El IRS tiene la discreción de aceptar una ofrecimiento de transacción (OIC) o de liberar reembolsos que de otro modo aplicaría contra las deudas tributarias de los contribuyentes a través de un reembolso de desvío de compensación (OBR). Para ayudar a los contribuyentes que atraviesan dificultades, TAS colaboró ​​con el IRS para eliminar las barreras para los contribuyentes que estén considerando el programa OIC. A partir del 1 de noviembre de 2021, el IRS cambió su política que permite a los contribuyentes conservar sus reembolsos de impuestos una vez que el IRS acepta sus OIC y permite a ciertos contribuyentes buscar OBR mientras sus OIC están pendientes de consideración del IRS.

¿Qué es una ofrecimiento de transacción?

An OCI permite a los contribuyentes liquidar su deuda tributaria por menos del monto total adeudado. Una OIC basada en dudas en cuanto a la cobrabilidad, uno de los tres tipos de OIC, permite a los contribuyentes que no pueden pagar completamente sus pasivos pagar una cantidad menor, después de que el IRS realiza un análisis financiero, (capacidad de pago; ingresos; gastos; y patrimonio de activos) y determina si el contribuyente ha ofrecido el potencial de recaudación razonable. Estar en una posición financieramente precaria, una obligación tributaria reducida con carácter definitivo es un alivio bienvenido y para muchos es la capacidad de comenzar de nuevo.

Nueva oferta en política de compromiso

TAS y el IRS colaboró ​​en dos cambios significativos a la política de compensación de reembolso de OIC. Primero, para las ofertas aceptadas a partir del 1 de noviembre de 2021, la oferta en el proceso de recuperación de reembolso de compromiso, que se explica a continuación, ya no será aplicable para los períodos impositivos incluidos en el Formulario 656. Y segundo, mientras que los reembolsos aún pueden compensarse durante el tiempo una OIC está pendiente, el IRS acuerda que los contribuyentes puede buscar un OBR durante este período, cuando esté justificado, comunicándose con el IRS al 800-829-1040.

Primer cambio: no aplicar reembolsos del año en curso a la obligación tributaria acordada

Los contribuyentes presentan un ejecutado Formulario 656 Oferta en compromiso, para que el IRS considere su OIC. Una vez que el IRS lo acepta, se convierte en un acuerdo legal que vincula al contribuyente y al gobierno a un acuerdo por un monto menor de lo que se debe legalmente. Se coloca un TC 780 en la cuenta del contribuyente en los registros del IRS para mostrar la fecha en que se aceptó la oferta. Actualmente, la página 5, sección 7 (e) contiene la siguiente disposición de recuperación:

El IRS se quedará con cualquier reembolso, incluidos los intereses, que se me adeuden por períodos impositivos que se extienden durante el año calendario en el que el IRS acepta mi oferta. No puedo designar que el reembolso se aplique a los pagos de impuestos estimados para el año siguiente o al monto de la oferta aceptada. Si recibo un reembolso después de presentar esta oferta por cualquier período impositivo que se extienda hasta el año calendario en el que el IRS acepta mi oferta, devolveré el reembolso dentro de los 30 días posteriores a la notificación. (cursivas en el original)

Sin embargo, a partir del 1 de noviembre de 2021, el IRS ya no compensará ni recuperará reembolsos. para el año calendario en el que se aceptó la OIC. Ya no aplicará ese reembolso a la deuda tributaria pendiente para el año (s) incluido en el acuerdo de OIC, Formulario 656. Por ejemplo, suponga que el IRS acepta una OIC de un contribuyente para liquidar las obligaciones de los años tributarios (TY) 2017 y 2018 en 15 de diciembre de 2021. Según la nueva guía, el IRS ya no compensará el reembolso que se muestra en la declaración TY 2021 del contribuyente y se aplicará como pago a los pasivos TY 2017 y 2018 sujetos al acuerdo OIC. Para muchos contribuyentes, este único cambio podría ser la diferencia de incluso solicitar una OIC.

