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Publicado: 3 de marzo de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Blog de NTA: Espere, ¿cuándo apareció esta pregunta sobre moneda virtual en mi formulario de impuestos 1040?

 

Blog de NTA

¿Eres de esos madrugadores que ya se ha sentado a preparar tu declaración de impuestos 2020? ¿Notas algo diferente justo debajo de tu nombre y dirección? Este año, cerca de la parte superior del Formulario 1040, Declaración de impuestos sobre la renta de las personas físicas de EE. UU., Se le preguntará: "En algún momento durante 2020, ¿recibió, vendió, envió, intercambió o adquirió de alguna otra manera algún interés financiero en alguna moneda virtual?" En respuesta, debe marcar la casilla “sí” o “no” antes de que su declaración sea aceptada para envío electrónico. Nadie debería tomarse esta pregunta a la ligera.

Para responder a esa pregunta, tendrá que hacerse una pregunta de umbral: ¿En algún momento durante 2020 tuve una moneda virtual, que incluye todas las criptomonedas? Si la respuesta a esa pregunta es sí, entonces debe hacerse varias otras preguntas, entre las que se incluyen: ¿He pagado bienes o servicios con moneda virtual? ¿Recibí moneda virtual a cambio de bienes o servicios? ¿Vendí moneda virtual durante 2020? ¿Tengo registros que documenten todas mis compras, ventas e intercambios? ¿Reporté todas mis ventas e intercambios y calculé mi ganancia o pérdida como resultado del aumento o disminución en el valor de mi moneda virtual? ¿Declaro mis ganancias y pérdidas como ganancias o pérdidas de capital a corto o largo plazo? ¿Qué registros debo mantener? Bueno, no es el único que hace esas preguntas. Y hay confusión con la palabra "adquirir" en la redacción de la pregunta y las instrucciones.

Antes de marcar la casilla "No"

Las instrucciones del IRS para el Formulario 1040 brindan claridad y explican: "Si, en 2020, realizó alguna" transacción "que involucre moneda virtual, marque la casilla" sí "junto a la pregunta sobre moneda virtual en la página 1 del Formulario 1040 o 1040 -SR. " La compra de bienes o servicios con Apple Pay, Google Pay, Cashapp, Venmo o PayPal utilizando moneda real no se considera moneda virtual. A instancias de mi oficina, el IRS brindó orientación adicional a través de una pregunta frecuente (FAQ) para aclarar el uso del término "adquirir". Las preguntas frecuentes dicen:

P5: El Formulario 2020 de 1040 pregunta si en algún momento durante 2020 recibí, vendí, envié, intercambié o adquirí algún interés financiero en cualquier moneda virtual. Durante 2020, compré moneda virtual con moneda real y no tuve otras transacciones de moneda virtual durante el año. ¿Debo responder afirmativamente a la pregunta 1040? (3/2021)

R5: No. Si sus únicas transacciones con moneda virtual durante 2020 fueron compras de moneda virtual, no está obligado a responder afirmativamente a la pregunta 1040.

El IRS no busca información de contribuyentes que no tengan transacciones sujetas a impuestos. Las instrucciones definen una "transacción" que involucra moneda virtual que incluye pero no se limita a:

  • La recepción o transferencia de moneda virtual de forma gratuita (sin proporcionar ninguna contraprestación);
  • Un intercambio de moneda virtual por bienes o servicios;
  • Venta de moneda virtual;
  • Un intercambio de moneda virtual por otra propiedad, incluso por otra moneda virtual; y
  • Una disposición de un interés financiero en moneda virtual.

Una transacción que involucra moneda virtual no incluye la tenencia de moneda virtual en una billetera o cuenta ni la transferencia de moneda virtual de una billetera o cuenta que posee o controla a otra que posee o controla.

Asegúrese de familiarizarse con las reglas o busque el consejo de un profesional de impuestos. Recuerde que está firmando su declaración de impuestos bajo pena de perjurio y declara que, a su leal saber y entender, es verdadera, correcta y completa. Se podrían imponer impuestos, multas e intereses adicionales si se determina que tiene una transacción de moneda virtual sujeta a impuestos que no informó. Si su única actividad fue tener moneda virtual o transferirla entre sus propias cuentas en 2020, no califica como una "transacción" a efectos tributarios y los contribuyentes pueden marcar la casilla "no".

