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Publicado: 31 de marzo de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Blog de NTA: contribuyentes, quiebra y aviso legal de deficiencia

 

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Aunque los beneficios de desempleo extendidos, las moratorias de desalojo, los pagos de estímulo, los préstamos para pequeñas empresas, la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus (CARES), la Ley de Asignaciones Suplementarias de 2021 y otros programas gubernamentales pueden haber detuvo la marea de anticipados relacionados con COVID solicitudes de quiebra, buscando bancarrota El alivio puede seguir siendo la opción más apropiada para algunos contribuyentes que atraviesan dificultades financieras a raíz de la pandemia de COVID. El alivio de la quiebra permite a los deudores recibir la condonación de muchas de sus deudas, sujeto a reglas complejas. Además, al presentar una petición en la corte de quiebras, los deudores generalmente reciben un indulto de las acciones de cobro de sus acreedores, y eso incluye al IRS.

La presentación de una petición de quiebra generalmente desencadena una "suspensión automática”Que detiene inmediatamente las acciones de cobro actuales y futuras de las deudas previas a la petición y la propiedad de la masa de la quiebra por la tramitación del caso de quiebra. Las deudas previas a la petición incluyen los impuestos incurridos antes de la presentación de la petición de quiebra, incluso si aún no se han evaluado. Los impuestos a la renta se consideran incurridos el último día del ejercicio tributario. Por lo general, la suspensión automática se levanta al concluir un caso de quiebra, ya sea al emitir una orden para descargar las deudas elegibles del deudor o una orden que desestime el caso.

Si bien la suspensión automática no prohíbe al IRS evaluar las deficiencias que han sido acordadas con la firma del consentimiento del contribuyente o el pago total de impuestos, sí limita ciertas actividades de cumplimiento del IRS para desacuerdo deficiencias cubiertas por la quiebra.

El IRS no tiene prohibido emitir avisos legales de deficiencia a los contribuyentes en quiebra y generalmente emitirá un aviso de deficiencia por una deficiencia previa a la petición no acordada. Aviso 1421, Cómo afecta la quiebra a su derecho a presentar una petición ante un tribunal tributario en respuesta a un aviso de deficiencia, se incluye con el aviso de deficiencia emitido a los contribuyentes actualmente en concurso de acreedores. Este aviso explica cómo se determina el período de petición del contribuyente. El Aviso 1421 explica además que en la mayoría de los casos, la suspensión automática prohíbe el comienzo o la continuación de un procedimiento judicial tributario (a menos que el Tribunal de Quiebras levante la suspensión automática para permitir que la notificación de deficiencia sea impugnada en el Tribunal Tributario). Mientras la suspensión automática esté en efecto, el Tribunal Tributario generalmente desestimará los intentos de solicitar un aviso legal emitido para responsabilidades previas a la petición, debido a la falta de jurisdicción.

¿Qué significa esto para un contribuyente?

Los impuestos y la quiebra son temas complejos. Combinar los dos puede resultar confuso y abrumador para los contribuyentes, especialmente cuando se aborda el tema de la evaluación tributario. En el Informe Anual del Defensor del Contribuyente Nacional de 2018 al Congreso, discutimos que el El hecho de que el IRS no transmita claramente la información crítica en los avisos legales de deficiencia hizo que a los contribuyentes les resultara difícil comprender y ejercer sus derechos.. Los contribuyentes que reciben avisos legales mientras sus casos están pendientes en un tribunal de quiebras también pueden tener dificultades para comprender y ejercer sus derechos. Aunque el Aviso 1421 proporciona a los contribuyentes en quiebra información adicional sobre sus derechos y procedimientos aplicables, requiere que los contribuyentes comprendan cálculos complejos.

Los contribuyentes que reciben una notificación de deficiencia tienen 90 días para solicitar al Tribunal Tributario que impugne una deficiencia propuesta (150 días si la notificación se envía a una dirección fuera de los EE. UU.). Si el contribuyente no presenta una petición al Tribunal Tributario dentro del plazo designado, el IRS puede evaluar la deficiencia. En situaciones en las que la suspensión automática impide que un contribuyente presente una petición al Tribunal Tributario, se suspende el tiempo para hacer la petición, al igual que los plazos legales en los que el IRS puede evaluar y recoger la deficiencia. Durante este tiempo, el IRS mantiene el caso del contribuyente en "suspensión de la quiebra, ”A la espera de la terminación de la suspensión automática. Si bien los intereses y las multas continúan acumulándose durante la tramitación del caso de quiebra, los procedimientos del IRS impiden la emisión de la mayoría de las notificaciones del IRS mientras la suspensión automática está en vigor.