Para los contribuyentes que enfrentan dificultades económicas, la anticipación de un reembolso puede ser el imperdible que mantiene unida la capacidad de una familia para cubrir los gastos básicos de vida, especialmente para los contribuyentes que dependen del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) o el Crédito Tributario Adicional por Hijos (ACTC). que el Congreso pretendía para la subsistencia de los contribuyentes de bajos ingresos. Para aquellos que enfrentan un cambio perjudicial imprevisto en su situación financiera o cuyas vidas se dispararon debido a COVID-19, desastres naturales u otras razones, perder un reembolso de impuestos puede alimentar el caos financiero y dejar al contribuyente incapaz de cubrir los gastos básicos de vida. Un OIC aceptado puede generar seguridad financiera. La investigación de TAS muestra que de los solicitantes de OIC en el año tributario (FY) 2019, cerca del 13 por ciento había reclamado el EITC el año anterior y aproximadamente el 40 por ciento tenía el indicador de bajos ingresos (LII) en su cuenta. En el año tributario 2020, cerca del 11 por ciento había reclamado el EITC el año anterior y aproximadamente el 40 por ciento tenía el LII en su cuenta. No obstante, los contribuyentes que no son elegibles para el EITC pueden recibir un reembolso de la retención salarial en exceso. Aproximadamente el 48 por ciento de los OIC de TY 2019 mostraron solo ingresos W-2, y casi el 44 por ciento de los OIC de TY 2020 mostraron solo ingresos W-2.

Hasta que el Formulario 656 se actualice eliminando la disposición de recuperación para el año de aceptación de la oferta y la modifique para reflejar que la compensación continuará según el IRC § 6402 (a) antes de la aceptación de la oferta, el IRS proporcionará al contribuyente un aviso de esta modificación al condiciones de oferta.

Como parte de su actualización al Formulario 656, se anticipa que el IRS requerirá que los contribuyentes acuerden que no presentarán una declaración enmendada para los años tributarios incluidos en el Formulario 656 y devolverán los reembolsos que reciban si se presenta una declaración enmendada para impuestos. años antes de la aceptación de la OIC. Además, cualquier reembolso relacionado con una declaración enmendada presentada para un año tributario que tiene una fecha de finalización anterior a la aceptación de la oferta se compensará con la obligación tributaria. Si los contribuyentes reciben un reembolso antes de la aceptación de la oferta o sobre la base de una declaración enmendada para cualquier período impositivo que se extienda hasta la fecha en que se acepta mi oferta, los contribuyentes devolverán el reembolso dentro de los 30 días posteriores a la recepción del reembolso.

Advertencia

Para evitar el juego potencial de este cambio favorable, la Guía Provisional sobre Recuperaciones de Reembolsos del IRS tiene una excepción a sus procedimientos de compensación revisados. Si un contribuyente y el IRS ejecutan el OIC basado en información conocida en el momento del acuerdo y el contribuyente posteriormente presenta una declaración enmendada solicitando un reembolso por un año no cubierto por el Formulario 656, el IRS puede compensar ese reembolso. Creo que la lógica es que el IRS no estaba al tanto del reembolso o de ese activo en el momento en que negoció el acuerdo, y ese activo debería haberse considerado y, como tal, se aplicará a la responsabilidad del contribuyente. La guía proporciona el siguiente ejemplo:

“Se acepta una ofrecimiento de transacción el 15 de noviembre de 2021 para los períodos tributarios 2017 y 2018. El contribuyente presentó oportunamente una declaración para el año tributario 2020 con un saldo adeudado de $ 500 que se pagó en su totalidad con la declaración. La declaración fue tasada (TC 150) el 15 de octubre de 2021. El 15 de enero de 2022, el contribuyente presenta una declaración de impuestos de 2020 enmendada que muestra un reembolso de $ 10,000. En este caso, dado que el reembolso es atribuible a una declaración enmendada para un año tributario no incluido en el Formulario 656, la compensación del reembolso aún puede tener lugar ".