Cuidado con el lector: Esta publicación no pretende responder todas las preguntas sobre la moneda virtual ni brindar asesoramiento tributario. Más bien, tiene la intención de informar a los contribuyentes sobre algunas complejidades y plantear preguntas que quizás deba abordar al informar sus transacciones de moneda virtual.

La moneda virtual descentralizada se desarrolló alrededor de 2009 y ha ido creciendo exponencialmente en popularidad y aceptación. Empresas como Tesla, Microsoft y PayPal ahora aceptan Bitcoin en todo el mundo, y los analistas de mercado estiman que hay más $ 1.6 billones de moneda virtual en circulación, más de la mitad de la cual es Bitcoin.

Dada la explosión de la moneda virtual, el IRS aumentó su enfoque en el cumplimiento tributario de la moneda virtual. En julio de 2019, el IRS envió cartas a más de 10,000 contribuyentes estadounidenses que pueden no haber reportado sus transacciones en moneda virtual y haber pagado los impuestos sobre la renta asociados.

Los bancos y las empresas de servicios monetarios (instituciones) y las personas deben ser conscientes de este esfuerzo y proceder con cuidado.

Entonces, ¿qué necesitas saber?

La venta o el intercambio de moneda virtual, incluido su uso para pagar bienes y servicios, tiene implicaciones tributarios. Estas transacciones son una disposición de la moneda virtual que resulta en ganancias o pérdidas imponibles, al igual que una transacción que involucra cualquier otra propiedad. El IRS trata la moneda virtual como propiedad a efectos del impuesto sobre la renta federal y los principios tributarios generales aplicables a las transacciones de propiedad se aplican a las transacciones que utilizan moneda virtual. El IRS aborda el tratamiento tributario de las transacciones en moneda virtual en Aviso 2014-21, Decisión de Ingresos 2019-24 y Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos. El IRS también ha publicado en profundidad Preguntas Frecuentes con respecto a la moneda virtual en su sitio web. Pero tenga cuidado, es posible que deba preparar una taza de café fuerte para digerir la guía.

Resumen

En el mercado, la moneda virtual se utiliza para pagar bienes y servicios. Estas transacciones son hechos imponibles. Por ejemplo, si un empleador paga a sus empleados con Bitcoin (u otra moneda virtual), el empleador debe informar las ganancias de los empleados al IRS en el Formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos. Por el contrario, los empleados deben informar el recibo de moneda virtual como salario e incluirlo en los ingresos. Para calcular el valor de Bitcoin, el empleador primero debe convertir el Bitcoin a dólares estadounidenses a partir de la fecha en que se realiza cada pago. Los salarios pagados en Bitcoin también están sujetos a retención en la misma medida que los salarios en dólares. Los empleadores que paguen en moneda virtual, como Bitcoin, experimentarán ellos mismos un evento de realización y deberán calcular e informar las ganancias o pérdidas imponibles para la moneda virtual que utilizan para pagar los salarios.

El IRS clasifica la moneda virtual como propiedad

A efectos del impuesto sobre la renta federal, la moneda virtual se trata como "propiedad," no moneda. Esto significa que una transacción que involucra moneda virtual, como una venta o intercambio, resulta en una ganancia o pérdida de capital. Por lo tanto, la guía del IRS explica: "Si el valor justo de mercado de la propiedad recibida a cambio de moneda virtual excede la base ajustada del contribuyente de la moneda virtual, el contribuyente tiene una ganancia imponible". Para cada transacción, los contribuyentes deberán comparar la base de costos de la moneda virtual que están usando (generalmente el monto pagado por la moneda virtual) con el valor justo de mercado (FMV) de los bienes o servicios que reciben a cambio. Si el valor justo de mercado que reciben excede su base en la moneda virtual, reconocerán ingresos. Por otro lado, si la base en la moneda virtual excede el valor justo de mercado de la propiedad o los servicios recibidos, los contribuyentes pueden reclamar una pérdida.

