Este blog es un recordatorio y una referencia rápida a mi serie de cuatro partes sobre los recientes desarrollos legales relacionados con IRC § 7508A(d) y Kwong contra Estados UnidosComo se explica en Parte I, según el razonamiento de Kwong, ciertos plazos de presentación y pago que caen de Del 20 de enero de 2020 al 10 de julio de 2023, fueron aplazados hasta el 10 de julio de 2023.
Si finalmente prevalece ese razonamiento, decenas de millones de contribuyentes podrían tener derecho a reembolsos o reducciones de las multas e intereses aplicados a declaraciones o pagos que el IRS consideró tardíos durante ese período. El impacto potencial también podría extenderse a algunos contribuyentes que perdieron oportunidades de reembolso para los años tributarios 2019 a 2022.
Pero el alivio solo se proporcionará a los contribuyentes que presenten solicitudes de reembolso a tiempo. Para la mayoría de los contribuyentes, eso significa Presentar una reclamación antes del 10 de julio de 2026..
Los contribuyentes que no cumplan con el plazo de presentación podrán No ser elegible para recibir ayuda incluso si el Kwong Se confirma la decisión.
¿Por qué importa el 10 de julio de 2026?
En la mayoría de los casos, los contribuyentes deben presentar una solicitud de crédito o reembolso dentro del plazo posterior de tres años a partir de la fecha en que presentaron la declaración, o dos años a partir de la fecha en que pagaron el impuesto, la multa o los intereses. Si, según el razonamiento de Kwong, las devoluciones o pagos afectados se consideran vencidos el 10 de julio de 2023, entonces El 10 de julio de 2026 es una fecha límite crucial. para muchas reclamaciones de reembolso o protección.
Una reclamación preventiva puede preservar el derecho de un contribuyente a un reembolso mientras la ley no se haya definido. Presentar una reclamación no garantiza la obtención de un reembolso. Sin embargo, no cumplir con el plazo puede impedir permanentemente que los contribuyentes reciban un reembolso al que, en última instancia, podrían tener derecho.
En mi opinión, este no es un resultado justo para los contribuyentes. Cuando existe la posibilidad de obtener una ayuda, pero los contribuyentes deben saber cómo solicitarla, los contribuyentes sin representación legal, los de bajos ingresos y aquellos que no pueden obtener fácilmente transcripciones o asistencia profesional corren un riesgo especial de perder sus reembolsos. De hecho, sospecho que solo una pequeña fracción de los contribuyentes potencialmente elegibles presentará sus solicitudes a tiempo.
¿Quién debería revisar sus registros?
Los contribuyentes deben revisar sus registros si:
- Presentaron una declaración de impuestos durante el período de ayuda por desastre de COVID-19 y se les impusieron multas o intereses relacionados con dicha declaración;
- Haber pagado o seguir adeudando multas o intereses por presentar o pagar tarde durante ese período;
- Presentaron declaraciones informativas internacionales fuera de plazo; o
- Creen que podrían haber perdido un reembolso, un crédito reembolsable, un crédito por retención, un crédito por pago estimado de impuestos u otro beneficio tributario para los años tributarios afectados por el período de aplazamiento de la COVID-19.
Como se explica en Parte IIUn primer paso práctico es revisar los extractos de cuenta tributaria del IRS. Los contribuyentes no necesitan comprender cada línea del extracto. Deben centrarse en si este muestra multas, intereses, pagos, reembolsos u otra actividad de la cuenta desde el 20 de enero de 2020 hasta el 10 de julio de 2023, o para los años tributarios que puedan verse afectados por dicho período.
Cómo proteger sus derechos
Como se discutió en mi Parte IIILos contribuyentes que ya pagaron multas o intereses podrían tener que presentar una solicitud de reembolso. Quienes hayan pagado multas o intereses, pero no los hayan abonado, generalmente deben solicitar una reducción. Dado que las reducciones de importes impagados no son reembolsos, no están sujetas al mismo plazo que las solicitudes de reembolso, pero aun así, los contribuyentes deben actuar con prontitud.
Para Kwong-reclamaciones de multas e intereses relacionadas, los contribuyentes generalmente deben usar Formulario 843, Reclamación de reembolso y Solicitud de reduccióna menos que necesiten modificar la obligación tributaria subyacente. Si los contribuyentes necesitan modificar sus ingresos, deducciones, créditos, estado civil para efectos tributarios u otros aspectos que afecten su obligación tributaria, generalmente deben presentar la declaración original o enmendada correspondiente en lugar de utilizar el Formulario 843.
Como se describe con más detalle en Parte III, una reclamación de protección debe identificar al contribuyente, el año o años tributarios involucrados, las sanciones, intereses, pagos o partidas de reembolso en cuestión y la base legal para la reclamación (IRC § 7508A(d) y la Kwong caso). Los contribuyentes deben guardar copias de todo lo que presenten y considerar usar correo certificado u otro método que proporcione comprobante de envío a tiempo.
Ciertos contribuyentes individuales que tienen una cuenta en línea del IRS pueden enviar su Formulario 843, Solicitud de reembolso y solicitud de reducción, electrónicamente a través de una nueva aplicación segura disponible en IRS.gov ubicada en el Formularios compatibles con dispositivos móviles página web. Para los contribuyentes que deseen presentar su declaración por correo, por favor Para identificar su envío como relacionado con el caso Kwong contra Estados Unidos, escriba “Kwong contra Estados Unidos”. en la parte superior al completar el Formulario 843. Los contribuyentes que opten por no utilizar la opción de envío electrónico, tienen la opción de completar el Versión impresa actual del Formulario 843 por intereses y sanciones y envíe el formulario por correo a:
Internal Revenue Service
1973 N Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
No pase por alto los reembolsos no recibidos correspondientes a los años tributarios 2019 a 2022.
Como se discutió en mi Parte IV, el impacto potencial de Kwong Las sanciones podrían no limitarse a multas e intereses. Algunos contribuyentes que pagaron impuestos en exceso durante los años tributarios 2019 a 2022 aún podrían tener que considerar si tienen tiempo para presentar declaraciones originales, declaraciones enmendadas, solicitudes de reembolso o reclamaciones de protección.
Esto puede incluir a los contribuyentes que tuvieron retenciones, pagos de impuestos estimados, créditos reembolsables, créditos de reembolso por recuperación u otros beneficios tributarios durante esos años. Dado que la ley aún no está definida, los contribuyentes no deben asumir que no cumplen con los requisitos sin antes revisar sus circunstancias particulares.
Una nota importante
Se trata de un asunto legal complejo y en constante evolución. Este blog tiene como objetivo crear conciencia. no proporcionar asesoramiento legalLos contribuyentes deben revisar sus circunstancias individuales y considerar la posibilidad de buscar asesoramiento profesional cuando sea necesario.
Conclusión
El 10 de julio de 2026 se acerca rápidamente. Los contribuyentes que puedan verse afectados deben revisar sus registros ahora y considerar si necesitan presentar una solicitud de reembolso, una declaración enmendada, una declaración original, una solicitud de reducción de impuestos o una reclamación preventiva.
No se trata solo de un plazo técnico; es una cuestión de derechos del contribuyente. Si finalmente se concede una exención, los contribuyentes no deberían perderla simplemente por desconocer que debían actuar antes de que los tribunales resolvieran el asunto.
Los contribuyentes también deben desconfiar de quienes les prometen reembolsos garantizados o los presionan para presentar reclamaciones que no comprenden. La ley aún no está definida, por lo que los contribuyentes deben analizar su situación particular y considerar la posibilidad de consultar con un asesor tributario de confianza cuando sea necesario.
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