El reembolso del bypass de compensación es una herramienta poderosa para los contribuyentes de bajos ingresos

El IRS puede compensar el reembolso de un contribuyente y aplicarlo a una obligación tributaria federal, según IRC § 6402. Si bien esta autoridad es discrecional, el IRS debe compensar los reembolsos cuando el contribuyente debe cualquier otra deuda federal o obligación tributaria estatal. Sin embargo, el IRS puede renunciar a la compensación y emitir el reembolso si el contribuyente solo tiene una obligación tributaria federal y está experimentando dificultades económicas, por lo que el IRS se refiere al reembolso como un OBR, por sus siglas en inglés (para reembolso de desvío de compensación). Por lo general, una OBR solo es posible antes de que el IRS aplique el reembolso actual a un impuesto de responsabilidad anterior y se base en establecer dificultades (por ejemplo, si la persona necesita pagar una factura de servicios públicos para evitar la desconexión). Una vez que se establece el monto de la dificultad, el IRS solo omitirá lo suficiente de la compensación para aliviar la cantidad de la dificultad. Por ejemplo, si un contribuyente tiene un reembolso de $ 4,000 y obligaciones tributarias pendientes que superan los $ 4,000, según los procedimientos normales, el IRS aplicará el reembolso total a la responsabilidad anterior dejando al individuo sin ningún reembolso disponible para emitir. Los procedimientos de OBR son una excepción a esa compensación de reembolso y brindan un alivio inmediato a los contribuyentes que experimentan dificultades financieras. Si el contribuyente estableció una dificultad de $ 1,000. El IRS emitirá un pago de $ 1,000 al contribuyente y compensará el saldo, $ 3,000, y se aplicará a pasivos anteriores. El procedimiento OBR no es una opción muy conocida y existe un tiempo muy limitado en el que los contribuyentes pueden solicitar la OBR y establecer su monto de dificultad.

Segundo cambio: para situaciones de dificultad, el remedio OBR ahora está disponible durante la tramitación de un OIC

Para los contribuyentes que habían presentado una OIC, el remedio OBR no estaba disponible para ellos, al igual que la capacidad de retener los reembolsos que se muestran en sus declaraciones de impuestos para el año calendario en que el IRS aceptó la OIC. Bajo los nuevos procedimientos, el IRS permite a los contribuyentes que califiquen y que experimenten dificultades financieras buscar OBR mientras sus OIC están pendiente la consideración del IRS. Estas personas podrían retener sus reembolsos de impuestos siempre que cumplan con los criterios del Manual de Impuestos Internos.

El tiempo es esencial al solicitar una OBR, ya que el IRS debe recibir la solicitud antes de la fecha de publicación de la compensación. Los contribuyentes deben comunicarse con el IRS inmediatamente después de presentar su declaración si desean explorar si son elegibles para una OBR y proporcionar documentos de respaldo que demuestren las dificultades. Una vez que se produce una compensación, generalmente no se puede "deshacer", lo que requiere una acción inmediata por parte del IRS.

Actualmente, el IRS no tiene un formulario para solicitar una OBR. Y una búsqueda de el sitio web del IRS no encontrará ninguna referencia directa a "OBR" o "Bypass de compensación". Y aunque el Manual de Rentas Internas (IRM) brinda orientación a los empleados sobre el procesamiento de OBR, es poco probable que la mayoría de los contribuyentes se encuentren con los beneficios o requisitos del programa OBR. los IRM dirige a los contribuyentes al IRS, a la que los contribuyentes pueden comunicarse llamando al 800-829-1040. También puede haber ayuda disponible de TAS.

Conclusión

Mi esperanza es que este cambio en la política alentará a más contribuyentes a buscar OIC, que pueden mejorar su salud financiera y cumplimiento tributario en el futuro al dejar atrás sus pasivos pasados ​​y aplaudo al IRS por su reciente cambio de política para ayudar a los contribuyentes que enfrentan dificultades financieras. Continuamos alentando al IRS a proporcionar material educativo sobre IRS.gov Explicar los beneficios de las OBR, los requisitos por dificultades económicas y lo que los contribuyentes deben hacer para solicitar oportunamente una OBR. Con la próxima temporada de presentación de solicitudes, alentamos al IRS a difundir el mensaje OBR aprovechando sus relaciones con el público a través de la organización de Asociaciones de partes interesadas, educación y comunicación. Además, el IRS debe incluir detalles del programa OBR en su página web, incluida la urgencia de tiempo de la solicitud y la información necesaria para demostrar las dificultades financieras en sus materiales de capacitación para los voluntarios que preparan declaraciones de impuestos a través de la Asistencia Voluntaria de Impuestos sobre la Renta y Asesoramiento Tributario. para los programas de la tercera edad. Estos voluntarios podrían educar a los contribuyentes y compartir información sobre el programa OBR durante la preparación o presentación de la declaración.