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Última actualización: 19 de abril de 2022

Blog de NTA: Avisos de errores matemáticos: lo que necesita saber y lo que el IRS debe hacer para mejorar los avisos

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Abril 2022

Millones de contribuyentes han recibido avisos de errores matemáticos que ajustan sus declaraciones, incluido el monto del crédito de reembolso de recuperación (RRC), el crédito tributario por hijos u otros artículos reclamados en su declaración. Al 7 de abril de 2022, el IRS había emitido 9.4 millones de avisos de errores matemáticos, de los cuales 8.3 millones están relacionados con el RRC y el crédito tributario por hijos. Los ajustes de errores matemáticos, ya sea que resulten en evaluaciones de pagos insuficientes o reducciones de créditos reclamados, traen consigo varias consecuencias significativas si los contribuyentes no actúan rápidamente. Este blog explicará la diferencia entre cuando el IRS hace ajustes utilizando la autoridad de errores matemáticos y los procedimientos de deficiencia, qué deben hacer los contribuyentes cuando reciben un aviso de error matemático y cómo el IRS puede mejorar los avisos de errores matemáticos para proteger mejor los derechos de los contribuyentes, especialmente , la derecho a ser informado.

Procedimientos de Deficiencia vs. Autoridad de Error Matemático

En una determinación de deficiencia típica, si el IRS cuestiona un artículo en la declaración de un contribuyente, realizará un examen y le pedirá al contribuyente que brinde una explicación con documentación para verificar los artículos en cuestión en su declaración. Después de brindar esta oportunidad y revisar la documentación, el IRS enviará lo que comúnmente se llama una "carta de 30 días", que no propondrá ningún cambio si el IRS finalmente encuentra que la explicación o la documentación de respaldo provista por el contribuyente es suficiente para corroborar la artículos en la devolución. Sin embargo, si el contribuyente no responde o si el IRS cree que la documentación proporcionada no puede respaldar este punto, la carta de 30 días propondrá un ajuste al que el contribuyente puede estar de acuerdo, protestar y solicitar ir a Apelaciones, o no hacer nada, en en cuyo caso, el contribuyente recibirá una notificación legal de deficiencia, otorgándole 90 días para presentar una petición ante el Tribunal Tributario de EE. UU. Este proceso se llama “procedimientos de deficiencia”.

Por el contrario, los procedimientos de errores matemáticos otorgan al IRS la autoridad para eludir los procedimientos normales de deficiencia en ciertas circunstancias, lo que permite que el IRS realice ajustes rápidamente y ofrece menos oportunidades para que los contribuyentes impugnen los ajustes. Específicamente, IRC § 6213 (b) y (g) identificar las circunstancias precisas en las que el IRS puede realizar una tasación basada en un error matemático, enviar al contribuyente un aviso informándole de este ajuste y luego otorgar al contribuyente 60 días para solicitar la reducción de la tasación o reversión del ajuste de crédito sin debiendo aportar sustento. Si los contribuyentes solicitan una reducción o reversión dentro del período de 60 días, el IRS debe realizar la reducción o reversión y, si el contribuyente y el IRS no llegan a un acuerdo, el IRS debe seguir los procedimientos de deficiencia para evaluar un aumento de impuestos (es decir, el caso puede ir a Revisión, el contribuyente tendrá derechos de apelación y el IRS puede emitir un aviso legal de deficiencia).

Si el contribuyente no impugna la notificación dentro del período de 60 días, el IRS puede evaluar inmediatamente la responsabilidad y avanzar hacia sus procedimientos normales de cobro si no se paga la evaluación, o retener el reembolso no pagado debido al ajuste del error matemático. . Después de que haya vencido el período de tiempo de 60 días, el contribuyente ya no puede impugnar el ajuste en el Tribunal Tributario de EE. UU.; en su lugar, el contribuyente debe impugnar el ajuste en el Tribunal de Distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de EE. UU. Si el contribuyente tiene un saldo adeudado, el contribuyente primero debe pagar el impuesto y presentar un reclamo de devolución para impugnar el ajuste en uno de estos tribunales.

Los procedimientos de errores matemáticos restringen las oportunidades de los contribuyentes de impugnar los ajustes del IRS en comparación con los procedimientos de deficiencia. Es fundamental que los contribuyentes impugnen el ajuste dentro del plazo de 60 días, ya que esto les permitirá impugnar el ajuste por error matemático sin tener que pagar el impuesto y sin perder su derecho a ser escuchados en el Tribunal Tributario de EE. UU.

