Conclusión: ¿Qué significa esto para los contribuyentes?

Los contribuyentes no necesitan hacer nada para recibir este alivio administrativo. El IRS está eliminando (reduciendo) automáticamente las multas por no presentar para las declaraciones de 2019 y 2020. Si un contribuyente pagó la multa y la cuenta está completamente pagada, el sobrepago resultante se utilizará primero para compensar otras obligaciones y se reembolsará el saldo.

Antecedentes

Durante el apogeo de la pandemia, los contribuyentes experimentaron muchos obstáculos para presentar a tiempo sus declaraciones de impuestos de 2019 y 2020. Algunos contribuyentes se vieron afectados por el cierre de oficinas en todo el país. Otros tuvieron dificultades para recopilar o proporcionar documentos para presentaciones precisas, estaban incapacitados por enfermedad o dependían de profesionales de impuestos que enfrentaron desafíos para cambiar al trabajo remoto. Muchos contribuyentes se vieron afectados por las reducciones en los voluntarios de Asistencia Voluntaria de Impuestos sobre la Renta (VITA). Finalmente, algunos preparadores se vieron afectados personalmente por el virus COVID-19 y no pudieron realizar sus funciones a tiempo. Al mismo tiempo, el IRS estaba virtualmente inalcanzable por telefono, mientras que del backlog de devoluciones en papel sin procesar y correspondencia que comenzó en 2020 siguió creciendo. muchos contribuyentes, por causas ajenas a ellos, y en ocasiones, incluso cuando se presentaban a tiempo, estaban sujetos a sanciones por presentación tardía.

Multa por falta de presentación. A sanción por no presentar la solicitud (IRC § 6651(a)(1)) se cobra a las declaraciones presentadas después de la fecha de vencimiento o la fecha de vencimiento extendida, en ausencia de una causa razonable para la presentación tardía. La sanción generalmente se calcula en el cinco por ciento de la obligación tributaria por cada mes de presentación tardía de la declaración, hasta un máximo del 25 por ciento. Por ejemplo, si debe $10,000, la multa es de $500 por mes, hasta un máximo de $2,500. Más allá de la sanción por no presentar declaraciones, existen sanciones adicionales por no presentar declaraciones informativas que se incluyen en varias secciones del IRC. Muchos contribuyentes sujetos a multas por no presentar la declaración también reciben multas según el IRC § 6651(a)(2) por no pagar el impuesto adeudado antes de la fecha de vencimiento de la declaración. Se trata de dos categorías distintas de penas.

Estas multas por no presentar la solicitud generaron consultas adicionales sobre la cuenta y solicitudes de reparación, lo que solo ejerció más presión sobre los recursos de servicio al cliente, que ya eran inadecuados, y aumentó la correspondencia en papel pendiente de procesamiento. Debido a la magnitud del problema, la Defensor Nacional del Contribuyente, miembros del Congresoy grupos de profesionales de impuestos instó al IRS a implementar un remedio integral, que incluye revertir y eliminar las sanciones. Para su crédito, el IRS ha actuado y hoy anunció un amplio programa de alivio de sanciones administrativas por presentación tardía. Este programa solo se aplica a las multas por presentación tardía y no se aplica a las multas por no pagar el impuesto adeudado.

¿Qué devoluciones están cubiertas?

El alivio administrativo es por multas por presentación tardía de los años contributivos 2019 y 2020 de los contribuyentes. Si las declaraciones de ambos años se presentaron tarde, el IRS proporcionará alivio de la multa por presentación tardía para ambos años. Los contribuyentes empresariales con ejercicios tributarios también tendrán derecho a dos años de desgravación para sus ejercicios tributarios que finalicen en 2019 y 2020, respectivamente. Específicamente, las siguientes declaraciones, si se presentan antes del 30 de septiembre de 2022, tendrán sanciones eliminadas o no evaluadas:

• Declaraciones de impuestos federales: la mayoría Formulario 1040 y 1120 devoluciones de series, Formularios 1041, 1065, 1066, 990-Ty 990-PF
• Declaraciones informativas internacionales (IIR, por sus siglas en inglés) adjuntas a las declaraciones de impuestos sobre la renta anteriores y que impusieron una multa en la presentación: Formularios 5471, 5472, 3520y 3520-A. Tenga en cuenta que las sanciones del IIR determinadas posteriormente durante un examen del IRS son no incluido en este alivio.

Quienes presenten declaraciones informativas del año tributario 2019 (que no sean IIR) presentadas el 3 de agosto de 2020 o antes, tendrán cualquier parte de una multa por declaración informativa que sea el resultado de una presentación tardía reducida. Las sanciones por presentación de información evaluadas por razones distintas de la tardanza, como información incorrecta o incumplimiento de los requisitos de presentación electrónica, se no ser renunciado Para las declaraciones informativas del año tributario 2020 (que no sean IIR), se aplica el mismo alivio a las declaraciones presentadas el 2 de agosto de 2021 o antes.

El programa de alivio no se aplica cuando las multas son el resultado de un fraude o cualquier multa incorporada en una ofrecimiento de transacción aceptada, un acuerdo de cierre del IRS o una orden judicial. Para obtener una lista completa de las declaraciones de impuestos y las declaraciones informativas afectadas, consulte IRS Aviso 2022-36.