Para ilustrar mejor, supongamos que es un inversor inteligente y compró diez unidades de moneda virtual por $ 1,000 ($ 100 cada una) que se apreciaron en valor a $ 4,000 ($ 400 cada una) durante un período de 12 meses. Para las vacaciones, desea actualizar su cocina con nuevos electrodomésticos que cuestan $ 2,000 de un proveedor que acepta dólares estadounidenses y moneda virtual. Tiene dos opciones para realizar esta transacción: puede pagar los electrodomésticos directamente con la moneda virtual, o puede cobrar $ 2,000 en moneda virtual en un intercambio y retirar los dólares que necesitará para pagar los electrodomésticos. . El resultado tributario es el mismo en ambos sentidos.

En este ejemplo, tendría una ganancia de $ 1,500, ya sea que transfiera o no la moneda virtual directamente al proveedor o la cobre a través de un intercambio, lo que podría sorprender a algunos contribuyentes. La ganancia se determina calculando la diferencia entre la base de costo de la moneda virtual y la cantidad recibida. En esta transacción, está eliminando cinco unidades de moneda virtual con una base de costo de $ 500 ($ 100 cada una). A cambio de las cinco unidades de moneda virtual, recibe $ 2000 ($ 400 cada uno) en efectivo del intercambio o bienes del proveedor de electrodomésticos de cocina. Por lo tanto, tiene una ganancia imponible de $ 300 por unidad ($ 400 menos $ 100) para una ganancia total de $ 1,500.

Moneda virtual: ¿tratamiento de capital a corto o largo plazo?

Debido a que el IRS trata la moneda virtual como una propiedad a los efectos del impuesto sobre la renta federal, las ganancias o pérdidas en una transacción de moneda virtual generalmente resultan en ganancias o pérdidas de capital. Hay dos transacciones de capital:

  • Los activos mantenidos durante un año o menos dan lugar a una ganancia o pérdida de capital a corto plazo, y se gravan al igual que los ingresos o pérdidas ordinarios; y
  • Los activos mantenidos durante más de un año dan como resultado una larga-Pérdida o ganancia de capital a plazo. Las ganancias de capital a largo plazo generalmente se gravan a tasas más bajas que los ingresos ordinarios y las pérdidas de capital a largo plazo pueden compensar las ganancias.

Requisitos de mantenimiento de registros de moneda virtual

Los contribuyentes que realizan transacciones con moneda virtual (incluida una compra, venta o intercambio) deben mantener registros que documenten tanto la compra / adquisición como la venta / intercambio para calcular su ganancia o pérdida. Esto incluye el tipo y valor de cada unidad o unidad parcial de moneda virtual adquirida, el monto pagado, el efectivo o los bienes / servicios recibidos y la fecha y hora de la transacción. Los contribuyentes deben informar las ganancias y pérdidas en cada transacción, incluso si la ganancia o pérdida es pequeña. El IRS requiere que los contribuyentes informen todos los ingresos, ya sea que reciban o no un formulario de impuestos como el Formulario 1099 (utilizado para informar varios tipos de ingresos). Pueden surgir preguntas sobre cómo hacer el cálculo, especialmente cuando realiza múltiples adquisiciones y transacciones; por lo tanto, le recomendamos que se familiarice con la guía del IRS en https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

Requisitos de moneda virtual, blockchain y mantenimiento de registros

Al igual que con todas las posiciones tomadas en las declaraciones de impuestos, es importante mantener registros suficientes para justificar las posiciones relacionadas con las transacciones de moneda virtual. Para comprender cómo funciona el mantenimiento de registros para las transacciones de moneda virtual en comparación con las transacciones que involucran otras propiedades, será útil describir brevemente la tecnología fundamental utilizada por la mayoría de las monedas virtuales.

La tecnología subyacente de la mayoría de las monedas virtuales utiliza blockchain y tecnología de contabilidad distribuida. Blockchain es un sistema para organizar datos que vincula una nueva entrada de datos con la entrada anterior, y que es prometedor para una variedad de aplicaciones. La mayoría de las monedas virtuales, como Bitcoin, utilizan la tecnología blockchain para registrar las transacciones de forma secuencial, que luego están disponibles públicamente en un libro mayor distribuido que está descentralizado y existe en tantas copias como usuarios. Muchas transacciones de moneda virtual se registran en el libro mayor distribuido; sin embargo, si compra, vende o cambia su moneda virtual a través de un cambio de moneda virtual, es posible que la transacción no se registre en el libro mayor distribuido.