Qué deben hacer los contribuyentes cuando reciben un aviso de error matemático

El IRS emite varias variaciones de sus avisos de errores matemáticos, de los cuales los más comunes son:

Número de aviso Descripción
 

CP11

Hicimos cambios en su declaración porque creemos que hay un error de cálculo. Usted debe dinero en sus impuestos como resultado de estos cambios.
 

CP12

Corregimos uno o más errores en su declaración de impuestos. Como resultado, ahora se le debe un reembolso o el monto del reembolso original ha cambiado.
 

CP13

Hicimos cambios en su declaración porque creemos que hay un error de cálculo. No se le debe un reembolso ni una cantidad adicional debido a nuestros cambios. El saldo de su cuenta es cero.

Independientemente del aviso de error matemático que pueda recibir un contribuyente, estos son algunos consejos sobre cómo proceder:

  1. Si los contribuyentes no están de acuerdo con el aviso, deben comunicarse con el IRS antes de la fecha indicada en el aviso, que se encuentra en la esquina superior derecha de la primera página. Si los contribuyentes disputan el ajuste dentro del período de 60 días, el ajuste se revertirá. Luego, el caso puede enviarse a Revisión, donde el contribuyente podrá respaldar los artículos que se impugnan.
  2. Los contribuyentes pueden llamar al IRS y solicitar la reversión del ajuste, pero como todos sabemos, comunicarse con el IRS por teléfono es más que un desafío (para la temporada de presentación de impuestos 2022 a partir de la semana que finaliza el 9 de abril de 2022, el nivel de servicio para las líneas telefónicas que servir a los destinatarios del aviso de error matemático es un poco menos del diez por ciento). A la luz de este bajo nivel de servicio en los teléfonos, recomiendo a los contribuyentes que envíen una carta al IRS por correo certificado solicitando la reversión del ajuste. Enviar la solicitud por correo certificado garantiza que los contribuyentes podrán demostrar que la solicitud se realizó dentro del período de 60 días. Esto es especialmente importante considerando las luchas actuales del IRS para abrir y procesar la correspondencia. (Vea mi blog que describe el retraso del IRS y las soluciones para remediar el problema.)
  3. Como se mencionó anteriormente, si los contribuyentes no están de acuerdo con el aviso pero ha pasado el período de 60 días para solicitar la reversión, los contribuyentes aún pueden impugnar el ajuste administrativamente. Sin embargo, los contribuyentes deberán proporcionar documentación que demuestre que, de hecho, informaron el artículo correctamente y que no se cometió ningún error. Vea IRM 21.5.4.5.3, Procesamiento de respuestas a avisos de errores matemáticos. Si el IRS encuentra que la documentación es insuficiente, el IRS no revertirá el ajuste. Si el ajuste da como resultado un reembolso reducido o ningún impuesto adeudado, el contribuyente puede impugnar el ajuste presentando una demanda en un Tribunal de Distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamos Federales de EE. UU. Si el ajuste resulta en un pasivo, el contribuyente debe pagar el pasivo antes de presentar una demanda en uno de estos tribunales.
  4. En situaciones limitadas, los contribuyentes pueden impugnar el ajuste por error matemático en el Tribunal Tributario de EE. UU., incluso si no solicitaron la reducción del impuesto dentro del período de 60 días. Por ejemplo: Si el IRS toma una acción de cobro contra el contribuyente y envía una Carta 11, Aviso de intención de embargo y Aviso de su derecho a una audiencia de debido proceso de Cobros, el contribuyente puede solicitar una audiencia de debido proceso de cobro (CDP) y solicitar la Tribunal Tributario de EE. UU. para la revisión de la determinación de Apelaciones CDP. El contribuyente puede impugnar el ajuste en la audiencia de CDP porque recibir un aviso de error matemático no es una oportunidad previa bajo IRC § 6330 (c) (2) (B) que de otro modo impediría al contribuyente disputar la responsabilidad. Para una discusión en profundidad de las colecciones, ver Blog de NTA: Un IRS sobrecargado detiene ciertos avisos automatizados.

