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Publicado: 11 de febrero de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Si no recibió su EIP, su declaración conjunta puede ser la razón

 

Blog de NTA

Si no recibió sus Pagos de Impacto Económico (EIP) y se presentó una declaración conjunta de 2018 o 2019 a su nombre sin su consentimiento, puede ser elegible para reclamar el Crédito de Reembolso de Recuperación (RRC) en su declaración de impuestos de 2020. Desde la emisión de la primera ronda de EIP, nuestra oficina ha estado trabajando con la Oficina del Asesor Jurídico Principal del IRS y el IRS para establecer procedimientos para ayudar a una víctima de violencia doméstica cuando su cónyuge presentó una declaración conjunta sin el consentimiento de la víctima, y ​​mantuvo la EIP que se basó en esa declaración conjunta. El 16 de noviembre de 2020, el IRS actualizó sus procedimientos específicos para EIP cuando una elección de declaración conjunta no es válida y, por lo tanto, hay una declaración inválida para uno de los cónyuges.

pagos de impacto económico

El IRS emitió EIP al observar las declaraciones de impuestos federales sobre la renta recientes de los contribuyentes, ya sea 2018 o 2019 para la primera ronda de EIP, y 2019 para la segunda ronda. Pero, ¿qué pasa si el EIP se basaba en una declaración de casados ​​que presentaban una declaración conjunta que no era válida? ¿Qué pasa si uno de los cónyuges firmó una declaración conjunta de presentación conjunta bajo coacción? ¿Qué pasa si uno de los cónyuges nunca tuvo la intención de presentar una declaración conjunta y el otro cónyuge falsificó su firma? ¿Y si los individuos no estuvieran legalmente casados? Estas son solo algunas de las preguntas que pueden apuntar a la conclusión de que la elección conjunta fue inválida y la devolución no fue válida para la víctima; es un problema que a menudo surge con las víctimas de violencia doméstica. Cuando el IRS concluye que una elección conjunta no era válida, el IRS sigue los procedimientos del Manual de Rentas Internas (IRM), que se encuentran en IRM 21.6.1.5.7, para cambiar las cuentas de los contribuyentes de estado de “casado que presenta una declaración conjunta” a soltero, casado que presenta una declaración por separado o cabeza de familia.

Durante los últimos diez meses, nos hemos enterado de muchas situaciones en las que un cónyuge obligó al otro cónyuge a firmar una declaración bajo coacción, falsificó una firma o presentó una declaración conjunta por medios fraudulentos y retuvo el reembolso o EIP del otro cónyuge. Si la persona puede establecer que la elección conjunta no fue válida, es posible que pueda reclamar el RRC en la declaración de impuestos de 2020 por cualquier EIP que se le haya emitido pero que no haya recibido.

Procedimientos de IRM

El IRM es la fuente principal y oficial de instrucciones para los empleados relacionadas con la organización, administración y funcionamiento del IRS. El IRM contiene instrucciones para que los empleados lleven a cabo sus responsabilidades y cumplan con sus obligaciones. La Parte 21 del IRM guía los cambios realizados en el estado civil para efectos de la declaración, las exenciones y los dependientes después de que se haya presentado una declaración de impuestos. Ayuda a los empleados del IRS a evaluar cada situación y decidir si ajustar el estado civil de un contribuyente y / o exenciones o dependientes.

Los procedimientos que se encuentran en IRM 21.6.1.5.7 proporcionar orientación cuando un cónyuge alega que una elección conjunta no fue válida y proporcionar instrucciones para cambiar las cuentas de los contribuyentes de un estado inválido de “casado que presenta una declaración conjunta”. IRM 21.6.1.5.7 se actualizó el 16 de noviembre de 2020 y nuevamente el 19 de enero de 2021 para incluir procedimientos específicos de EIP. Ninguna actualización se refleja todavía en la versión pública del IRM, por lo que describiré los procedimientos aquí y reproduciré el IRM revisado al final de este blog.

Para esta discusión, me refiero al contribuyente que afirma que la elección no era válida como reclamante.