Debido a que el libro mayor distribuido de una moneda virtual es público, los contribuyentes pueden utilizar la información contenida en la cadena de bloques para ayudar a fundamentar las transacciones que se registran en el libro mayor distribuido. Sin embargo, los contribuyentes deben mantener registros contemporáneos, como recibos, estados de cuenta y facturas, que se utilizan para calcular su obligación tributaria y justificar sus posiciones tributarias. Esto es importante para los usuarios de moneda virtual que pueden no recibir devoluciones de información, como los Formularios 1099-MISC, Ingresos varios, 1099-K, Tarjetas de pago y transacciones de red de terceros, o 1099-B, Ingresos de transacciones de intercambio y trueque, que puede proporcionarse a quienes negocian con otros tipos de activos. Para las transacciones que ocurren "fuera de la cadena" y no se registran en libros públicos, los contribuyentes deben mantener registros que documenten las transacciones, incluida la cantidad de dinero o el valor de la propiedad o los servicios recibidos y la fecha y hora en que la transacción se habría registrado si fueron una transacción "en cadena". Hay muchas empresas de terceros que ofrecen servicios para ayudar a los contribuyentes a agregar sus transacciones y calcular sus ganancias o pérdidas.

Al igual que los contribuyentes que participan en transacciones que involucran acciones u otra propiedad, los contribuyentes que utilizan moneda virtual para múltiples compras y ventas están sujetos a complejas obligaciones de mantenimiento de registros y presentación de informes. El cálculo de las ganancias y pérdidas recae en los tenedores de monedas virtuales. Una opción para los contribuyentes es la disponibilidad de software de impuestos que puede ayudar en el seguimiento de las transacciones. Los intercambios como Gemini, Coinbase y Kraken mantienen registros de transacciones durante cinco años y pueden usarse para calcular ganancias o pérdidas tributarios. Los contribuyentes también deben familiarizarse con los formularios del IRS, como Formulario 8949, Ventas y Otras Disposiciones de Activos de Capital, para informar cada transacción que califica como ganancia o pérdida de capital, y Horario d del Formulario 1040, que es un resumen de las ganancias y pérdidas anuales de capital.

¿Qué pasa con aquellos que extraen moneda virtual?

La validación de transacciones de moneda virtual, como Bitcoin, requiere cantidades cada vez mayores de potencia informática y electricidad, pero a pesar del costo creciente, los usuarios se ven incentivados a dedicar potencia informática a este proceso, que se conoce como "minería", por la promesa de ganar una cierta cantidad de moneda virtual como recompensa cuando se valida un nuevo bloque para grabar en la cadena de bloques. El resultado de la minería es que los usuarios reciben unidades recién creadas de la moneda virtual a cambio de sus servicios de minería sin el intercambio de otra moneda o activos. El IRS trata la recepción de moneda virtual a cambio de servicios mineros como un evento imponible que resulta en ingresos ordinarios y la venta o intercambio de la moneda virtual como un segundo evento imponible que resulta en una ganancia o pérdida de capital (a menos que se mantenga como inventario), ya sea o No la recepción y disposición ocurren en el mismo o en años diferentes.

Por ejemplo, si gana $ 1,000 en Bitcoin a cambio de sus servicios de minería hoy, agregará esa cantidad a su ingreso imponible para el año. Cuando finalmente venda o intercambie Bitcoin, los $ 1,000 que incluyó en los ingresos son su base para determinar si tiene una ganancia o pérdida imponible en esta transacción posterior de venta o intercambio. La fecha y la hora en que se extrae Bitcoin se registran permanentemente en la cadena de bloques.

¿Tiene moneda virtual en una cuenta en una casa de cambio? Los requisitos de informes financieros están en el horizonte

Pronto llegarán las reglas de informes financieros que pueden afectar sus oportunidades y obligaciones.