¿Cómo y cuándo se implementará el alivio de la pena?

El programa de alivio de multas del IRS comienza el 25 de agosto de 2022 y proporciona automáticamente alivio de multas por presentación tardía sin necesidad de que los contribuyentes soliciten el alivio y continuará aplicándose a las declaraciones recibidas hasta el 30 de septiembre de 2022. Se están iniciando avisos y reembolsos ahora y muchos de los reembolsos se completarán a finales de septiembre. Ciertas multas reducidas manualmente, como las asociadas con la presentación tardía de los Formularios 3520 y 3520-A, tomarán un poco más de tiempo en procesarse.

Si se han impuesto multas, se eliminarán, y si se denegó una solicitud de reducción, ahora se otorgará automáticamente. Si la reducción o eliminación de multas genera un reembolso, primero se aplicará a las obligaciones pendientes y el saldo se pagará con cheque y se enviará por correo a la dirección actual de los contribuyentes en el sistema del IRS. No hay opción para depósito directo o tarjeta de débito. En muy raras circunstancias, un pequeño porcentaje de contribuyentes recibirá su reembolso mediante depósito directo, pero la gran mayoría de los reembolsos se distribuirán mediante cheque.

Reducción por primera vez y causa razonable no afectada. Este programa sin precedentes se conceptualiza como un amplio alivio de sanciones administrativas y está diseñado específicamente para cumplir con las circunstancias exigentes de la pandemia. El alivio no entra en la categoría de Reducción por Primera Vez (FTA) o alivio por causa razonable. FTA es una exención administrativa que brinda a los contribuyentes que de otro modo cumplen alivio de las sanciones si se cumplen ciertos criterios. La política detrás de FTA es recompensar a los contribuyentes por tener un historial de cumplimiento limpio, al tiempo que reconoce que los contribuyentes ocasionalmente cometen un error. los defensa de causa razonable a la imposición de multas, que se define en el Código de Rentas Internas, generalmente se basa en los hechos y circunstancias del contribuyente para determinar si un contribuyente ejerció la prudencia y el cuidado comercial normal.

El actual programa de alivio de multas no impedirá que los contribuyentes reciban FTA durante los próximos tres años ni requerirá justificación, como sería el caso con una solicitud por causa razonable. Es simplemente una concesión favorable de indulgencia administrativa que el IRS está brindando para beneficiar a los contribuyentes y abordar sus propias cargas administrativas.

¿Qué deben hacer los contribuyentes si no han presentado sus declaraciones?

Los contribuyentes que aún no han presentado sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2019 y/o 2020 deben hacerlo pronto, y les recomendamos encarecidamente que Haz cada esfuerzo archivar electrónicamente. La desgravación de multas por presentación tardía para los ejercicios tributarios 2019 y 2020 solo será aplicable a las declaraciones de impuestos presentado a más tardar el 30 de septiembre de 2022. Los contribuyentes que hayan presentado sus declaraciones de impuestos no necesitan hacer nada más, ya que la desgravación se otorgará automáticamente.

¿Qué deben hacer los contribuyentes si esperan un reembolso?

Revisa tu correo. La notificación de la eliminación de la multa y los cheques de reembolso generados por el programa se enviarán por correo a las últimas direcciones conocidas de los contribuyentes. Por lo tanto, los contribuyentes que se han mudado desde que presentaron su última declaración de impuestos estarán en peligro de que sus cheques de reembolso y avisos se extravíen. Para descartar esta posibilidad, los contribuyentes potencialmente afectados no deben perder tiempo en actualizar sus direcciones postales con el IRS.

Declaraciones presentadas conjuntamente. En el caso de contribuyentes que presentaron una declaración conjunta en 2019 y/o 2020 pero no en 2021, los cheques de reembolso se emitirán a nombre de ambos contribuyentes, pero se enviarán por correo a la dirección actual de la persona principal nombrada en la declaración. Esto crea una situación en la que los contribuyentes que se han divorciado o separado en el ínterin pueden experimentar un resultado injusto. Las parejas divorciadas o separadas que se encuentren en este escenario deben saber que el reembolso se emitirá únicamente al contribuyente cuyo nombre figura en primer lugar en la declaración.

Beneficio de una cuenta en línea. Los contribuyentes que busquen información sobre si se ha aplicado una desgravación a su situación tributario encontrarán que la forma más efectiva de obtener esta información es crear un cuenta en línea con IRS.gov y verifique sus transcripciones a través de esa cuenta. Al acceder a las transcripciones de impuestos en línea, los contribuyentes pueden evitar los largos tiempos de espera en las líneas telefónicas del IRS. Recomiendo encarecidamente a los contribuyentes que creen una cuenta en línea. Con una cuenta en línea, los contribuyentes pueden verificar la información de su cuenta, incluido el saldo, los pagos, los registros de impuestos, las multas, las exenciones y más. Es una forma sencilla y segura de obtener información rápidamente sin tener que levantar el teléfono y es una herramienta útil para obtener información tributario durante todo el año.

