Una victoria largamente esperada para los contribuyentes: el IRS implementa la exención automática de multas.

Como Defensor Nacional del Contribuyente, recomiendo cambios al IRS que mejorarán la administración tributaria y protegerán mejor a los contribuyentes. derechos del contribuyenteAlgunos cambios son complejos, otros son técnicos y otros requieren años de defensa constante antes de que los contribuyentes vean el beneficio.

Hoy, el IRS anunció uno de esos cambios que se ha estado gestando durante mucho tiempo, y uno que estoy especialmente agradecido de ver: está introduciendo el Automático Programa de Exención de Sanciones (AEP), lo que proporcionará una reducción de las sanciones automáticamente a muchos contribuyentes que cumplan los requisitos, en lugar de exigirles que soliciten dicha reducción.

La implementación del Período de Inscripción Avanzada (AEP) por parte del IRS representa un gran logro para los contribuyentes. Beneficiará a cientos de miles de contribuyentes, reducirá la carga administrativa innecesaria y permitirá conservar los recursos del IRS.

Durante años, muchos contribuyentes elegibles no pudieron beneficiarse de la exención de multas por primera vez simplemente porque desconocían su disponibilidad, no sabían cómo solicitarla, no lograban comunicarse con el IRS o no contaban con la asesoría de un profesional de impuestos. Esto es especialmente cierto para los contribuyentes de bajos ingresos y aquellos que no pueden costearse un abogado. Una multa que puede parecer insignificante para algunos contribuyentes puede tener un impacto financiero significativo para quienes luchan por pagar el alquiler, los servicios públicos, la comida, el transporte o los gastos médicos.

El AEP ayuda a solucionar ese problema. Cuando los contribuyentes cumplen con los requisitos, el IRS les concede automáticamente la exención de ciertas multas, en lugar de exigirles que la soliciten. Esta exención no debería depender de los ingresos del contribuyente, de su capacidad para comunicarse con el IRS por teléfono ni de su acceso a representación legal.

Este es el tipo de mejora de sentido común que hace que la administración tributaria sea más eficiente, más consistente y más amigable para el contribuyente. También promueve importantes derechos del contribuyente, incluyendo el derecho a un servicio de calidad, no pagar más de la cantidad correcta de impuestos, y el a un sistema tributario justo y equitativo.

La reducción de sanciones puede fomentar el cumplimiento y la equidad.

Las sanciones desempeñan un papel importante en nuestro sistema tributario. Incentivan a los contribuyentes a presentar declaraciones, pagar impuestos y realizar los depósitos requeridos a tiempo. Pero las sanciones deben administrarse de manera justa y coherente, y los contribuyentes deben recibir alivio cuando los hechos y las circunstancias lo justifiquen. El Congreso ha reconocido desde hace tiempo que el alivio de las sanciones es apropiado en ciertas circunstancias. Por ejemplo, los contribuyentes pueden calificar para alivio de causa razonable cuando ejercieron el cuidado y la prudencia ordinarios, pero no pudieron cumplir debido a circunstancias ajenas a su voluntad.

El IRS también ha proporcionado alivio administrativo a través de Primera reducción (FTA) Para contribuyentes que, en general, cumplían con sus obligaciones tributarios pero cometieron un error, la FTA ha estado disponible para ciertas sanciones por no presentar la declaración, no pagar o no depositar impuestos cuando los contribuyentes tenían un historial de cumplimiento impecable durante los tres años anteriores.

El problema no radicaba en el concepto de TLC. El problema radicaba en el proceso.

Existían medidas de alivio, pero los contribuyentes generalmente tenían que solicitarlas. Esto significaba que el alivio a menudo dependía de si un contribuyente:

• Sabía qué pedir;
• Tuvo acceso a ayuda profesional; o
• Podría llegar al IRS.

Es probable que muchos contribuyentes que cumplían los requisitos pagaran multas que podrían haber evitado.

Durante años, el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) ha recomendado que el IRS aplique esta medida automáticamente. De esta forma, se beneficia un mayor número de contribuyentes elegibles, se reducen las llamadas y la correspondencia innecesarias y los empleados del IRS pueden centrarse en asuntos que requieren criterio humano. Agradezco que el IRS haya dado este importante paso.

AEP representa un importante paso adelante.

