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Publicado: 16 de febrero de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

El IRS aumenta el costo de una resolución de carta privada (PLR) y ahora una tarifa para las cartas de cierre de impuestos patrimoniales. El IRS está buscando comentarios antes del 1 de marzo.

 

Blog de NTA

Este es un tema sobre el que TAS ha hablado durante la última década. Como discutimos en nuestro Informe Anual al Congreso en 2015, 2017 y 2018, es problemático que el IRS cobre por los servicios relacionados con los impuestos. Por ejemplo, la idea de que los contribuyentes tengan una "Derecho" al servicio de calidad bajo los Derechos del Cotribuyente (IRC § 7803 (a) (3) (B)) parece inconsistente con requerir que los contribuyentes paguen una tarifa por un servicio de calidad. El IRS no debería vender derechos solo a aquellos que estén dispuestos o puedan pagar. Si algunos contribuyentes pueden pagar y otros no, entonces una tarifa puede erosionar la y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo. Los servicios del IRS generalmente ayudan a las personas a pagar impuestos, lo que aumenta los ingresos del gobierno y evita los costos de aplicación de impuestos. Si una tarifa de usuario del IRS desalienta a las personas a utilizar estos servicios, podría ser muy costoso, reduciendo el cumplimiento tributario voluntario o aumentando los costos de aplicación de impuestos.

El Manual de Rentas Internas (IRM) es la fuente principal y oficial de instrucciones para los empleados relacionadas con la organización, administración y operación del IRS. TAS trabajó con el IRS para actualizar IRM 1.35.19.15, que indica a las unidades de negocio del IRS que evalúen y establezcan las tarifas de los usuarios en función de su efecto en la "administración tributaria" y que consideren:

  1. Carácter voluntario de las actividades de pago del usuario; el IRS no cobra a los contribuyentes por servicios especiales que no solicitan.
  2. Beneficio identificable para un contribuyente específico.
  3. Costo de administrar la tarifa de usuario.
  4. Efecto de la tarifa de usuario en los contribuyentes de bajos ingresos.
  5. Efecto de la tarifa sobre el cumplimiento voluntario, la carga del contribuyente y los derechos del contribuyente.

Este IRM también dice, "[E] l IRS evita las tarifas que aumentan los costos de ejecución, reducen el cumplimiento voluntario o crean dificultades para lograr la misión del IRS". Sin embargo, el IRS no aplica estos factores de manera uniforme.

El IRS está buscando comentarios sobre cómo resolver su problema de tarifas de usuario PLR.

El Informe Anual 2015 del Defensor del Contribuyente Nacional discutió problemas con una amplia gama de tarifas de usuario. Observó:

[L] a tarifa de resolución de cartas privadas (PLR) aumentó de $ 10,000 a $ 28,300 en 2015 para una organización exenta (EO) con ingresos brutos de $ 1 millón o más. Si solo algunos contribuyentes que necesitan orientación pueden pagar un PLR, la tarifa de PLR ​​es incompatible con el contribuyente y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo, que incluye el derecho a esperar que el sistema tributario "considere hechos y circunstancias que podrían afectar sus pasivos subyacentes". Aunque se aplican tarifas de PLR ​​más bajas a aquellos con ingresos brutos más bajos, cuando se combinan con la cantidad que los contribuyentes tienen que pagar a un asesor para ayudar con la presentación de PLR, la tarifa de PLR ​​puede disuadir a los contribuyentes de obtener la información que necesitan (es decir,, un PLR) para cumplir voluntariamente. Según algunos profesionales, por primera vez en la historia, la tarifa de presentación de PLR ​​de $ 28,000 ahora puede exceder los costos legales de preparar la solicitud de PLR. [Citas internas omitidas].

Sin embargo, Proceso Rev. 2021-1 recientemente aumentó la tarifa para ciertos PLR de $ 30,000 a $ 38,000, aunque a los contribuyentes con ingresos brutos por debajo de $ 250,000 se les podría cobrar “solo” $ 3,000. Incluso antes de este aumento, defensores de los contribuyentes de bajos ingresos observó que la tarifa reducida de PLR ​​para contribuyentes de bajos ingresos todavía pone las PLR fuera del alcance de la comunidad de bajos ingresos.

El 4 de enero de 2021, el IRS emitido una "Declaración del abogado e invitación para comentarios públicos sobre el aumento de la tarifa de usuario de PLR", que explica que el aumento de la tarifa de PLR ​​se debe a:

la metodología de cálculo de costos utilizada, una disminución en el número total de resoluciones emitidas y un aumento en la complejidad relativa de las resoluciones solicitadas.