Actualmente, los contribuyentes que se declararon en quiebra antes de su evaluación de auditoría pasan alrededor de tres años en promedio en suspensión de quiebra del IRS. El largo y silencioso período de tiempo entre la emisión del aviso de deficiencia del contribuyente y la evaluación posterior a menudo crea confusión para los contribuyentes con obligaciones tributarias que no fueron liberadas, pero que quizás se creía que estaban liberadas debido a la complejidad de los procedimientos de quiebra. Aunque el Aviso 1421 proporciona información para ayudar a los contribuyentes a determinar el período de su petición, el cálculo es complejo. El procedimiento actual asume que los contribuyentes entienden un aviso de deficiencia y la importancia del período de petición, y que los contribuyentes retendrán el Aviso 1421 para propósitos de calcular posteriormente el período de petición al terminar su quiebra. Los contribuyentes que desconozcan que existe la deficiencia propuesta pendiente o que el período de petición se ha reanudado podrían verse privados del derecho a presentar una petición ante el Tribunal Tributario sobre estas determinaciones de deficiencia propuestas.

Nuevo en el horizonte: el IRS pronto brindará la claridad que tanto necesitan los contribuyentes en bancarrota

La carta del IRS 6262, Recordatorio anual - Estado del caso de quiebra, se finalizó en agosto de 2020. Será una carta anual que le recuerda al contribuyente que la deficiencia propuesta permanece en suspenso por quiebra. También recordará a los contribuyentes que deben obtener un permiso del Tribunal de Quiebras si quieren presentar una petición ante el Tribunal de Impuestos mientras la suspensión sigue vigente en su caso de quiebra. Una vez en uso, el IRS emitirá esta carta anualmente e incluirá una copia del aviso de deficiencia que el IRS emitió anteriormente, así como el Aviso 1421. También se incluirá un aviso de exención de deficiencia si el contribuyente desea dar su consentimiento para la evaluación de la deficiencia (ya incluida en el IRS prueba de reclamo), si un contribuyente no tiene la intención de presentar una petición ante el Tribunal Tributario.

En relación con esto, el IRS finalizó recientemente la Carta 6285, Manténgase levantado. El IRS creó esta carta para alertar a los contribuyentes que la suspensión por quiebra (automática) se ha levantado y que se reabrirá el plazo del contribuyente para impugnar la deficiencia de tributarioización propuesta mediante la presentación de una petición en el Tribunal Tributario. Lo más importante es que esta carta proporcionará a los contribuyentes cuyos casos se mantuvieron en suspenso por quiebra la última fecha para presentar una petición, información crítica que el contribuyente previamente tenía que realizar un seguimiento por su cuenta.

Aunque los Manuales de Rentas Internas aún no han incorporado procedimientos para la emisión de las Cartas 6262 y 6285, la creación de estas cartas es un paso en la dirección correcta. Aliento la rápida implementación y uso de estas cartas. Proporcionan a los contribuyentes en los procedimientos de quiebra la claridad que tanto necesitan y pueden servir para reducir el volumen de casos que el IRS debe suspender y monitorear.

Conclusión

La pandemia ha causado numerosas cargas financieras para personas y empresas. A pesar de su estigma negativo, declararse en quiebra podría proporcionar beneficios, como eliminar ciertas deudas, evitar que los acreedores embarguen los salarios y ayudar a los contribuyentes a mantener la posesión de sus hogares. Antes de que cualquier contribuyente decida seguir adelante, le recomiendo encarecidamente buscar el asesoramiento de un abogado calificado en quiebras, ya que los beneficios de declararse en quiebra tienen un precio. Esto afecta más que la billetera de un contribuyente. Todos deben analizar su situación específica para determinar si la bancarrota es adecuada para ellos. Como alternativa, los contribuyentes también deben familiarizarse con las diversas opciones de pago (p.ej, acuerdos de pago a plazos y ofertas en compromiso) ofrecido por el IRS. Los contribuyentes que se inclinan por la quiebra deben comprender el impacto que puede tener la quiebra en su situación financiera, incluidas las ramificaciones tributarios estatales y federales. Esperamos trabajar con el IRS para continuar mejorando sus procedimientos al proporcionar a los contribuyentes la información necesaria para proteger sus derechos una vez que se presenta una petición de quiebra.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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