Bajo el AEP, el IRS mantiene en gran medida los principios básicos de elegibilidad del FTA, pero modifica la forma en que se otorga el alivio. En lugar de esperar a que los contribuyentes soliciten el alivio, el IRS identificará automáticamente a los contribuyentes elegibles y suprimirá la imposición de ciertas sanciones cuando cumplan con los requisitos.

Por lo general, los contribuyentes pueden acogerse al Período de Exención de Impuestos (AEP, por sus siglas en inglés) si han presentado sus declaraciones de impuestos a tiempo y han pagado los impuestos correspondientes a los tres años anteriores. Para las declaraciones trimestrales, los contribuyentes generalmente deben tener un historial de cumplimiento tributario puntual durante los 12 trimestres consecutivos anteriores. El AEP se aplica durante el procesamiento de la declaración original.

Para los contribuyentes individuales que cumplan los requisitos, el AEP evita la imposición de multas por no presentar la declaración o por no pagar. Para los contribuyentes empresariales que cumplan los requisitos, el AEP evita la imposición de multas por no presentar la declaración, por no pagar o por no depositar.

Eso supone una mejora significativa tanto para los contribuyentes como para el IRS.

Los contribuyentes se benefician porque reciben alivio sin tener que pasar por otro trámite administrativo. El IRS se beneficia porque debería recibir menos llamadas telefónicas, menos solicitudes por escrito y menos casos de condonación manual de multas.

Este es el tipo de modernización que puede mejorar el servicio al contribuyente, al tiempo que permite a los empleados del IRS centrarse en ayudar a los contribuyentes con asuntos que requieren atención directa.

El AEP también debería evitar los contactos repetidos con los contribuyentes para el mismo período tributario. Según el FTA, un contribuyente podría recibir alivio, posteriormente se le evaluarían impuestos adicionales y luego tendría que ponerse en contacto con el IRS. de nuevo para solicitar alivio adicional de las sanciones. Bajo el Período de Exención Anual (AEP), una vez que el IRS otorga alivio para un período tributario elegible, el IRS no debe posteriormente aplicar sanciones cubiertas para ese mismo período tributario, incluso si el impuesto no se paga en su totalidad o si posteriormente se aplica un impuesto adicional.

El impacto debería ser significativo. En el año tributario 2025, casi 220,000 contribuyentes recibieron alivio de la FTA a través del proceso manual. TAS estima que si el AEP hubiera estado vigente durante el mismo período, más de 1.5 millones de contribuyentes habrían recibido alivio de las multas, aproximadamente siete veces más. Eso significa que muchos más contribuyentes habrían recibido alivio. sin tener que pedirlo.

Esto es buen gobierno en acción. Reduce la carga administrativa, mejora la coherencia y ayuda a garantizar que los contribuyentes en situaciones similares reciban el mismo trato, independientemente de si pueden comunicarse con el IRS o si un representante puede llamar en su nombre.

Cómo el IRS implementará el AEP

El 8 de julio de 2026, el IRS anunció Se comenzará a implementar gradualmente el AEP para las multas asociadas con las declaraciones del año tributario 2025 y las declaraciones trimestrales de 2026. En 2027, se espera que el AEP se aplique de manera más amplia a las declaraciones de 2026. Para las declaraciones originales elegibles con fechas de vencimiento a partir del 1 de enero de 2027, el AEP reemplazará al FTA.

Cuando se aplique el Período de Exención de Impuestos (AEP), el IRS enviará a los contribuyentes una notificación explicando que no se les impuso la multa debido a su historial de cumplimiento puntual. Los contribuyentes que reciban una notificación del AEP no necesitan comunicarse con el IRS ni responder a la misma. Los contribuyentes deben tener en cuenta que la Ley de Pagos a Plazo Fijo (FTA, por sus siglas en inglés) seguirá aplicándose a las declaraciones de años anteriores y a ciertas declaraciones procesadas antes de la implementación del AEP. Para esas declaraciones, si los contribuyentes reciben una notificación de multa pero no una notificación informándoles que se les ha aplicado el AEP, pueden comunicarse con el IRS y solicitar la exención de la multa si consideran que cumplen con los requisitos.

No todas las declaraciones o sanciones califican para el AEP. Por ejemplo, las declaraciones presentadas solo para ciertas transacciones o eventos poco frecuentes, como Formulario 706, Declaración de Impuestos sobre Sucesiones (y Transferencias Intergeneracionales) de los Estados Unidos, y Formulario 709Las declaraciones de impuestos sobre donaciones (y transferencias intergeneracionales) de Estados Unidos generalmente no son elegibles. El AEP tampoco elimina la obligación del contribuyente de pagar impuestos, intereses o multas que no sean elegibles para este beneficio.

