He escrito frecuentemente sobre las cargas que la complejidad del Código de Rentas Internas impone a los contribuyentes y al IRS por igual. Una de las cargas que impone al IRS y a su Oficina del Asesor Jurídico Principal es la responsabilidad de aclarar las ambigüedades en la ley y hacer que los requisitos de presentación de informes sean viables para que los contribuyentes, los profesionales de impuestos y los desarrolladores de software de declaración de impuestos sepan cómo informar artículos de ingresos, deducciones y crédito en las declaraciones de impuestos federales sobre la renta.

El IRS debe emitir orientación y brindar educación de manera proactiva y oportuna. La orientación oportuna es vital para los contribuyentes, los profesionales de impuestos y la industria, y es solo una buena administración tributaria. Es clave para eliminar la confusión y la frustración de los contribuyentes y los profesionales de impuestos, ganarse la confianza del pueblo estadounidense y brindar un servicio de calidad. A veces, el tiempo lo es todo.

Si bien el IRS merece crédito por el volumen de orientación que brinda, hay momentos en los que se demora o no brinda orientación oportuna y, por lo tanto, crea problemas graves, que incluyen incertidumbre y confusión, para los contribuyentes, los profesionales de impuestos y los desarrolladores de software de impuestos. Dos ejemplos recientes y bien publicitados se destacan como instancias en las que el IRS perdió el tren.

Reembolsos o Pagos de Impuestos Estatales Especiales

El primer ejemplo se relaciona con el tratamiento tributario federal de los reembolsos o pagos de impuestos estatales especiales a residentes de más de 20 estados. Entre estos estados se encuentran California, Massachusetts y Virginia. En California, los contribuyentes que presentaron declaraciones de impuestos de California de 2020 con ingresos brutos ajustados de hasta $500,000 para una declaración conjunta o $250,000 para una sola declaración eran elegibles para Desgravación tributario para la clase media beneficios por valor de hasta $1,050. Hasta la fecha, se han realizado casi 17 millones de pagos.

¿Están sujetos a impuestos a efectos del impuesto sobre la renta federal?

El Estado de California cree que la respuesta puede ser sí. El sitio web de la Junta de Impuestos de Franquicias de California dice: “Las personas que recibieron un reembolso de impuestos de clase media de California (MCTR) de $600 o más recibirán un 1099-MISC para este pago... El pago de MCTR puede considerarse ingreso federal. Debe consultar la Publicación 525 del IRS, Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos, o a su profesional de impuestos con respecto al tratamiento de impuestos federales de este pago”.

La Commonwealth de Virginia está de acuerdo en gran medida. Proporcionó un reembolso de impuestos por única vez, y el sitio web del Departamento de Impuestos dice: “Si detalló sus deducciones, es posible que deba informar el monto del reembolso que recibió como ingreso en su declaración federal. Recibirá un Formulario 1099G por correo, tal como lo haría si recibiera un reembolso de impuestos estatales”.

Si bien los detalles de estos reembolsos o pagos de impuestos especiales varían un poco entre los estados, comparten características generales. Sin embargo, hay amplias razones para creer que muchos de estos pagos no están sujetos a impuestos a efectos del impuesto federal sobre la renta, ya sea si el contribuyente no recibió un beneficio tributario en un año anterior o bajo la "exclusión de bienestar general". Entendemos que al menos algunos desarrolladores de software tributario han llegado a la conclusión de que algunos pagos estatales no están sujetos a impuestos y han programado su software para que estos pagos no se informen.

El IRS ha sabido durante meses que existe incertidumbre sobre el tratamiento tributario de estos reembolsos o pagos de impuestos estatales especiales, y también ha sabido que las respuestas pueden afectar a decenas de millones de contribuyentes. Sin embargo, hasta la fecha, no ha emitido ninguna guía específica.

El viernes pasado, luego de que comenzaran a aparecer noticias en la prensa, el IRS emitió un ambiental indicando la intención de proporcionar "claridad adicional para tantos estados y contribuyentes como sea posible la próxima semana". Es decir esta semana. Si bien esta es una buena noticia, el compromiso de brindar claridad "adicional" implica que el IRS había brindado claridad antes (no lo había hecho), y la referencia a "tantos estados y contribuyentes como sea posible" implica que algunos contribuyentes tendrán que esperar para recibir orientación adicional. o dejarse decidir cómo informar los reembolsos o pagos, al menos por ahora, sin saber si el IRS finalmente los considerará sujetos a impuestos. No es aceptable dar a los contribuyentes la opción de esperar para presentar sus declaraciones y recibir sus reembolsos o presentar declaraciones ahora que el IRS puede determinar más tarde que son inexactas..

Es difícil exagerar el impacto de la demora en proporcionar información y orientación oportunas. Los desarrolladores de software de impuestos tuvieron que dedicar recursos para decidir cómo tratar estos montos (sabiendo que el IRS podría tener una visión diferente más adelante) y programar su software en consecuencia. Los contribuyentes y los profesionales de impuestos necesitaban tomar decisiones antes de presentar declaraciones. Para los contribuyentes que ya han presentado declaraciones que informaron los pagos como sujetos a impuestos, es probable que deban presentar declaraciones enmendadas para excluir los pagos si el IRS determina que no están sujetos a impuestos. Eso significa que necesitarán gastar tiempo y dinero para presentar declaraciones enmendadas y luego esperar sus reembolsos, y significa que el IRS tendrá que dedicar recursos para procesar declaraciones enmendadas y emitir reembolsos.

Por el contrario, si los contribuyentes excluyeron los pagos y el IRS determina posteriormente que los pagos están sujetos a impuestos, los contribuyentes estarán sujetos a impuestos, intereses y posibles sanciones adicionales. La demora en brindar orientación también significa que es probable que el IRS reciba una cantidad significativa de llamadas telefónicas y correspondencia de contribuyentes y profesionales de impuestos, algo que una orientación oportuna habría evitado.

