Un contribuyente al que se le retuvieron impuestos de los salarios en 2020 pero que nunca presentó una declaración de impuestos de 2020 puede, por lo general, haber perdido la posibilidad de reclamar un reembolso después de que expirara el período normal de tres años. Según el razonamiento de Kwong, ese contribuyente aún podría considerar presentar una reclamación antes del 10 de julio de 2026.
Muchos contribuyentes afectados pueden tener ingresos bajos o moderados y desconocer que aún podrían tener la oportunidad de solicitar reembolsos. Al no presentar sus declaraciones, podrían perder permanentemente el acceso a reembolsos a los que tendrían derecho legalmente. Para muchos contribuyentes, en particular los trabajadores y familias de bajos ingresos, estos reembolsos pueden representar cantidades significativas relacionadas con retenciones, créditos reembolsables o beneficios no recibidos del programa de estímulo económico. Revisar la elegibilidad de años anteriores ahora puede ayudar a los contribuyentes a evitar la pérdida permanente del acceso a los fondos. Una reclamación preventiva es una presentación que se utiliza para preservar el derecho al reembolso mientras persisten los problemas legales. Los contribuyentes que no puedan completar declaraciones precisas antes de una posible fecha límite pueden consultar con un asesor tributario sobre la presentación de una reclamación preventiva de reembolso.
Kwong Puede afectar a los créditos y otros beneficios tributarios.
El razonamiento de Kwong También pueden surgir dudas sobre si algunos contribuyentes aún pueden optar a ciertos créditos, deducciones o beneficios tributarios de años anteriores. Por ejemplo, los contribuyentes que no recibieron la totalidad de los Pagos de Impacto Económico, comúnmente conocidos como pagos de estímulo, podrían argumentar que aún tienen tiempo para presentar sus declaraciones de impuestos de 2020 o 2021 o solicitar créditos de reembolso por recuperación.
Algunos beneficios tributarios dependen de plazos vinculados a las fechas límite de presentación de declaraciones. Por ejemplo, los contribuyentes generalmente deben obtener los números de Seguro Social de ciertos familiares que califican antes de la fecha límite de presentación de la declaración para reclamar el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) o el Crédito Tributario por Hijos (CTC). Según el razonamiento de KwongLos contribuyentes podrían argumentar que el aplazamiento de las fechas límite para la presentación de declaraciones (10 de julio de 2023) también extendió ciertos plazos de reembolso relacionados hasta el 10 de julio de 2026. Sin embargo, los tribunales podrían concluir que algunos requisitos de elegibilidad son condiciones sustantivas para los créditos, en lugar de plazos de presentación de trámites, y por lo tanto no se ven afectados por las normas de aplazamiento por desastre.
Los contribuyentes deben proceder con cautela ya que el tribunal en Kwong No se abordaron directamente los requisitos de elegibilidad para créditos o deducciones específicos, y estas son posibles implicaciones del razonamiento del tribunal, más que jurisprudencia establecida. Aún no se sabe con certeza si los tribunales o el IRS aceptarán finalmente estos argumentos. Los contribuyentes también deben recordar que presentar una reclamación no garantiza que el IRS autorice el reembolso, y algunas reclamaciones pueden ser objeto de una revisión adicional por parte del IRS.
El Congreso también modificó temporalmente las reglas de elegibilidad para varios créditos durante los años tributarios 2020 a 2022, entre ellos:
- Permitir que algunos contribuyentes utilicen los ingresos obtenidos en años anteriores para fines del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) y el Crédito Tributario por Hijos (CTC);
- Ampliar temporalmente el CTC en 2021; y
- Ampliación de los requisitos para acceder al crédito tributario para primas de seguro médico.
Nota: Los contribuyentes que presenten declaraciones originales o enmendadas para los años tributarios 2019 a 2022 deben presentarlas en papel porque los sistemas del IRS generalmente solo aceptan declaraciones individuales presentadas electrónicamente para el año actual y los dos años anteriores. Los contribuyentes que presenten reclamaciones de protección también pueden desear etiquetar claramente la presentación como una "Reclamación de reembolso de protección conforme a Kwong,” el tema del aplazamiento del desastre de COVID-19, o utilice un lenguaje similar que identifique claramente el problema en cuestión. Los contribuyentes que consideren KwongLos argumentos basados en créditos o deducciones, o en reclamaciones de protección, deben revisar los procedimientos actuales del IRS y tal vez deseen consultar a un profesional tributario calificado.
Los contribuyentes deben tener cuidado cuando cómo elegir un profesional de impuestosDeben trabajar con un contador o preparador de declaraciones de buena reputación que cuente con las credenciales, la experiencia y el historial de conducta ética adecuados. Tenga cuidado al compartir información personal y financiera confidencial y no dé por sentado que todos los preparadores están igualmente cualificados. Los contribuyentes también deben desconfiar de quienes cobran honorarios excesivos, basan sus honorarios en el monto de su reembolso o los presionan para que adopten posturas que no comprenden o que parecen demasiado buenas para ser verdad. Tomarse un tiempo adicional para verificar con quién trabaja puede ayudar a proteger tanto su información como sus finanzas.
Los contribuyentes que ya presentaron su declaración pueden considerar la posibilidad de presentar declaraciones enmendadas.
Los contribuyentes que ya presentaron los formularios 1040, 1040-SR o 1040-NR, pero que necesitan modificar información que afecta a sus reembolsos, generalmente deben usar el formulario 1040-X, Declaración de Impuestos sobre la Renta Individual de los Estados Unidos Enmendada.
Debido a que la ley aún no está definida, los contribuyentes deben asumir que el IRS no permitirá automáticamente reclamos basados en KwongSin embargo, los contribuyentes que puedan verse afectados deben considerar cuidadosamente si es necesario presentar una solicitud de reembolso o una reclamación preventiva antes del 10 de julio de 2026 para preservar sus posibles derechos mientras se siguen desarrollando estas cuestiones legales.
Los contribuyentes no deberían perder derechos potenciales simplemente por desconocer la evolución de la legislación o por carecer de acceso a asesoramiento profesional.
Conclusión
El razonamiento de la Kwong Esta decisión podría beneficiar a algunos contribuyentes que buscan reembolsos correspondientes a los años tributarios 2019 a 2022, y no solo a aquellos que implican multas e intereses. Para algunos, esto podría significar presentar una declaración original. Para otros, podría significar presentar una declaración enmendada o una solicitud de reembolso preventiva.
Si bien la ley aún no está definida y los contribuyentes no deben dar por sentado que la exención es automática, tampoco deben perder la oportunidad de preservar posibles reclamaciones simplemente porque desconocían que podría existir una exención o no se dieron cuenta de que debían actuar con prontitud.
Los contribuyentes también deben tener cuidado al elegir un asesor tributario. Se recomienda precaución al compartir información confidencial y desconfiar de quienes prometen reembolsos garantizados, cobran honorarios excesivos o presionan a los contribuyentes para que adopten posturas que no comprenden.
Para muchos contribuyentes, en particular los trabajadores y familias de bajos ingresos, estas reclamaciones pueden implicar un apoyo financiero significativo vinculado a retenciones, créditos reembolsables o beneficios relacionados con estímulos. Garantizar que los contribuyentes tengan una oportunidad significativa para preservar y presentar posibles reclamaciones de reembolso es un componente importante de la protección de los derechos de los contribuyentes, incluidos los derechos a No pague más que la cantidad correcta de impuestos y a una un sistema tributario justo y equitativo.
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