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Las opciones de Resolución Alternativa de Disputas (ADR, por su siglas en inglés) del IRS permiten a los contribuyentes y al IRS resolver disputas con mayor rapidez que mediante los procesos de apelación tradicionales. Muchos profesionales, incluyéndome durante mi tiempo en la práctica privada, apreciamos sus ventajas desde hace tiempo. Con frecuencia recomendaba a mis clientes, y los utilizaba con éxito, programas como la Resolución Rápida, la Mediación Post Apelaciones y la Mediación del Tribunal Tributario para resolver disputas eficazmente.
La ADR es un proceso informal, confidencial y voluntario que promueve la comunicación abierta entre los contribuyentes y el IRS. El objetivo es alcanzar resoluciones rápidas y justas sin necesidad de litigio. Los programas actuales de ADR del IRS incluyen:
Los programas FTS y FTM permiten a los contribuyentes sometidos a auditoría o en proceso de cobranza colaborar con un mediador de Apelaciones del IRS para facilitar una resolución, generalmente en un plazo de 60 días. Estos programas fomentan la colaboración entre los contribuyentes y el IRS, a la vez que preservan el derecho a apelar si no se llega a un acuerdo. Para quienes buscan un proceso más rápido y con menos contradicciones durante la inspección o la cobranza, estas opciones pueden ser especialmente valiosas.
PAM está disponible para los contribuyentes cuando una disputa llega a un punto muerto durante el proceso de Apelaciones. Un mediador neutral del IRS ayuda a las partes a explorar opciones de acuerdo, facilita la comunicación e identifica áreas de compromiso. Es importante destacar que el mediador no impone una decisión; el resultado depende exclusivamente de las partes.
Estos programas fomentan la colaboración entre los contribuyentes y el IRS, a la vez que preservan el derecho de apelación si no se llega a un acuerdo. Al agilizar la resolución, la ADR reduce costos, minimiza la carga tanto para el contribuyente como para el IRS y protege los derechos de los contribuyentes: una situación beneficiosa para todos.
A pesar de sus beneficios, la ADR ha sido históricamente infrautilizada. Según un Informe de la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO, por su siglas en inglés) de 2023, el uso de ADR por parte de los contribuyentes disminuyó un 65 por ciento entre el año tributario 2013 y el año tributario 2022. TAS se unió a la GAO al instar a Apelaciones a que los programas de ADR sean más accesibles para los contribuyentes y sus profesionales, TAS considera que un mayor acceso a los ADR aumenta la satisfacción del contribuyente y promueve el cumplimiento a largo plazo.
En respuesta, Apelaciones y el IRS han tomado medidas para cambiar la situación, y los resultados han sido alentadores. La participación en ADR aumentó sustancialmente en 2024 en comparación con 2023.
De nota:
- En general, los ingresos por casos de ADR aumentaron un 25 por ciento;
- Los casos de FTS en la División de Grandes Empresas e Internacionales (LB&I) aumentaron un 56 por ciento; y
- Los ingresos por casos PAM aumentaron un 110 por ciento.
Los contribuyentes que participaron en el FTS resolvieron sus problemas con mayor rapidez y eficacia en comparación con las alternativas tradicionales de Apelaciones, y la gran mayoría logró resolverlos. En concreto:
En resumen, el uso de FTS ha ahorrado aproximadamente 450 días por caso en comparación con la resolución tradicional mediante apelaciones. Esto representa un ahorro significativo de tiempo y costos tanto para los contribuyentes como para el IRS.
Buenas noticias:El IRS ha aprovechado este impulso al establecer una Oficina de Gestión del Programa ADR (PMO, por sus siglas en inglés) e introduce tres programas piloto para mejorar y ampliar las opciones de ADR existentes. El IRS proporciona más detalles sobre los programas piloto en su anuncio informe XNUMX.
Ahora que Apelaciones ha dado pasos importantes para ampliar la disponibilidad de ADR para contribuyentes y profesionales, es fundamental que las funciones de cumplimiento del IRS sigan el ejemplo. Antes de que Apelaciones acepte un caso en un programa de ADR, tanto el contribuyente como la función de cumplimiento deben aceptar el uso de ADR; esto significa que ambas partes deben comprender los beneficios de usar este foro. Para aprovechar al máximo los beneficios de los programas de ADR de Apelaciones, las funciones de cumplimiento del IRS deben adoptar plenamente el ADR y reconocer sus beneficios. Esto probablemente requerirá un cambio de cultura dentro del IRS.
Un paso importante es que Apelaciones realice sesiones de capacitación educativa para las funciones de cumplimiento del IRS en las que puedan ilustrar claramente cómo la ADR puede prevenir disputas prolongadas y lograr de manera más efectiva una resolución justa.