Bitcoin y otras monedas virtuales pueden usarse para comprar bienes y servicios, o pueden comprarse, venderse o comercializarse como activos. La privacidad y la descentralización son aspectos clave de la mayoría de las monedas virtuales, y una parte del mercado de la moneda virtual está supuestamente dedicada a actividades ilícitas que van desde la venta de drogas hasta el comercio ilegal de armas. Dado el potencial de la moneda virtual para ser utilizada para el ocultamiento y transacciones criminales, el Tesoro y el IRS se están enfocando en gran medida en las transacciones de moneda virtual.

Un mecanismo en regulaciones propuestas recientemente por la Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN), requeriría que los bancos y los transmisores de servicios monetarios, como los cambios de moneda virtual, registren las transacciones y las informen a la FinCEN en determinadas situaciones. En el centro de estas regulaciones propuestas son las definiciones de lo que FinCEN considera billeteras (o cuentas) “alojadas” y “no alojadas”. Las billeteras alojadas son aquellas que abren y mantienen instituciones financieras de terceros en nombre de sus clientes, mientras que las billeteras no alojadas generalmente permanecen con el propietario de la moneda virtual y se almacenan en varias ubicaciones que van desde computadoras personales hasta discos duros externos.

Según las regulaciones, las transacciones que involucren a contrapartes con billeteras no alojadas o las transacciones que involucren a contrapartes con cuentas en jurisdicciones extranjeras designadas como de alto riesgo de lavado de dinero estarán sujetas a informes de transacciones de moneda (CTR) cuando las transacciones sumen más de $ 10,000 por día (solo los registros deben mantenerse si suman más de $ 3,000 por día). La información se implementará tratando las transacciones como que involucran instrumentos monetarios y colocándolas dentro del régimen estándar de CTR. Las transacciones entre billeteras alojadas en jurisdicciones acreditadas están exentas de este requisito de presentación de informes y mantenimiento de registros, ya que tienen una transparencia inherente. Las personas con billeteras alojadas en jurisdicciones extranjeras acreditadas deberían poder obtener documentación de sus instituciones para facilitar la presentación de informes. Puede haber una variedad de consecuencias de estas regulaciones propuestas. Por ejemplo, las instituciones pueden evitar facilitar transacciones con billeteras no alojadas para evitar los requisitos de informes. Si esa reacción fuera generalizada, podría limitar la capacidad de las personas para realizar transacciones con contrapartes no alojadas.

Si bien las regulaciones propuestas de FinCEN afectarían las operaciones de las instituciones, FinCEN también ha publicado una noticia anunciando la intención de exigir que las personas que posean cuentas en el extranjero designadas exclusivamente para tener moneda virtual presenten el Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR). Actualmente, estas cuentas no se consideran cuentas declarables, aunque una cuenta bancaria extranjera que contenga una combinación de moneda virtual y otros activos sí se declara conforme a las regulaciones actuales. Este cambio de informe propuesto traerá consistencia al tratamiento de la moneda virtual y otros montos mantenidos en cuentas bancarias y financieras extranjeras.

Las personas con cuentas en el extranjero que posean únicamente moneda virtual deben tener cuidado de observar y cumplir con estos requisitos de FBAR siempre que sean aplicables. Aquellos que poseen cuentas en el extranjero deben presentar un FBAR si el valor agregado de las cuentas excede los $ 10,000 en cualquier momento del año calendario. Presumiblemente, estas mismas reglas se aplicarán con la moneda virtual. El sanciones por no informar son importantes. Las personas con cuentas cubiertas deben monitorear los requisitos que se están desarrollando y proceder en consecuencia.

Los requisitos de presentación de informes de la FinCEN relacionados tanto con instituciones como con individuos no tienen un impacto directo en los impuestos, ya que no se imponen para fines del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Del lado del IRS, la interacción de la presentación de informes bajo la sección 6038D (Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especificados) y la moneda virtual es percibida por algunos profesionales como en proceso de cambio, y las definiciones del IRS para impuestos no son idénticas a las utilizadas por FinCEN. Tanto los contribuyentes como el IRS se beneficiarían de una guía clara y confiable relacionada con la presentación de informes y la tributación de la moneda virtual mantenida en el extranjero. En ausencia de dicha guía, los contribuyentes y los profesionales se ven obligados a hacer sus mejores conjeturas sobre cómo y cuándo informar la moneda virtual en el Formulario 8938 con el potencial de consecuencias financieras graves si se equivocan.