Si tienes preguntas. Tengo entendido que el IRS comenzará a enviar avisos a los contribuyentes durante los próximos tres meses y si pagó la multa anteriormente y su cuenta está totalmente pagada, recibirá un cheque por correo. Recomiendo que los contribuyentes proporcionen tiempo al IRS para procesar las reducciones y esperen hasta después del 30 de noviembre de 2022, antes de comunicarse con el IRS para obtener ayuda al (800) 829-1040.

Problemas potenciales

Este esfuerzo es único, extremadamente amplio y favorable para los contribuyentes. Las estimaciones del IRS que se procesarán aproximadamente 1.6 millones de reembolsos por un total de alrededor de $1.2 millones. Dada la gran escala del programa, no sería razonable esperar que el IRS no encuentre topes de velocidad inesperados en el futuro, por lo que los contribuyentes deben ser pacientes y comprender que el alivio se aplicará automáticamente. Los contribuyentes no necesitan solicitar el alivio.

El IRS enviará por correo los mismos avisos que normalmente envía cuando emite un reembolso o aplica un reembolso a la cuenta de un contribuyente. Estos avisos tendrán un lenguaje repetitivo estándar y no explicarán que se generan como parte del amplio programa de alivio de sanciones; más bien, reflejarán la eliminación de la sanción, proporcionarán información sobre una compensación o proporcionarán el monto en dólares del reembolso.

Además, estos avisos no se enviarán si aún no se ha determinado una sanción, si es parte de un acuerdo de pago a plazo abierto o si la cuenta del contribuyente se encuentra en estado de cobranza activa. En los tres casos, los contribuyentes recibirán alivio, pero no recibirán ninguna correspondencia explicativa..

Debido a este enfoque, es probable que los contribuyentes tengan una variedad de preguntas con respecto a las multas por presentación tardía y el alivio que están recibiendo. Una consecuencia casi inevitable del alivio es que generará consultas sobre la cuenta, aunque probablemente no tantas preguntas como si el IRS persiguiera las sanciones. Además, la gran cantidad de cheques de reembolso que deberá emitir la Oficina del Servicio Tributario significa que algunos de estos cheques pueden tardar algún tiempo en llegar a las manos de los contribuyentes. Esto bien puede generar cierta impaciencia y confusión, lo que probablemente provoque llamadas adicionales a las líneas telefónicas del IRS que ya están saturadas.

Cualquier confusión resultante puede ser disminuida en gran medida por mensajes claros y herramientas de autoayuda fácilmente disponibles, como comunicados de prensa y otra información en IRS.gov. Aunque no es el consejo que los contribuyentes quieren escuchar, les recomendaría que sean pacientes y le den tiempo al IRS para hacer los millones de ajustes necesarios.

Conclusión

El IRS ha dado un paso importante al proporcionar un alivio amplio y favorable para los contribuyentes de las multas por presentación tardía para los años tributarios 2019 y 2020, independientemente de la elegibilidad de FTA y causa razonable. Indudablemente surgirán diversas complejidades y complicaciones, algunas ya anticipadas, otras inesperadas. Sin embargo, el IRS merece un crédito sustancial por su voluntad de escuchar al Congreso, a las partes interesadas y al TAS, y de dar un paso audaz que requiere un esfuerzo y recursos administrativos significativos para beneficiar a todos los contribuyentes afectados por la pandemia. Sin embargo, es importante tener en cuenta que el programa solo se aplica a las declaraciones presentadas fuera de plazo y no brinda alivio administrativo por el pago tardío de impuestos.

TAS continuará colaborando con los contribuyentes y el IRS a medida que se implemente la amplia iniciativa de alivio de multas. Recomendamos que los contribuyentes y los profesionales revisen sus cuentas en línea para determinar cuándo se implementa la reducción y estén atentos a sus buzones. Los contribuyentes y los profesionales también deben recordar que puede tomar tiempo para que el IRS implemente el alivio de la multa para todos los contribuyentes. Aquellos que ya hayan presentado sus declaraciones de 2019 y 2020 no tienen que hacer nada para calificar. Si no ha presentado su declaración de 2019 o 2020, le recomendamos enfáticamente que la presente antes del 30 de septiembre y presentar electrónicamente si es posible para garantizar un procesamiento rápido de su devolución.

Recursos Adicionales

La programa VITA ofrece asistencia en la preparación de impuestos durante la temporada de presentación regular, pero la mayoría de los sitios de VITA cierran después de mediados de abril. Para determinar si un sitio local de VITA está abierto, los contribuyentes pueden usar el formulario del IRS herramienta de localización. Sin embargo, los contribuyentes que normalmente confiarían en VITA para presentar sus impuestos pueden necesitar buscar otras vías de asistencia para cumplir con la fecha límite del 30 de septiembre.

Corrección: La versión original de este blog expresó incorrectamente los períodos durante los cuales los contribuyentes comerciales que operan en un año tributario pueden calificar para el alivio de la multa por presentación tardía. La versión original del blog decía que califican para años tributarios. comienzo en 2019 y 2020. De hecho, el alivio de la pena está disponible para los años tributarios fin en 2019 y 2020.