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Publicado: 20 de abril de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Blog de la NTA: los contribuyentes pueden presentar una declaración sustitutiva de 2020 cambiando su elección de presentación conjunta para recibir el tercer pago de impacto económico

Blog de NTA

pagos de impacto económico

El IRS emitió anteriormente dos rondas de pagos de impacto económico (EIP). El IRS entregó más de 160 millones de pagos para la primera ronda de EIP y 147 millones de pagos para la segunda ronda de EIP. El IRS ha desembolsado actualmente aproximadamente 159 millones de pagos para la tercera ronda de EIP en función de los ingresos brutos ajustados de las últimas declaraciones procesadas de los contribuyentes de 2019 o 2020. El IRS también emite automáticamente y seguirá emitiendo pagos de ajuste para aquellos personas que ya recibieron un tercer EIP basado en su declaración de impuestos de 2019, pero desde entonces han presentado su declaración de impuestos de 2020 y califican para fondos de EIP adicionales. Sin embargo, desde la promulgación de la legislación, muchas víctimas elegibles de abuso doméstico enfrentan problemas para recibir sus EIP.

Si el IRS determinó el EIP basándose en una declaración de impuestos conjunta presentada, depositó electrónicamente el EIP en la cuenta bancaria que se muestra en la declaración conjunta o emitió un cheque a nombre de ambos contribuyentes y envió el cheque a la dirección que se muestra en la declaración conjunta. . Y el 30 de marzo, el IRS aconsejado declarantes conjuntos que el contribuyente puede recibir la mitad del pago del EIP como depósito directo y la otra mitad como un cheque, así que estén atentos a su buzón de correo.

Devoluciones superiores

En mi 29 de abril de 2020, blog, Llamé la atención sobre la sustitución de las declaraciones: declaraciones presentadas después de una declaración original pero antes de la fecha de vencimiento de la declaración original. Por lo general, las declaraciones vencen el 15 de abril, pero los contribuyentes pueden presentar un Formulario 4868, Solicitud de prórroga automática de tiempo para presentar la declaración, hasta el 15 de octubre. Los contribuyentes pueden usar las declaraciones reemplazantes para corregir un error o cambiar una elección de impuestos como sustituto de la presentación original. regresar. Por ejemplo, los contribuyentes pueden optar por que se muestre un pago en exceso en una declaración original aplicada al impuesto adeudado el año siguiente. Al presentar una segunda declaración (reemplazante), los contribuyentes pueden cambiar esa elección y recibir el reembolso en el año actual.

Las declaraciones anteriores se tratan como un reemplazo de una declaración original y el IRS ajusta sus registros en consecuencia (consulte, por ejemplo, el Manual de impuestos internos (IRM) 21.6.7.4.10). Como señalé en un blog reciente, es importante recordar que el IRS trata la fecha de presentación de la declaración original como la fecha clave para los propósitos del estatuto de evaluación y reembolso, no la fecha en que se presentó la declaración reemplazante si la declaración reemplazante se presentó antes de una fecha de vencimiento extendida.

Declaración reemplazante Cambio del estado civil para efectos de la declaración

Otra razón para presentar una declaración reemplazante sería cambiar la elección para presentar una declaración conjunta. Por ejemplo, los contribuyentes que estaban casados ​​al final del año tributario, presentaron una declaración conjunta y posteriormente se divorciaron o separaron podrían decidir cambiar su estado civil para efectos de la declaración (a casados ​​que presentan una declaración por separado o cabeza de familia, si es elegible). Un beneficio adicional es que cada cónyuge recibiría su EIP individualmente en lugar de recibir su EIP como un depósito electrónico en una cuenta bancaria conjunta que ya no comparten, o mediante un cheque a nombre de ambos a una dirección que ya no comparten.

Los contribuyentes que aún están casados, en particular las víctimas de abuso doméstico, también pueden decidir cambiar su elección de declaración conjunta presentando una declaración de reemplazo a tiempo. Esto puede ser especialmente importante cuando no tienen acceso a la cuenta bancaria que se muestra en la declaración conjunta presentada, o no pueden acceder al correo en la dirección que figura en la declaración conjunta, y el otro contribuyente conjunto puede apropiarse indebidamente de su parte del EIP.

El IRM toma la posición de que las declaraciones reemplazantes que cambian la elección de presentación conjunta deben presentarse antes de la fecha de vencimiento de la declaración original. sin con respecto a las extensiones. La fecha límite para presentar una declaración original se pospuso a 17 de mayo de 2021, para el año tributario 2020 (ver Treas. Reg. § 1.6013–1 (a) (1)). Los contribuyentes pueden solicitar extensiones para presentar más allá de esa fecha y pueden presentar declaraciones de reemplazo si lo hacen antes de la fecha de presentación extendida, pero la posición del IRS se establece en su IRM establece que para elecciones irrevocables (p.ej, sección 179, Conjunta para Separar) una declaración presentada después de la fecha de vencimiento original pero en o antes de la fecha de vencimiento extendida no constituyen un retorno de sustitución.

Si el IRS no emitió el primer o segundo EIP basado en la declaración reemplazante presentada por un contribuyente que cambió un estado civil conjunto y, en cambio, basó el EIP en la declaración conjunta anterior, el contribuyente aún puede reclamar un Crédito de reembolso de recuperación (RRC) sobre sus ingresos de 2020 declaración de impuestos, Formulario 1040, línea 30. Sin embargo, los contribuyentes deben esperar que su reembolso se demore porque el IRS revisará manualmente el reclamo si sus registros no concuerdan con el RRC. Es probable que el IRS emita un aviso de error matemático explicando que está reduciendo o eliminando el RRC reclamado porque el EIP ya se pagó. Esto deja al contribuyente en una situación similar a la que discutí en mi 11 de febrero de 2021, blog - El EIP se basa en una declaración conjunta, pero la elección conjunta no fue válida porque fue coaccionada o los contribuyentes no estaban casados. En cualquier caso, los contribuyentes tendrán la oportunidad de explicar su situación respondiendo al aviso de error matemático y debe responder en un plazo de 60 días que la elección conjunta era inválida o fue reemplazada y no recibieron el EIP al que tenían derecho.

Conclusión y recomendación

Los contribuyentes que no recibieron su primer o segundo EIP después de presentar una declaración sustitutiva cambiando su elección de presentar una declaración conjunta, aún pueden ser elegibles para el RRC en su declaración de impuestos sobre la renta de 2020. Los contribuyentes aún pueden presentar una declaración reemplazante si optan por presentar la declaración de casados ​​por separado o como cabeza de familia para la declaración de 2020 antes del 17 de mayo, lo que puede desencadenar un EIP por separado después de procesar la declaración reemplazada. Ese retorno reemplazado sería la base para el tercer EIP.

Continuaré trabajando con el IRS para asegurar que se implementen los procedimientos apropiados de notificación de errores matemáticos para ayudar con el procesamiento de la RRC 2020 para aquellos contribuyentes que presentaron declaraciones reemplazantes y cambiaron su elección de presentar una declaración conjunta. Las víctimas de violencia doméstica en particular pueden beneficiarse de estos procedimientos.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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