El IRS recientemente realizó cambios positivos en los avisos de errores matemáticos, pero aún se necesitan otras mejoras

Como puede ver, el uso de la autoridad de error matemático tiene consecuencias significativas para los contribuyentes. Por eso es fundamental que los avisos de errores matemáticos sean claros y concisos. Recientemente, el IRS mejoró los avisos de errores matemáticos al incluir la fecha en la que los contribuyentes deben solicitar la reducción, tanto en la parte superior del aviso como en el primer párrafo. (TAS recomendó esto anteriormente en el Informe anual al Congreso del 2018 y Blog de errores matemáticos 2021.) Esto asegura que los contribuyentes sepan exactamente cuándo deben comunicarse con el IRS para solicitar la reducción, esencialmente eligiendo procedimientos de deficiencia.

A pesar de estas mejoras, los avisos de errores matemáticos siguen siendo vagos y confusos. Por ejemplo, los contribuyentes que reciben un aviso de error matemático que ajusta el RRC reclamado en su declaración pueden recibir todas las siguientes razones posibles para el ajuste:

“Cambiamos el Crédito de Reembolso de Recuperación:

  • Falta el SSN primario o secundario o no es válido,
  • El dependiente supera el límite de edad,
  • AGI excede el límite, o
  • La cantidad se calculó incorrectamente”.

Los contribuyentes deben revisar sus declaraciones para determinar la razón exacta por la cual se ajustó la RRC.

Recomendación

Reitero la recomendación de TAS de que el IRS revise sus avisos de errores matemáticos para proporcionar a los contribuyentes razones precisas para el ajuste, en lugar de enumerar numerosas posibilidades. Vea Defensor del Contribuyente Nacional 2021 Libro Morado, Y mi Blog de errores matemáticos de agosto de 2021.

En resumen

Los contribuyentes a menudo se confunden con los avisos del IRS, y los avisos de errores matemáticos no son una excepción. Aplaudimos al IRS por actualizar sus avisos de errores matemáticos al incluir la fecha de vencimiento de 60 días en la que los contribuyentes deben impugnar el ajuste y revertirlo, en lugar de colocar la carga sobre el contribuyente para calcular la fecha. Es clave que los contribuyentes entiendan que una vez transcurrido el plazo de 60 días y el contribuyente no ha solicitado una reversión, pierden la oportunidad de que el Tribunal Tributario de EE. UU. revise el asunto. Esto es importante, porque el Tribunal Tributario es el único foro judicial en el que un contribuyente no tiene que pagar la obligación tributaria antes de presentar una petición ante el tribunal. Los contribuyentes, sin embargo, aún tendrían la opción de pagar el impuesto y presentar una demanda de reembolso en un Tribunal de Distrito de EE. UU. o en el Tribunal de Reclamos Federales de EE. UU. Desafortunadamente, esto significa que los contribuyentes necesitarían tener los fondos disponibles para pagar la obligación y luego disputar el ajuste. Esto puede ser un desafío para muchos contribuyentes, incluidos los contribuyentes de bajos ingresos, particularmente si se considera el impacto económico de la pandemia de COVID-19 durante los últimos dos años.

Los contribuyentes elegibles pueden comunicarse con una Clínica para contribuyentes de bajos ingresos (LITC) para obtener ayuda con este problema. Las LITC son apendiz más independiente del IRS y TAS; representan a personas cuyos ingresos están por debajo de cierto nivel y que necesitan resolver problemas tributarios con el IRS, incluidos los ajustes de errores matemáticos. Las LITC también pueden representar a los contribuyentes en auditorías, apelaciones, disputas de recaudación de impuestos ante el IRS y en los tribunales. Además, los LITC pueden proporcionar información sobre los derechos y responsabilidades de los contribuyentes en diferentes idiomas para las personas que hablan inglés como segundo idioma. Los servicios se ofrecen de forma gratuita o por un módico precio. Si un contribuyente recibe un ajuste por error matemático, debe comunicarse con el IRS, un LITC u otro profesional de impuestos lo antes posible para proteger sus derechos. Para obtener más información o encontrar un LITC cerca de usted, visite Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) – Servicio del Defensor del Contribuyente o ver Publicación 4134 del IRS, Lista de clínicas para contribuyentes de bajos ingresos. Esta publicación también está disponible en línea en www.irs.gov/forms-pubs o llamando al número gratuito del IRS al 800-TAX-FORM (800-829-3676).

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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