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Publicado: 28 de enero de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Es posible que muchos contribuyentes no reciban la cantidad total de los pagos por impacto económico a los que tienen derecho, pero el IRS tiene la discreción de corregir la injusticia resultante

 

Blog de NTA

Desde marzo de 2020, hemos observado cómo el IRS ha trabajado incansablemente para emitir aproximadamente 160 millones de Pagos de impacto económico (EIP) en 2020 y aproximadamente 147 millones de pagos en enero de 2021 a personas elegibles, por un total de más de $ 413 mil millones en ayuda financiera. Sin embargo, millones de personas elegibles todavía están esperando recibir algunos o todos sus EIP y se les dijo que tendrían que reclamar un Crédito de recuperación de reembolso (RRC) en su declaración de impuestos sobre la renta individual de 2020 durante la próxima temporada de presentación.

Un Hoja de datos de tesorería estimó que “[a] s hasta 8 millones de hogares pueden ser elegibles, pero aún no han recibido pagos de la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica (CARES) por el Coronavirus firmada en marzo”. Muchos más hogares recibieron una parte del EIP pero no la cantidad total a la que tenían derecho. La primera ronda de pagos anticipados del RRC (conocida como EIP) valía hasta $ 1,200 por adulto elegible y hasta $ 500 por cada hijo calificado (de modo que una pareja casada con dos hijos pudiera recibir $ 3,400). Agregue a esto la segunda ronda de pagos anticipados pagados a muchas, pero no a todas, las personas elegibles a principios de este mes, por un valor de hasta $ 600 por adulto elegible y niño calificado.

Cambio de tratamiento de los pagos de impacto económico y los créditos de reembolso por recuperación

La Sección 6402 del Código de Rentas Internas (IRC) generalmente autoriza al IRS a reducir el reembolso de un contribuyente a través de una compensación para pagar las obligaciones tributarias federales pendientes y requiere que el IRS haga compensaciones para satisfacer la manutención de los hijos vencida, los préstamos estudiantiles impagos y ciertos otros impuestos federales y estatales. pasivo. La Ley CARES siempre que los EIP y el RRC no puedan compensarse para satisfacer las deudas pendientes, con la excepción de la manutención de los hijos vencida. Desde la aprobación de la Ley CARES, el IRS ha continuó diciendo a los contribuyentes que no pudo corregir o emitir pagos de EIP adicionales debido a la falta de recursos y que las personas que no recibieron algunos o todos sus EIP tendrían que reclamar un RRC cuando presenten su declaración de impuestos de 2020.

Los programas Ley de Asignaciones Suplementarias de 2021 (CCA) fue un paso más allá y protegió la segunda ronda de pagos de todas las compensaciones, incluida la manutención de menores vencida. Sin embargo, limitó esa excepción solo a los pagos anticipados y revisó retroactivamente la Sección 2201 (d) de la Ley CARES, sujetando a los RRC a reglas de compensación regulares para impuestos federales impagos y ciertas otras deudas. Como resultado, los CRR se tratan de manera diferente a los EIP pagados por adelantado.

Qué significa esto: si usted es una persona elegible que aún no ha recibido su EIP completo y tiene ciertas deudas pendientes, se retendrá parte o la totalidad de su pago de estímulo no pagado para compensar esas deudas.

Este enfoque, forzar a las personas elegibles a renunciar a recibir un EIP que estaba exento de compensación si se paga a tiempo, es un problema que la ley y el IRS han creado. Con el cambio en la ley hecho por la CCA, se está quitando la alfombra a las personas elegibles con deudas pendientes. Desde la primavera el IRS tranquilizó estos contribuyentes que si reclaman el RRC cuando presenten sus declaraciones de 2020, obtendrán la cantidad total de dinero de estímulo para el que son elegibles y se recuperarán. Ahora esa tranquilidad resulta ser inexacta debido al cambio de ley.

La situación actual trata a los contribuyentes en situaciones similares de manera diferente:

  • Las personas elegibles que recibieron el monto total de sus EIP por adelantado, a pesar de tener ciertas deudas pendientes, no tenían sus pagos sujetos a compensación (con la excepción de la manutención de menores vencida).
  • Las personas elegibles que no recibieron el monto total de sus EIP por adelantado y tienen ciertas deudas pendientes recibirán un RRC reducido o ninguno cuando lo reclamen en sus declaraciones de impuestos de 2020 a finales de este año.

Este resultado dispar socava la confianza pública en la equidad del sistema tributario. Contribuyentes con dificultades financieras que tenían derecho a recibir el monto total del EIP el año pasado, pero que no sufrieron daños ni una sola vez. Es injusto perjudicar a algunos de estos contribuyentes por segunda vez al incautar parte o la totalidad de sus pagos de estímulo.

Además, algunas compensaciones de pagos en exceso atribuibles a obligaciones tributarias federales impagas pueden ser inexactas. Al 25 de diciembre de 2020, el Estimaciones del IRS todavía no ha procesado por completo casi siete millones de declaraciones de impuestos individuales sobre la renta de 2019 y millones de piezas de correspondencia de contribuyentes. Como resultado, es posible que las cuentas tributarios de millones de contribuyentes no se ajusten adecuadamente. Es posible que se les adeuden reembolsos o hayan impugnado una obligación tributaria. Como resultado, el IRS puede terminar compensando los reembolsos para satisfacer las deudas tributarias federales que ya no existen. Hasta que el IRS esté completamente al día en el procesamiento de las declaraciones de impuestos y la correspondencia de 2019, el riesgo de compensar indebidamente los reembolsos de los contribuyentes es sustancialmente mayor que en la mayoría de los años.