En otras palabras, los aumentos anteriores de la tarifa de PLR ​​del IRS llevaron a los contribuyentes a dejar de enviar solicitudes de PLR ​​fáciles, y el costo de procesar las menos complicadas que quedaron ha aumentado el costo promedio de cada PLR. Debido a que la tarifa se basa en los costos del IRS, es probable que el último aumento perpetúe un círculo vicioso en el que las tarifas más altas reducen la cantidad de solicitudes de PLR, lo que aumenta el costo promedio por solicitud y genera tarifas aún más altas. Según el abogado, el proceso de PLR ​​juega:

un papel fundamental en la administración tributaria al proporcionar a los contribuyentes una garantía inicial sobre el tratamiento de un problema, evitando así una actividad de cumplimiento de back-end costosa y que requiere mucho tiempo. El proceso de resolución de cartas también ayuda al Servicio a identificar áreas que requieren mayor explicación u orientación.

Reconociendo estos beneficios, El abogado está preguntando al público para obtener comentarios sobre cómo establecer la tarifa PLR. Creemos que al aplicar los factores enumerados anteriormente, el IRS debería reducir la tarifa de PLR, especialmente la tarifa para contribuyentes de bajos ingresos. Podría eliminar la tarifa para los contribuyentes de bajos ingresos o aplicar la tarifa muy reducida de $ 200 reflejada en IRC § 7528 (b) (3) y luego cobrar a otros en función de sus costos marginales (p.ej, excluyendo los costos fijos) dentro de los grupos disponibles.

De hecho, un IRS página web dice que el IRS planea continuar su política de reducir o eliminar las tarifas de usuario para los contribuyentes de bajos ingresos. Dichas reducciones de tarifas alentarían a los contribuyentes a presentar solicitudes de resolución más simples, lo que beneficiaría a la administración tributaria (como describió el Abogado), reduciría el costo promedio de las resoluciones, aumentaría el cumplimiento voluntario y daría efecto a varios derechos de los contribuyentes (p.ej, la derecho a ser informado, la derecho a un servicio de calidad, la derecho a la finalidad, la derecho a pagar no más de la cantidad correcta de impuestos, y la y el derecho a un sistema tributario justo y equitativo).

Si tiene comentarios adicionales, envíelos a CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov en marzo de 1.

El IRS también solicita comentarios sobre la nueva tarifa de la carta de cierre del impuesto a la herencia.

Cuando el IRS finaliza una inspección de impuestos sobre la renta, envía automáticamente una carta de cierre que brinda firmeza a los contribuyentes. Sin embargo, en el caso de una inspección de impuestos sucesorios, esa misma carta de cierre ahora le costará $ 67. ¿No querría un albacea también la finalidad? ¿No necesita el albacea resolver los asuntos del patrimonio con firmeza? ¿Dónde está la lógica de cobrar por el mismo tipo de carta de cierre?

El 31 de diciembre de 2020, el IRS emitió regulaciones propuestas que establecería una tarifa de usuario de $ 67 para las cartas de cierre de impuestos sobre el patrimonio (es decir,, Carta del IRS 627). Esta carta informa a los albaceas de sucesiones que el IRS ha aceptado una declaración de impuestos sobre sucesiones (es decir,, Formulario 706) y ha cerrado su examen de la declaración, información que cumple varias funciones importantes en la administración de un patrimonio.

Aparentemente, esta tarifa ayudará a los contribuyentes a resolver un problema que creó el IRS. El IRS anunció en 2015 que, debido a los recortes presupuestarios, solo emitiría estas cartas a pedido, en lugar de automáticamente, a cada sucesión que presentara un Formulario 706. Aunque los albaceas pueden obtener parte de la misma información de la transcripción de la cuenta de la sucesión, por una amplia gama de razones por las que Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)) y otros han explicado que los contribuyentes necesitan estas cartas.

En las regulaciones propuestas, el IRS reconoce que los procedimientos adoptados en 2015 para solicitar una carta de cierre de impuestos sobre el patrimonio pueden ser "inconvenientes y onerosos". Habiendo creado un problema para los ejecutores, el IRS propone cobrar una tarifa de $ 67 para resolverlo. El preámbulo de las regulaciones dice que por $ 67 un albacea podría usar un procedimiento de un solo paso basado en la web para solicitar una copia de la carta de cierre del impuesto al patrimonio.

Pero si el IRS misión es brindar a los contribuyentes un "servicio de máxima calidad", si el IRS debe "actuar de acuerdo con los derechos del contribuyente" enumerados en el IRC § 7803 (a) (3), incluido el "derecho" a un "servicio de calidad" y "finalidad, ”Y si la Sección 1101 de la Primer acto del contribuyente requiere que el IRS desarrolle estrategias para mejorar el servicio al cliente, la pregunta sigue siendo: ¿Por qué alguien debería pagar por una carta de cierre de examen que el IRS envió previamente de forma gratuita? Y lo que es más importante, si el IRS cobra por esta carta, ¿dónde traza la línea? Si el IRS continúa con este curso, ¿deberían otros contribuyentes esperar que el IRS cobre por cualquiera de los millones de otras cartas que envía cada año?

Le recomendamos que envíe sus comentarios antes del 1 de marzo a http://www.regulations.gov (según el IRS REG-114615-16).

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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