Yo y otros hemos escrito tomos sobre el complejidad del código tributario y las cargas que la complejidad de la ley tributaria impone a los contribuyentes y al IRS por igual. Los contribuyentes (y los profesionales de impuestos) a menudo se quedan con ganas de arrancarse los pelos, y los comediantes a menudo investigan el código tributario en busca de material nuevo, especialmente durante la temporada de impuestos.

En mi informe reciente al Congreso, identifiqué un tema que es un ejemplo de la complejidad de la ley tributaria.

Para ilustrar lo absurdo del asunto, comencemos con una analogía. ¿Alguna vez has entrado en un supermercado a comprar un galón de leche y has visto el siguiente cartel?

Nunca he visto una señal como esa, y supongo que tú tampoco.

Sin embargo, esto es muy parecido a las reglas que rigen la deducción por gastos de automóviles. Uno pensaría que el costo de operar un automóvil (es decir, gas más desgaste) sería el mismo independientemente de las circunstancias. Sin embargo, el tarifas de millaje estándar actuales utilizados para calcular los costos deducibles de operar un automóvil con fines comerciales, caritativos, de transporte médico o de reubicación militar son los siguientes:

Hay momentos en que los profesionales de impuestos analizan las complejidades de distinciones legales aparentemente absurdas y casi las ven como lógicas, hasta que tienen que explicárselas en un lenguaje sencillo a un cliente.

Para el beneficio de los profesionales e historiadores de impuestos, aquí están las complejidades que explican cómo se establecieron estas tres tasas. El Congreso codificó la tarifa de millaje estándar de 14 centavos para millas benéficas para los años tributarios que comenzaron en 1998, y no indexó la tarifa por inflación. Por el contrario, el IRS tiene la autoridad para establecer anualmente la tarifa estándar por milla con fines comerciales sumando los costos fijos y variables de operar un automóvil. El IRS también tiene la autoridad para establecer anualmente la tarifa estándar por milla para el transporte médico y la reubicación militar basándose únicamente en los costos variables de operar un automóvil. Alternativamente, los contribuyentes tienen la opción de calcular los costos reales de operar un automóvil en lugar de reclamar la asignación de millaje estándar, pero eso requiere una gran cantidad de registros adicionales.

Ahora trate de explicarle a un cliente por qué una tarifa refleja solo costos variables, una segunda tarifa refleja tanto costos variables como fijos, y una tercera tarifa se estableció hace 25 años por ley y no refleja los costos actuales en absoluto.

El uso de tasas diferentes tiene poco sentido y puede generar confusión entre los contribuyentes, los profesionales de impuestos y los empleados del IRS. Por ejemplo, alguien puede conocer la tasa de deducción para un propósito y, sin darse cuenta de que existen diferentes tasas, aplica erróneamente esa tasa para otro propósito. De hecho, algunas personas que trabajan por cuenta propia con mentalidad cívica pueden reclamar deducciones de millaje tanto para fines comerciales como caritativos en la misma declaración de impuestos. Aparte de la evidente confusión que puede causar, surgirá un incentivo para destinar más millas a fines comerciales (65.5 céntimos por milla) y menos millas a fines benéficos (14 céntimos por milla).

Las tasas múltiples no solo causan confusión, sino que si un contribuyente usa la tasa incorrecta, incluso sin darse cuenta, puede estar sujeto a un ajuste de impuestos, multas y cargos por intereses. Esto socava la confianza pública en la justicia del sistema tributario. Cuando se determina que un vehículo de motor tiene un costo determinado para operar por milla, la tasa de deducción de millaje estándar debe reflejar ese costo para todos los propósitos. La existencia de tres tasas de deducción por millaje de automóviles refleja la naturaleza compleja y cambiante del código tributario y los intereses contrapuestos de diferentes grupos y políticas. ¿Es ese el resultado correcto?

Conclusión

Aunque la tasa de deducción de millaje presenta un problema discreto, hay muchos problemas discretos como este que hacen que el Código de Rentas Internas sea complejo y difícil de entender y aplicar. Si bien cada tipo de deducción tributario tiene un propósito único, un sistema consistente y simplificado beneficiaría a los contribuyentes, al IRS y a la sociedad. Al promover la equidad, la eficiencia y la claridad, un código tributario simplificado ayudaría a garantizar que los contribuyentes puedan tomar decisiones informadas sobre sus finanzas y contribuir a una economía más estable y próspera.

En el Libro Morado de 2023 del Defensor Nacional del Contribuyente, Yo recomendé que el Congreso implemente tarifas uniformes de millaje estándar para fines comerciales, caritativos, de transporte médico y de reubicación militar mediante la armonización del Código de Rentas Internas §§ 162, 170(i), 213 y 217, y mediante la indexación de las tarifas por inflación en años futuros.

Animo a los comités de redacción de impuestos ya los miembros del Congreso a actuar sobre esta recomendación. También animo al Congreso a revisar las otras 64 recomendaciones legislativas no partidistas, generalmente no controvertidas, que he propuesto en el libro morado para fortalecer los derechos de los contribuyentes y mejorar la administración tributaria.