¿Qué deben hacer los contribuyentes si reciben una notificación de sanción?

Los contribuyentes no deben ignorar una notificación del IRS que les imponga una multa por no presentar la declaración, no pagar o no depositar los impuestos. Si recibe una notificación de multa por la declaración del año tributario 2025 y no recibió una notificación aparte que explique que se aplicó el Período de Inscripción Anual (AEP), revise la notificación detenidamente.

Si cree que la multa es incorrecta o que reúne los requisitos para obtener una exención, llame al IRS al número gratuito que aparece en la notificación y solicite la exención de la multa. Según las circunstancias, podría tener derecho a la exención por falta de pago de la multa, el período de inscripción abierta, la exención por causa justificada u otra forma de exención.

Durante la transición al Período de Inscripción Avanzada (AEP), algunos contribuyentes con declaraciones elegibles para el año tributario 2025 o declaraciones trimestrales de 2026 aún podrían recibir notificaciones de multas si sus declaraciones se procesaron antes de que el AEP estuviera disponible. Si cree que tiene derecho a una exención de multas, llame al IRS y pregunte si el AEP, el Acuerdo de Transferencia de Efectivo (FTA) o una causa justificada serían apropiados.

Cuando llame, tenga a mano la siguiente información:

• El aviso o carta del IRS;
• La sanción que desea que se elimine, como por ejemplo, no presentar la solicitud, no pagar o no depositar;
• El año tributario o período tributario;
• El motivo por el que cree que se debe eliminar la penalización (es decir,, usted cree que reúne los requisitos para FTA o AEP porque tiene un historial de presentación conforme a las normas, o porque sus hechos y circunstancias únicos justifican una exención por causa razonable); y
• Si solicita una exención por causa justificada, deberá tener a mano toda la documentación que respalde su solicitud.

Si el IRS no puede resolver la solicitud por teléfono, es posible que deba presentar una solicitud por escrito o Formulario 843Solicitud de reembolso y solicitud de reducción de impuestos. Si el IRS rechaza su solicitud, revise detenidamente la carta de rechazo, ya que podría explicar sus derechos de apelación.

Lo importante es lo siguiente: si recibe una notificación de sanción y cree que la sanción es incorrecta o que reúne los requisitos para obtener una exención, no dé por sentado que el IRS ya ha considerado todas las opciones disponibles. Comuníquese con el IRS y pregunte.

El IRS debería preservar la exención por causa justificada

Si bien el AEP supone una mejora importante, persiste un problema crucial.

Al igual que con la FTA, la AEP puede aplicarse antes de que el IRS considere si el contribuyente reúne los requisitos para la exención por causa justificada. Esto es importante porque la exención por causa justificada se fundamenta en la ley y se aplica cuando los hechos y circunstancias del contribuyente la justifican. Sin embargo, la AEP, al igual que la FTA, es una exención administrativa.

Cuando un contribuyente reúne los requisitos para acogerse a la exención por causa justificada, el IRS debe aplicar dicha exención en lugar de utilizar el Período de Exención Anual (AEP). De lo contrario, el contribuyente perderá el beneficio del AEP en un año futuro en el que no pueda acogerse a la exención por causa justificada.

Por ejemplo:

Año 1: El contribuyente X presentó su declaración fuera de plazo debido a circunstancias que justifican una exención por causa justificada. El IRS aplica automáticamente el Período de Exención por Causa Justificada (AEP) y suprime la multa.

Año 3: El contribuyente X presenta su declaración fuera de plazo nuevamente. En esta ocasión, no reúne los requisitos para la exención por causa justificada, pero sí habría reunido los requisitos para la exención anual de impuestos (AEP) si no la hubiera utilizado en el Año 1.

En este caso, el contribuyente pierde el acceso a la desgravación administrativa en el Año 3 porque utilizó el AEP en el Año 1, aunque pudiera haber tenido derecho a una desgravación por causa justificada en el Año 1. Este resultado es injusto y socava el propósito de ambas formas de desgravación.

Durante años, TAS ha instado al IRS a solucionar este problema. El IRS no debería permitir que una exención administrativa sustituya el alivio que el Congreso ha previsto específicamente por ley. Los contribuyentes que reúnen los requisitos para recibir un alivio por causa justificada deberían poder beneficiarse de él sin perder el acceso futuro al Período de Inscripción Abierta (AEP).