Este era un problema conocido, con ramificaciones para decenas de millones de contribuyentes, preparadores de declaraciones de impuestos (que todavía preparan la mayoría de las declaraciones de impuestos federales) y desarrolladores de software de impuestos. El hecho de no haber identificado y resuelto este problema antes de la temporada de presentación sugiere que alguien, o todos, estaban dormidos en el interruptor.

Formularios 1099-K

El segundo ejemplo reciente de que el IRS no brindó orientación oportuna se relaciona con la implementación del requisito de que las entidades de pago de terceros como Venmo, Paypal o Cash App emitan los formularios 1099-K para informar los pagos que suman más de $600. En general, los Formularios 1099-K se emiten a trabajadores independientes o propietarios de pequeñas empresas para promover el cumplimiento tributario. Antes de 2022, se requería que los formularios 1099-K se emitieran a los beneficiarios solo si (1) los pagos totales excedían los $20,000 y (2) la cantidad de transacciones que involucran a ese beneficiario superó las 200. El Congreso redujo el umbral como parte de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021, vigente para los pagos realizados después de 2021. Eso significaba que las declaraciones informativas del Formulario 1099-K tendrían que presentarse a partir del principios de 2023 con respecto a los pagos realizados en 2022.

El nuevo requisito creó desafíos prácticos. Probablemente, el más importante se produjo porque muchas personas usan estas aplicaciones de pago para transferir fondos con fines no comerciales: para reembolsar a un amigo la cena o las entradas para un concierto, enviar fondos a niños en edad universitaria, dar un regalo de cumpleaños y cosas por el estilo. Si bien los pagos con fines comerciales que utilizan estas aplicaciones están sujetos a impuestos, los pagos personales no lo están. Resulta que los contribuyentes pueden no haber entendido cómo distinguir los pagos personales de los pagos comerciales, y los usuarios no siempre fueron precisos en la forma en que caracterizaron sus pagos. Las organizaciones de liquidación de terceros y los usuarios solicitaron repetidamente al IRS que brindara orientación útil, y la respuesta del IRS fue en gran medida decirles a los contribuyentes que si un Formulario 1099-K es erróneo, debían volver al proveedor externo y convencer al proveedor. para emitir un Formulario 1099-K corregido. Dado el volumen anticipado de Formularios 1099-K, que probablemente sea de decenas de millones, esa no era una solución realista.

El IRS podría haber brindado orientación a los contribuyentes que recibieron 1099-K para pagos personales para informar los montos como ingresos y revertirlos en una línea de declaración separada. En cambio, a pesar de casi dos años de tiempo de espera, el IRS no proporcionó una guía útil a los contribuyentes y profesionales de impuestos. El 23 de diciembre de 2022, en gran parte debido a la falta de orientación, el IRS efectivamente desconectó. Emitió un para eso creó un "período de transición" de un año, posponiendo la implementación del umbral de informes de $ 600 para organizaciones de liquidación de terceros hasta la temporada de presentación de 2024.

Si el IRS hubiera brindado orientación sobre cómo cancelar pagos personales antes, el requisito de presentación de informes probablemente se podría haber implementado a tiempo. Dada la situación a fines de diciembre, creo que el IRS tomó la decisión correcta de posponer la implementación del nuevo umbral del Formulario 1099-K. Pero este es otro ejemplo de cómo el IRS tuvo mucho tiempo para trabajar con la industria e informar y educar a los contribuyentes para implementar un requisito legal, pero no lo hizo de manera temprana y proactiva. La buena noticia es que el 28 de diciembre de 2022, el IRS finalmente proporcionó guía que incluía instrucciones sobre cómo informar los pagos recibidos para uso personal y no para bienes o servicios. (Ver Preguntas y Respuestas #8.) Pero llegó demasiado tarde. Dado dónde estamos, el IRS ahora debería priorizar trabajar con la industria y educar a los contribuyentes para evitar la emisión de los Formularios 1099‑K para pagos personales recibidos en 2023.

Conclusión

A medida que el IRS desarrolla sus planes para transformar la experiencia del contribuyente a la luz de la Ley de Reducción de la Inflación, está examinando una amplia gama de problemas relacionados con el servicio al contribuyente y la tecnología de la información. En mi opinión, asegurarse de que emita una guía oportuna para resolver las ambigüedades legales y hacer que la declaración de impuestos sea práctica debe ser una prioridad en su lista de prioridades.. El IRS podría encargar a un pequeño número de empleados en su área de operaciones y en su Oficina del Asesor Jurídico Principal que identifiquen las necesidades emergentes y urgentes y se aseguren de que reciban la atención prioritaria que merecen.

Si el IRS o la Oficina del Asesor Jurídico no cuentan con el personal suficiente para trabajar en toda la gama de problemas emergentes de manera oportuna, los fondos adicionales provistos por la Ley de Reducción de la Inflación deben usarse para este propósito. Mi principal preocupación es que el hecho de no abordar problemas como estos de manera proactiva es perjudicial para los contribuyentes, pero también vale la pena señalar que crea un nuevo trabajo para el IRS que se habría evitado con una orientación oportuna. El IRS todavía está tratando de resolver su retraso en el procesamiento de documentos, ponerse al día con los reembolsos y devoluciones pendientes y mejorar el servicio telefónico. Aparte de otras consecuencias, la orientación retrasada o inadecuada puede causar un aumento en las llamadas telefónicas, declaraciones enmendadas o ajustes del IRS y, por lo tanto, interrumpir la temporada de presentación de impuestos.