Según los procedimientos de IRM, el IRS puede ajustar la cuenta una vez que el reclamante logra proporcionar la información y la documentación para respaldar el reclamo de que la declaración fue firmada bajo coacción, falsificada o fraudulenta o que los declarantes no estaban legalmente casados. Si el IRS concluye que se emitió un EIP basado en una elección conjunta inválida y alguien retuvo el EIP del reclamante, el IRS ajustará las cuentas de ambos cónyuges atribuyendo el monto total del EIP que se emitió en base a esa declaración conjunta a la no reclamante. Al hacer esto, la cuenta del IRS del reclamante ya no reflejará la recepción del EIP y luego el IRS le permitirá al reclamante el RRC en su declaración de impuestos de 2020.

¿Cómo apoyan los contribuyentes las acusaciones de una elección conjunta inválida?

Los procedimientos de IRM revisados ​​requieren que el reclamante proporcione documentación escrita que respalde la posición de que la elección conjunta anterior no era válida antes de que el IRS considere la solicitud del reclamante. El reclamante puede presentar una declaración separada para el año anterior si tiene un requisito de presentación o una declaración firmada y jurada bajo pena de perjurio que el reclamante no necesitaba presentar una declaración de impuestos del año anterior. Recuerde que los contribuyentes que presentan declaraciones como casados ​​que presentan una declaración por separado tienen un requisito de presentación si su ingreso bruto es de al menos $ 5 (IRS 501 publicación, Dependientes, deducción estándar e información de presentación). Ya sea que el reclamante deba o no presentar una declaración por separado, el reclamante puede presentar una declaración jurada al IRS que respalde el reclamo de que la elección conjunta en la declaración anterior no era válida.

El IRM revisado no especifica cómo ni cuándo presentar la documentación que respalde el reclamo. Sin embargo, el reclamo no es una solicitud de compensación para el cónyuge inocente (aunque también puede ser apropiado un reclamo de compensación para el cónyuge inocente), por lo que los procedimientos no requieren la presentación del Formulario 8857, Solicitud de compensación para el cónyuge inocente, y no existe ningún requisito de que el El IRS notifica al cónyuge no reclamante antes de actuar sobre el reclamo.

Un escenario probable que podría ocurrir es si el reclamante reclama el RRC en una declaración de 2020 en función de los montos del EIP que recibió el reclamante (que pueden ser cero). Los registros del IRS pueden reflejar que una o ambas rondas de EIP fueron emitidas y pagadas al reclamante en base a la información de una declaración conjunta de 2018 o 2019. En este escenario, el IRS procesará la declaración de 2020 pero retendrá el monto y la emisión de la RRC reclamada. un aviso de error matemático que explica que el crédito ya se emitió como un EIP. El reclamante debe responder al aviso de error matemático en un plazo de 60 días y trabajar con el IRS para respaldar la posición de que la elección conjunta del año anterior no era válida. El reclamante no debe ignorar el aviso de error matemático, ya que el IRS no restablecerá el RRC si el reclamante no responde.

El reclamante deberá establecer la existencia de coacción o falsificación o que el reclamante no estaba legalmente casado al final del año 2018 o 2019 en el que se basó el EIP. Para demostrar que la declaración fue firmada bajo coacción, el reclamante debe demostrar que no pudo resistir las demandas de su cónyuge y que no habría firmado de no ser por tal restricción en su testamento. Los indicios de coacción pueden incluir: (1) abuso físico, sexual o emocional; (2) explotación financiera; (3) daño real o amenazado a los niños; (4) amenaza de separación de los niños; (5) amenazas relacionadas con el estatus migratorio; (6) aislamiento de familiares y amigos; (7) vigilancia; (8) avergonzar; y (9) control sobre el acceso a las necesidades.

Conclusión

La reciente actualización del procedimiento de IRM es un paso positivo para los contribuyentes, especialmente para las víctimas de violencia doméstica, que pueden establecer que se presentó una declaración conjunta sin su consentimiento y, por lo tanto, recibir la RRC por cualquier EIP que no recibieron. Insto a los contribuyentes y representantes a que revisen el IRM incluido con esta publicación para obtener orientación. Desafortunadamente, el IRM no proporciona procedimientos para permitir un RRC donde ambos cónyuges dieron su consentimiento para la declaración conjunta (y por lo tanto, la declaración en sí es válida para ambos cónyuges), pero un contribuyente retuvo el EIP al otro. Continuaré abordando este problema con el IRS, con la esperanza de brindar algún alivio a las muchas víctimas de violencia doméstica.

