Caso en cuestión: Harvard Tax Clinic, una Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC), respondió a una solicitud de comentarios públicos con sus comentarios escritos sobre los cambios propugnados por su clínica y otros LITC, la Asociación de Abogados de Estados Unidos (ABA) y TAS. 

Durante el año pasado, un grupo de trabajo del IRS, que incluía representantes de TAS, consideró los comentarios públicos e internos para mejorar Formulario 8857, Solicitud para alivio del cónyuge inocente. En junio de 2021, el IRS publicó el borrador revisado del formulario, que incluía varias mejoras. Comentar los productos del IRS es una vía importante que los contribuyentes pueden utilizar para hacerse oír y sugerir mejoras para la administración tributaria. La revisión del Formulario 8857 es un ejemplo, que demuestra cómo el IRS puede colaborar con el público para mejorar su servicio a los contribuyentes y apoyar los derechos de los contribuyentes. Puede ver el borrador del formulario buscando el Formulario 8857 aquí.

¿Qué es el alivio del cónyuge inocente?

Cuando las parejas casadas presentan una declaración conjunta, son solidariamente responsables de cualquier deficiencia o impuesto adeudado, lo que significa que el IRS puede cobrar el monto total adeudado a cualquiera de los contribuyentes. El Código de Rentas Internas (IRC) § 6015 prevé la exención de esta responsabilidad conjunta y solidaria. La subsección (b) prevé la exención "tradicional" de las deficiencias tributarias atribuibles al otro contribuyente conjunto cuando el contribuyente que solicita la exención no conocía o no tenía motivos para conocer la subestimación y teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias que sería injusto sostener el contribuyente responsable. La subsección (c) proporciona un alivio de "separación de responsabilidad" de las deficiencias a los contribuyentes que están divorciados, separados legalmente, que no viven juntos durante los 12 meses anteriores o que han enviudado, y está disponible a menos que el IRS demuestre que el contribuyente que solicita el alivio realmente sabía de la subestimación. Para los propósitos de § 6015, una deficiencia y una subestimación son lo mismo. El solicitante de la reparación de la subsección (c) tiene la carga de la prueba con respecto a la asignación de la deficiencia entre los cónyuges. Las subsecciones (b) y (c) tienen fechas límite de dos años a partir del momento en que el IRS comienza las actividades de cobranza para solicitar alivio. La subsección (f), que no tiene el plazo de dos años, prevé un "alivio equitativo" tanto de las deficiencias como de los pagos insuficientes, y requiere que el IRS considere todos los hechos y circunstancias para determinar si es injusto responsabilizar al contribuyente. por el impuesto. El alivio equitativo está disponible solo si el alivio no está disponible bajo las subsecciones (b) o (c), por lo que el IRS primero considera el alivio bajo esas subsecciones y luego considera si otorgar un alivio equitativo. El contribuyente debe solicitar una desgravación equitativa dentro del período de prescripción en la recaudación de impuestos en la § 6502 o dentro del período de prescripción en el crédito o devolución de impuestos en la § 6511, según corresponda a la obligación contributiva conjunta. El IRS usa el mismo formulario, el Formulario 8857, para considerar todos los tipos de alivio. Tener una imagen completa de los eventos que rodearon la subestimación o el pago insuficiente es particularmente importante para que el IRS determine si otorgará una compensación equitativa. Generalmente, alrededor de 37,000 contribuyentes solicitan alivio cada año mediante la presentación del Formulario 8857.

Junio ​​de 2021 Borrador del formulario 8857 Cambios

El borrador del Formulario 8857 refleja un cambio legal importante realizado a IRC § 6015 después de la 2014 revisión de la forma. En la Ley del Contribuyente Primero, promulgada en 2019, el Congreso agregó el párrafo (7) a IRC § 6015 (e). El nuevo párrafo establece que si el Tribunal Tributario revisa la decisión del IRS de denegar la exención del cónyuge inocente, el Tribunal se limita a considerar '' (A) el registro administrativo establecido en el momento de la determinación, y (B) cualquier nuevo descubrimiento adicional. o evidencia no disponible anteriormente ". Contribuyentes, especialmente pro se contribuyentes, pueden no darse cuenta de la importancia de la evidencia que tienen, o las consecuencias de no proporcionarla al IRS. El formulario revisado alerta a los contribuyentes de la necesidad de hacer que el registro administrativo sea lo más completo posible a la luz del cambio legal. Otros cambios importantes en el formulario incluyen:

• Permitir a los contribuyentes, al marcar una casilla en el formulario, cambiar su dirección de registro; y
• Dirigir a los contribuyentes a la Publicación 971 del IRS, Alivio del cónyuge inocente, que contiene una descripción de los factores que el IRS considera al evaluar los reclamos de alivio del cónyuge inocente.

El formulario revisado también solicita información que ayudará al IRS a comunicarse mejor con los contribuyentes respetando su privacidad y reconociendo que pueden tener problemas de seguridad.

La forma revisada:

• Solicita el idioma principal o preferido del contribuyente;
• Permite al contribuyente autorizar al IRS a dejar un mensaje de voz en el número de teléfono que proporciona el contribuyente; y
• Pide al contribuyente que proporcione su número de teléfono "mejor o más seguro" en lugar de solo su número de teléfono "durante el día".

Además, se revisó el formulario para reemplazar las casillas de verificación con solicitudes de descripciones narrativas y explicaciones sobre la situación del contribuyente. Como se señaló en el 24 de junio de 2021 Blog de impuestos procesales, el formulario también cambió la pregunta que preguntaba si el contribuyente firmó una declaración conjunta para preguntar si el contribuyente tenía la intención de presentar una declaración conjunta.

Al explicar cómo se evalúan las solicitudes de alivio y obtener información completa sobre los hechos y circunstancias del contribuyente, el IRS respalda los derechos de los contribuyentes a estar informados, a un servicio de calidad y a un sistema tributario justo y equitativo. Recibir comentarios de los contribuyentes ayuda al IRS a comprender cómo puede satisfacer sus necesidades.

Recuerde que los contribuyentes pueden proporcionar comentarios incluso si no se han solicitado comentarios

Los contribuyentes pueden ver aquí si el IRS ha presentado un aviso en el Registro Federal en busca de comentarios públicos sobre un proyecto o documento, incluido un formulario del IRS, y puede registrarse para recibir una notificación cuando se presenten estos avisos. Incluso si el IRS no ha publicado un aviso en el Registro Federal en busca de comentarios, los contribuyentes pueden enviar un comentario o sugerencia sobre un formulario o publicación del IRS. aquí. Cuanta más información tenga el IRS sobre las complejidades de un problema o la administración de un procedimiento, formulario o instrucción propuesto, más informada o administrable será su decisión. Como se destaca arriba, un comentarista usó con éxito esta plataforma para sugerir cambios en el Formulario 8857. Aunque el IRS no puede adoptar las recomendaciones de los contribuyentes o de los profesionales, considerará las sugerencias al implementar formularios, publicaciones o revisiones futuras.

Conclusión y Recomendaciones

La revisión del Formulario 8857 es solo un ejemplo de cómo el IRS puede colaborar con el público para mejorar su servicio a los contribuyentes y apoyar los derechos de los contribuyentes. Mejorar el servicio al contribuyente y promover una administración tributaria justa y equitativa es un derecho y una obligación que todos los profesionales y contribuyentes deben defender. Como Defensor del Contribuyente Nacional, agradezco sus opiniones y sugerencias y esperamos que la comunidad tributaria nos ayude a mejorar continuamente la administración tributaria; un beneficio mutuo para todos.