Procedimientos de reembolso por omisión de compensación

Muchos contribuyentes de bajos ingresos dependen de los reembolsos de impuestos federales para pagar los gastos de vida básicos y necesarios o para evitar dificultades como el desalojo, el corte de servicios públicos o la incapacidad de satisfacer sus necesidades básicas. Aunque no es ampliamente utilizado por los contribuyentes elegibles, el proceso de reembolso de compensación por omisión (OBR) permite a los contribuyentes que experimentan dificultades económicas solicitar que el IRS omita cualquier compensación de su reembolso para pagar deudas tributarias. Cuando un contribuyente adeuda impuestos federales pendientes, la Sección 6402 (a) del IRC permite al IRS acreditar o compensar el reembolso con los impuestos no pagados. Pero también le da al IRS la discreción de "omitir" esta compensación y desembolsar parte o la totalidad del reembolso al contribuyente.

Permanecemos en medio de una pandemia mundial y su impacto económico no puede subestimarse. Las solicitudes de indemnización por desempleo son más altas que en cualquier recesión anterior según los registros que se remontan a 1967. Según el Instituto de Política Económica, 25.7 millones de trabajadores en los Estados Unidos permanecen oficialmente desempleados, están sin trabajo debido a la pandemia o han experimentado una reducción en las horas de trabajo o en el salario.

Dada la pandemia y los millones de personas que luchan con problemas financieros, creo que el IRS debería usar su discreción para emitir RRC sin compensación por deudas tributarias federales. La realidad es que muchos de los contribuyentes que tienen más probabilidades de estar sujetos a compensaciones, debido a que no pueden pagar sus facturas y tienen deudas impagas, son los que más necesitan alivio. La Sección de Impuestos de la American Bar Association emitió recientemente comentarios formales haciendo tres sugerencias sobre cómo se podría lograr esto. Una sugerencia es aplicar automáticamente los procedimientos OBR a cualquier compensación de impuestos federales impagos para personas con ingresos por debajo del 250 por ciento del Nivel Federal de Pobreza. Un enfoque automatizado sería una propuesta beneficiosa para todos, reduciendo la necesidad de que los contribuyentes se comuniquen con el IRS para solicitar OBR y reduciendo la carga sobre el IRS (y TAS) para procesar una gran cantidad de solicitudes OBR caso por caso.

El viernes pasado, el presidente Biden emitió un “Orden ejecutiva sobre alivio económico relacionado con la pandemia COVID-19. " Requiere que todas las agencias ejecutivas “identifiquen las acciones que pueden tomar dentro de las autoridades existentes para abordar la actual crisis económica resultante de la pandemia” y, al hacerlo, priorizar las acciones que brinden el mayor alivio a las personas, familias y pequeñas empresas ”. El Departamento de Hacienda ha emitido un nota de prensa describiendo cómo implementará la Orden Ejecutiva del Presidente, indicando que funcionará "para llegar a los hogares que no recibieron pagos o que no pudieron acceder a sus fondos". Esta recomendación está en línea con lo que la Administración busca lograr.

En resumen

La compensación de la RRC con las deudas tributarios federales va en contra del objetivo de los pagos de estímulo: permitir que los contribuyentes reciban fondos para satisfacer sus necesidades básicas. Tomar el RRC de un contribuyente y aplicarlo para pagar una deuda tributaria es punitivo y tiene poco sentido económico en este contexto. Usar la autoridad del IRS para renunciar a las compensaciones de los reembolsos basados ​​en la RRC contribuiría en gran medida a cumplir con la directiva de la Orden Ejecutiva de que el IRS tome medidas "dentro de las autoridades existentes para abordar la actual crisis económica resultante de la pandemia".

Hemos recomendado varias alternativas, y puede haber otras, incluida la creación de procedimientos automatizados para renunciar a las compensaciones de los pagos en exceso contra las deudas tributarios federales para los contribuyentes cuyos reembolsos se basan en el RRC. Alternativamente, podría crear procedimientos automatizados para evitar cualquier compensación contra las deudas tributarias federales para los contribuyentes con ingresos por debajo del 250 por ciento del Nivel Federal de Pobreza. Este enfoque para automatizar los procedimientos de OBR reduciría las cargas sobre los contribuyentes y los recursos del IRS y proporcionaría un salvavidas necesario para las personas y familias más vulnerables del país.

Después de conversar con el IRS, entiendo que ha estado investigando este problema y está explorando formas de ejercer su discreción para ayudar a los contribuyentes vulnerables, teniendo en cuenta las limitaciones de sus sistemas de TI, problemas de recursos y un inicio de la temporada de presentación de impuestos que se acerca rápidamente. . Si bien reconozco estos desafíos inherentes, recomiendo encarecidamente al IRS que tome la iniciativa de brindar alivio a los contribuyentes afectados por la pandemia.

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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