Si bien los programas piloto recientemente implementados demuestran la disposición y el deseo del IRS de hacer que la ADR sea más accesible para los contribuyentes, persisten restricciones y existen abundantes oportunidades para que el IRS amplíe su disponibilidad. Cabe destacar que las opciones de ADR no están disponibles para los contribuyentes sujetos a auditorías por correspondencia. Estas auditorías generalmente carecen de un solo examinador asignado, lo que hace que la ADR sea impracticable en su forma actual.
Esta restricción generalmente impide la disponibilidad de ADR para contribuyentes de bajos ingresos. En el año tributario 2019, más de la mitad de los contribuyentes sujetos a auditorías por correspondencia tuvieron ingresos totales positivos (es decir, la suma de todos los ingresos antes de pérdidas y deducciones) por debajo de $50,000, y la mayoría de estos contribuyentes de bajos ingresos solicitaron el Crédito Tributario por Ingresos del Trabajo (EITC, por sus siglas en inglés), un crédito tributario complejo del que dependen cientos de miles de contribuyentes cada año para cubrir sus gastos básicos. Estos contribuyentes a menudo carecen de los recursos necesarios para impugnar enérgicamente estas auditorías por correspondencia, lo que les expone a perder este valioso crédito que proporciona un apoyo financiero muy necesario, el propósito del Congreso al diseñarlo.
Estos contribuyentes podrían beneficiarse enormemente de una alternativa de tipo ADR económica y fácil de usar. Por ejemplo, un tema común en las auditorías de correspondencia del EITC del IRS es si el dependiente de un contribuyente cumple con la definición de hijo calificado. Las normas que rigen esta determinación son complejas y dependen en gran medida de los hechos y circunstancias específicos de la situación del contribuyente. Los contribuyentes de bajos ingresos podrían beneficiarse de que el asunto en disputa sea revisado por una entidad imparcial como parte de un proceso de revisión administrativa. TAS aceptaría con entusiasmo la oportunidad de colaborar con el IRS para desarrollar un mecanismo completamente nuevo para abordar este tipo de asuntos, ofreciendo así una opción rápida, eficiente y económica que permita a los contribuyentes de bajos ingresos que sus casos sean atendidos por un tercero imparcial.
No solo los contribuyentes de bajos ingresos se beneficiarían de opciones mejoradas de ADR. Los contribuyentes de todos los niveles de ingresos podrían beneficiarse de la reactivación del arbitraje vinculante por parte del IRS para situaciones en las que, en la práctica, el contribuyente no tenga una forma legítima de obtener una compensación mediante litigio. El IRS ofreció anteriormente a los contribuyentes una opción de arbitraje, pero, alegando la falta de demanda, eliminó el programa en 2015. Sin embargo, si el IRS diseñara y difundiera adecuadamente el programa, creo que podría ser una opción útil para aquellos contribuyentes que no tengan los medios o el deseo de litigar, pero estén interesados en obtener una decisión vinculante sobre su asunto pendiente con el IRS. Los contribuyentes podrían encontrar útil el arbitraje vinculante para resolver cuestiones como la valoración de activos. En este ejemplo, el arbitraje permitiría tanto al contribuyente como al IRS contratar peritos para certificar el valor del bien en cuestión sin someter a ambas partes al alto coste y la prolongada tramitación de un litigio.
Estas ideas presentan sólo algunos atisbos de cómo se podría aprovechar la aplicación creativa de ADR para beneficiar tanto a los contribuyentes como al IRS.
Los programas de ADR de Apelaciones del IRS ofrecen a los contribuyentes opciones de mediación que permiten la resolución acelerada de casos como alternativa a la resolución tradicional de disputas. Sin embargo, estos programas han sido históricamente subutilizados por los contribuyentes por diversas razones. Recientemente, Apelaciones y el IRS han tomado medidas para cambiar la situación, y los contribuyentes están ejerciendo sus opciones de ADR con mayor frecuencia. Mientras tanto, Apelaciones ha iniciado programas piloto que modifican las normas que los rigen, haciéndolos más accesibles para los contribuyentes. Sin embargo, las funciones de cumplimiento del IRS tardarán un tiempo en adoptar plenamente los nuevos procedimientos de ADR. Tanto el IRS como Apelaciones deben desarrollar una capacitación integral que describa claramente los beneficios de la ADR tanto para el IRS como para los contribuyentes, en particular, una resolución más rápida de los asuntos en disputa.
Además, el IRS y las Apelaciones deben seguir colaborando con el TAS para investigar otras áreas donde se podría ampliar el ADR o programas similares a este para los contribuyentes de bajos ingresos, quienes se beneficiarían enormemente de una vía rápida y eficiente para que sus problemas sean atendidos y resueltos. Al continuar modernizando y promoviendo los programas de ADR, el IRS puede servir mejor a los contribuyentes de todos los niveles de ingresos, a la vez que mejora la eficiencia y la confianza en el sistema tributario.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.