Asistencia para la preparación de declaraciones de impuestos: La invalidación de una elección conjunta es compleja y es importante que los contribuyentes comprendan el cambio reciente que afecta al EIP y al RRC. Los contribuyentes elegibles deben considerar comunicarse con el Asistencia voluntaria con impuestos sobre la renta (VITA) y asesoramiento tributario para personas mayores (TCE) programas de asistencia gratuita para la preparación de impuestos sobre la renta para sus declaraciones de impuestos de 2019 y 2020 y para obtener orientación sobre elecciones conjuntas inválidas. VITA ofrece preparación de declaraciones de impuestos básica gratuita a personas que generalmente ganan $ 57,000 o menos, personas con discapacidades y contribuyentes con dominio limitado del inglés, mientras que TCE brinda asistencia tributaria a los contribuyentes de 60 años o más.

IRM 21.6.1.5.7, Casado que presenta una declaración conjunta o Casado que presenta una declaración por separado no es válido o se presenta con un estado incorrecto

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

    1. La elección conjunta de presentación de casados ​​es potencialmente inválida si las personas no estaban legalmente casadas, no dieron su consentimiento para la declaración conjunta o si la declaración contiene una firma falsificada.
      1. NOTA: Cuando habla con el contribuyente en una línea gratuita, se da cuenta de que la solicitud del contribuyente requiere documentación / justificación por escrito, consulte IRM 21.5.2.4.3 (5), Ajustes que requieren una declaración enmendada o documentación del contribuyente. Los ajustes del estado civil para declaraciones no válidas o firmas falsificadas no están permitidos bajo la Autoridad de declaración oral. Se requiere documentación escrita, como una declaración corregida, si el contribuyente tiene un requisito de presentación, o una declaración firmada y jurada bajo pena de perjurio.
    2. Permita reclamos si el matrimonio no fue legal para propósitos de impuestos federales (incluso si el reclamo se recibe después de la fecha de vencimiento) si lo siguiente está presente:
        • Verificación, como documentos judiciales que demuestren que el matrimonio no era válido para el período impositivo en cuestión: copia de la sentencia de divorcio o manutención separada; documentos que verifiquen que los contribuyentes no vivieron juntos durante los últimos seis meses del año tributario, tales como contrato de arrendamiento, facturas de servicios públicos, etc .; o una declaración jurada, firmada y jurada bajo pena de perjurio, declarando que el matrimonio no existe.
        • Asignación de todos los ingresos, créditos y pagos de la declaración, consulte IRM 21.6.1.5.8, Asignación de casos de presentación conjunta de casados.
          IF ENTONCES
          Toda la información no está presente y el único cambio es el estado civil que incluye la asignación de ingresos, créditos y pagos. No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración, siga los procedimientos de IRM 21.5.3.4.6.3, No hay procedimientos de consideración.
          Toda la información anterior no está presente y se solicitan cambios adicionales No considere el cambio de estado civil para efectos de la declaración. Para los casados ​​que presentan una cuenta conjunta, determine si los otros asuntos están permitidos y siga el IRM 21.5.3.4, Procedimientos generales de reclamaciones, para los procedimientos aplicables.
          Toda la información anterior está presente Permitir el cambio de estado civil, siga los procedimientos en IRM 21.6.1.5.5.1, Procedimientos de reclamos permitidos.

          RECORDATORIO: La correspondencia solo debe enviarse al contribuyente que presenta el reclamo.