Los contribuyentes deben proceder con cuidado para experimentar los beneficios de la moneda virtual y evitar sus trampas

El uso de moneda virtual ha seguido expandiéndose como vehículo de inversión, para realizar compras en línea y, en ocasiones, para facilitar compras a gran escala. El IRS y las agencias estatales han aumentado sus actividades de cumplimiento con respecto a posibles transacciones y eventos imponibles no declarados. Por ejemplo, en 2016 el IRS entregó un Convocatoria de "John Doe" en Coinbase, una de las casas de cambio de moneda virtual más grandes de EE. UU., que busca información de una amplia gama de registros y documentos relacionados con las transacciones de moneda virtual de personas de EE. UU. desde 2013 hasta 2015. Una vez producida, el IRS puede usar esa información y la información recibida de otras fuentes, con auditorías individuales para determinar si los ingresos se informaron correctamente.

Debido a que la moneda virtual se usa para inversión y a cambio de bienes y servicios, el enfoque del IRS para tratar generalmente la moneda virtual como una propiedad que se puede mantener como un activo de capital es generalmente favorable para los contribuyentes porque las tasas de ganancias de capital pueden resultar en menos impuestos. Además, caracterizar la propiedad en moneda virtual que se puede mantener como un activo de capital, de la misma manera que las acciones, permite a los contribuyentes controlar el momento de las transacciones que desencadenan la tributación. Además, al darles a los contribuyentes la opción de qué unidades dentro de una billetera o cuenta se consideran vendidas o intercambiadas, como las unidades adquiridas por primera o por última vez, con la base más alta o más baja, o identificadas específicamente, el IRS proporciona a los contribuyentes una herramienta adicional para administrar sus pasivos. Por supuesto, al igual que con otros activos, los contribuyentes deben poder establecer su base y mantener otros registros necesarios para respaldar las posiciones tomadas en sus declaraciones de impuestos.

Mientras tanto, los contribuyentes deben ser conscientes de que el IRS continúa enfocándose en las ganancias de la moneda virtual para determinar si se está produciendo un subregistro sistemático y, de ser así, para comenzar las acciones de cumplimiento relacionadas con el fraude tributario de la moneda virtual. Los contribuyentes, las instituciones y las entidades deben familiarizarse con las complejidades de las normas de información tributario y financiera y comprender las obligaciones de información al realizar transacciones en moneda virtual. No hacerlo podría resultar en sanciones y otras consecuencias negativas que exceden los beneficios potenciales de utilizar la moneda virtual. Por lo tanto, los contribuyentes deben ingresar a este ámbito en desarrollo con el debido cuidado para reconocer sus beneficios y evitar sus trampas.

Recomendaciones

A medida que la moneda virtual se usa más ampliamente para facilitar pequeñas compras y transacciones mundanas, el IRS también puede considerar proporcionar un mecanismo de reporte de puerto seguro para estas transacciones más pequeñas. El mantenimiento de registros de transacciones en moneda virtual para compras de un artículo de $ 10, cargos de restaurante u otros gastos imprevistos parece ser demasiado complejo y oneroso para el contribuyente promedio que opta por usar moneda virtual. Continuar publicando orientación y publicando preguntas frecuentes proporcionará a los contribuyentes la orientación que necesitan para presentar declaraciones de impuestos correctas y eliminar controversias futuras. Como es demasiado tarde para enmendar el Formulario 1040 y las instrucciones, mi oficina continúa recomendando que el IRS reformule la pregunta sobre la moneda virtual en el 1040 junto con las instrucciones para el Formulario 2021 de 1040. El IRS debe proporcionar una guía clara para aquellos contribuyentes que simplemente compraron o adquirió moneda virtual durante el año tributario, pero no realizó una transacción sujeta a impuestos. A estas personas no se les debe exigir que marquen la casilla "sí".

 

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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