Antes de la implementación, Los directivos del IRS lo habían acordado por escrito. Se planteó un enfoque que preservaría la exención por causa justificada, al tiempo que permitiría al IRS otorgar la exención automática de multas. Lamentablemente, el IRS cambió de rumbo y creó un enfoque en el que la exención administrativa reemplazará la exención por causa justificada.

Comprendo la preocupación del IRS de que considerar una causa justificada pueda requerir recursos adicionales. Sin embargo, la eficiencia administrativa no debe prevalecer sobre los derechos de los contribuyentes, en particular los derechos y protecciones consagrados en el Código de Rentas Internas. Esta injusticia empaña lo que, de otro modo, representa una mejora significativa en el programa de alivio de multas del IRS.

Un primer paso firme y una oportunidad para culminar el trabajo.

La implementación del AEP es un logro significativo. El IRS merece reconocimiento por haber dado este paso, y muchos contribuyentes se beneficiarán de él. El TAS ha recomendado la exención automática de multas durante años, y este cambio refleja un progreso importante a través del proceso de recomendaciones del Informe Anual al Congreso.

Como dice el viejo refrán, no debemos dejar que lo perfecto sea enemigo de lo bueno. AEP es bueno.

Va a:

• Brindar alivio a cientos de miles de contribuyentes;
• Reducir los contactos innecesarios con el IRS; y
• Permitir que los empleados del IRS se centren en el trabajo que requiere criterio y asistencia directa.

Pero el IRS no debería detenerse aquí; debe cumplir con sus compromisos. Para proteger plenamente los derechos de los contribuyentes, el IRS debería abordar la interacción entre el Período Anual de Exención (AEP) y la exención por causa justificada en una fase posterior de la implementación. Esto mejoraría aún más un programa que ya es sólido y garantizaría que los contribuyentes reciban la exención más apropiada según sus circunstancias.

El IRS también debería considerar aplicar el Período de Inclusión Automática (AEP) retroactivamente a los contribuyentes elegibles que recibieron multas por no presentar la declaración, no pagar o no depositar impuestos en 2026, antes de que el AEP se implementara por completo. Los contribuyentes no deberían verse perjudicados simplemente porque sus declaraciones se procesaron antes de que estuviera disponible el alivio automatizado.

Recomendaciones

1. Permitir que la exención por causa justificada se sustituya por el AEP cuando los hechos y circunstancias del contribuyente justifiquen la exención por causa justificada.
2. Aplicar retroactivamente el AEP a los contribuyentes elegibles que recibieron una multa por no presentar la declaración, no pagar o no depositar impuestos en 2026 antes de la implementación del AEP.
3. El IRS debería crear una página de preguntas frecuentes completa para que los contribuyentes comprendan el proceso del AEP. 

Conclusión

AEP es una victoria largamente esperada y bienvenida para los contribuyentes.

Al proporcionar automáticamente la exención de multas a los contribuyentes que cumplan los requisitos, el IRS reducirá la carga tributario de los contribuyentes, conservará los recursos de la agencia y ayudará a garantizar que los contribuyentes no sean penalizados cuando hayan demostrado un historial de cumplimiento puntual.

Este cambio también hará que el sistema tributario sea más justo. Beneficiará a los contribuyentes que desconocen la existencia de estas ayudas, no pueden costearse un abogado o no pueden comunicarse con el IRS por teléfono. Los contribuyentes no deberían perder estas ayudas simplemente por desconocer que debían solicitarlas.

Al mismo tiempo, el IRS debería seguir perfeccionando el Período de Exención de Pensión Administrativa (AEP) para proteger a los contribuyentes que reúnen los requisitos para recibir una exención por causa justificada. Los contribuyentes no deberían perder el acceso futuro a la exención de sanciones administrativas simplemente porque el IRS aplicó automáticamente el AEP en un año en que dicha exención estaba justificada.

En resumen: AEP es un gran paso adelante para los contribuyentes y la administración tributaria. Agradezco que el IRS haya dado este importante paso y creo que los contribuyentes verán beneficios significativos. Con un perfeccionamiento adicional, AEP puede convertirse en un ejemplo aún más sólido de cómo el IRS puede mejorar la eficiencia, reducir la carga y proteger a los contribuyentes. derecho a un sistema tributario justo y equitativo.