    3. Cuando uno de los cónyuges de un casado que presenta reclamos de declaración conjunta no dio su consentimiento para la presentación conjunta, o se falsificó su firma, refiera el reclamo a Revisión para los procedimientos de deficiencia. Consulte IRM 21.5.1.5, Procedimientos del sistema de imágenes por correspondencia (CIS). SÓLO refiera los reclamos a Revisión cuando la tasación adicional (aumento neto de impuestos / disminución de crédito) sea al menos *** y la fecha de vencimiento del estatuto de tasación (ASED) tenga al menos *** restante. El aumento / disminución del crédito neto de impuestos no incluye la retención. No envíe disminuciones de impuestos o aumentos de crédito a Revisión, la Gerencia de Cuentas (AM) tiene la autoridad para trabajar estos casos. Si el reclamo no cumple con los criterios de Revisión anteriores, siga el cuadro Si / Entonces a continuación:
      IF ENTONCES
      El contribuyente principal alega falsificación,
      • Siga los procedimientos en IRM 21.5.2.4.23, Reprocesamiento de declaraciones / documentos. No prepare una devolución "ficticia". No intente "compensar" ningún reembolso; trasladar cualquier reembolso resultante de la devolución conjunta a la cuenta secundaria.
      • Cuando se reciba el documento, edite la declaración de MFJ eliminando el nombre del contribuyente principal, el Número de identificación del contribuyente (TIN) y cambiando el estado civil para efectos de la declaración de MFJ a Casado que presenta la declaración por separado.
      NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.
      • Si el contribuyente principal ha presentado una nueva declaración, ajuste la cuenta principal, utilizando BS 00, para reflejar la nueva declaración, esto incluye el estado civil para efectos de la declaración, AGI, TXI, impuestos y cualquier crédito permitido informado en la nueva declaración.
      EXCEPCIÓN: Si la primaria no ha presentado una nueva declaración, no ingrese un IRN 999 .00 al retirar la declaración.
      • Elimine el nombre y el TIN del contribuyente secundario de la cuenta principal del TY en cuestión.
      El contribuyente secundario alega falsificación,
      • Elimine el nombre y el TIN del contribuyente secundario de la cuenta de la entidad para el período tributario en cuestión.
      • Ajuste la cuenta principal cambiando el estado civil para el año tributario de la declaración.
      NOTA: NO CAMBIE NINGÚN IMPUESTO O CRÉDITO EN ESTA DECLARACIÓN.
      • Si su caso incluye la declaración original del contribuyente secundario, siga los procedimientos en IRM 21.5.1.5.5, Procesamiento / reprocesamiento de declaraciones de impuestos CIS.
    4. Si se emitió un reembolso de Pago de Impacto Económico (EIP) desde la cuenta principal y el contribuyente secundario afirma que la declaración no es válida.
      • En la cuenta principal:
        1. Invierta el ajuste EIP original utilizando los códigos de IMFOLA.
        2. Ingrese un segundo ajuste de EIP con un PDC 1, usando RC 000/000/215, de modo que el monto total se atribuya al contribuyente principal.
      • En la cuenta secundaria:

        IF ENTONCES
        El contribuyente no presentó una declaración de 2019 o 2018 Ninguna acción. El contribuyente puede reclamar el Crédito de reembolso de recuperación en la declaración de 2020.
        El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y se generó el EIP Ninguna acción. Si el pago emitido fue menor al que el contribuyente tenía derecho, el contribuyente puede reclamar el Crédito de Reembolso de Recuperación en la declaración de 2020.
        El contribuyente presentó una declaración de 2019 o 2018 y no se generó EIP Calcule la cantidad de EIP después de IRM 21.6.3.4.2.13, pagos de impacto económico, e ingrese el ajuste de EIP en el módulo del año tributario 2020, siguiendo el IRM 21.6.3.4.2.13.1, pagos de impacto económico - Información de la cuenta.

        NOTA: Asegurar [Sic] complete los ajustes en estas cuentas utilizando códigos de retención, etc., según sea necesario.

    5. Si se emitió un reembolso del EIP desde la cuenta principal, el contribuyente principal afirma que la declaración no era válida y el contribuyente secundario recibió y se quedó con el reembolso completo del EIP.

      En la cuenta principal:

      1. Invierta el ajuste EIP original utilizando los códigos de IMFOLA.
      2. Ingrese un segundo ajuste de EIP con un PDC 1, usando RC 000/000/216, de modo que el monto total se atribuya al contribuyente secundario.
      3. Ingrese un tercer ajuste de EIP con un PDC 2, usando RC 001/000/215, CRN 338 $ 1,200.00, para que se emita un reembolso al contribuyente principal solo por su monto.
        NOTA: Asegurar[Sic] complete los ajustes en estas cuentas utilizando códigos de retención, etc., según sea necesario.
    6. Si el cambio de casado que presenta una declaración por separado a soltero se debe a un error administrativo y no resulta en un cambio en los impuestos, los créditos, etc., permita el cambio.

 

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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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