A partir de hoy, parece que el Congreso no puede aprobar legislación de asignaciones para financiar partes del gobierno, incluido el IRS, antes del inicio del año tributario que comienza el domingo 1 de octubre. Como resultado, hoy es el último día laboral en el que puedo publicar un blog antes de un posible cierre.
Los contribuyentes y sus representantes deben ser conscientes de que si hay un lapso en las asignaciones, El Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) no podrá ayudar a los contribuyentes hasta que el gobierno reabra.
Eso significa que si el IRS ya ha emitido un aviso exigiendo a un empleador embargar el cheque de pago de un contribuyente o exigiendo a un banco embargar la cuenta bancaria de un contribuyente y esas acciones de cobro causan una dificultad económica para el contribuyente, el contribuyente no tendrá forma de obtener ayuda de TAS.
Este es un resultado terrible para los contribuyentes que están pasando por dificultades económicas y no podrán obtener alivio del TAS.
Aquí hay una introducción rápida a por qué esto es así: El artículo I de la Constitución establece que “No se retirará dinero del Tesoro sino como consecuencia de asignaciones hechas por ley”. Para implementar este requisito, el Congreso aprobó varios estatutos, entre los que destaca la Ley Antideficiencia (ADA, por su siglas en inglés). La ADA generalmente prohíbe al gobierno de los EE. UU. realizar o autorizar un gasto u obligación a menos que previamente se haya puesto a disposición financiación a través de una apropiación u otro mecanismo de financiación. La ADA contiene una prohibición general contra la aceptación de servicios voluntarios (es decir, servicios por los cuales aún no se ha pagado u obligado compensación), excepto en el caso de “emergencias que afecten a la seguridad de la vida humana o la protección de la propiedad. " (Énfasis añadido.)
Ayer, el Plan de contingencia de apropiaciones caducadas del IRS (el Plan de Caducidad) fue publicado. El Plan de Caducidad tiene 144 páginas y detalla lo que el IRS hará y no hará durante un cierre. Si bien muchos de los detalles son consistentes con planes de caducidad anteriores, los resultados no son menos preocupantes. El Plan de Caducidad refleja la opinión de que la excepción de “protección de la propiedad” abarca sólo propiedad de gobierno – no es propiedad de ciudadanos y contribuyentes estadounidenses. Si un contribuyente está pasando por dificultades porque el IRS ha presentado un Aviso de Gravamen por Impuesto Federal contra la casa u otra propiedad del contribuyente o si el IRS está en el proceso de embargar las ganancias de la cuenta bancaria del contribuyente o tomar un porcentaje del cheque de pago del contribuyente. . . . Bueno . . . nada de eso es propiedad del gobierno, por lo que el contribuyente no tiene suerte. Actualmente, el IRS está emitiendo menos embargos de lo habitual; los impuestos automatizados se suspendieron debido a la pandemia y cuestiones relacionadas. Pero los funcionarios de cobro de impuestos han seguido imponiendo embargos y entendemos que algunos embargos continuos se han mantenido en vigor.
La Sección 6343(a)(1)(D) del Código de Rentas Internas exige que el IRS libere un embargo si determina que el mismo "está creando una dificultad económica debido a la situación financiera del contribuyente". Las funciones definidas por ley de TAS incluyen “ayudar a los contribuyentes a resolver problemas con el Servicio de Impuestos Internos”. Cuando un contribuyente sufre o está a punto de sufrir una dificultad significativa debido a una acción adversa del IRS o cuando una acción del IRS puede resultar en un daño irreparable al contribuyente, la Defensora Nacional del Contribuyente o su delegado está autorizado a emitir una Orden de Asistencia al Contribuyente, que puede requerir que el IRS “dentro de un período de tiempo específico… libere la propiedad del contribuyente gravada”, entre otras cosas.
Pregunta: ¿Qué pasa si un contribuyente está experimentando dificultades económicas como resultado de un embargo del IRS y puede ser desalojado por falta de pago del alquiler? ¿O si el IRS simplemente se equivocó al tomar la medida de cobro?
Respuesta: TAS no podrá ayudar porque la vivienda del contribuyente no es propiedad del gobierno.
Normalmente, TAS actúa como el “911” de la administración tributaria; el formulario en el que los contribuyentes solicitan asistencia del TAS lleva el número “911” por esa razón. Pero el “sistema 911” del IRS se apaga durante el cierre del gobierno.
Los contribuyentes no sólo se verán perjudicados por las acciones de recaudación tomadas durante un cierre, sino que también pueden verse perjudicados por las acciones de recaudación tomadas en las semanas previas a un cierre. Por ejemplo, un banco suele tener hasta 21 días para remitir los ingresos bancarios recaudados al IRS. Por lo tanto, como mínimo, los contribuyentes seguirán viéndose afectados por los embargos emitidos a partir del 11 de septiembre si el gobierno cierra el domingo. Y si un contribuyente enfrenta dificultades económicas, el Oficial de Ingresos que emitió el embargo probablemente no estará en la oficina el lunes para ayudar al contribuyente, ni tampoco mis defensores de casos de TAS.
Como Defensora Nacional del Contribuyente, estoy más que frustrada porque TAS no puede ayudar a los contribuyentes que están pasando por dificultades económicas durante un cierre del gobierno. Ayudar a los contribuyentes vulnerables es una gran parte de nuestra misión.
Entiendo el fundamento legal para impedir que TAS ayude a los contribuyentes que no se encuentran en dificultades, ya que esas no son emergencias según la ADA. Pero la asimetría de permitir que el IRS cobre a los contribuyentes y al mismo tiempo no permitir que TAS trabaje con el IRS para detener o limitar las acciones de cobro que literalmente podrían poner a los contribuyentes en la casa de los pobres es inaceptable. Produce un resultado de “cara, el IRS gana, cruz, el contribuyente pierde”.
Todos los planes de caducidad recientes, incluidos los planes de caducidad emitidos durante las administraciones de Obama y Trump, han reflejado la opinión de que la excepción para la “protección de la propiedad” en la ADA se aplica solo para proteger la propiedad del gobierno y no para proteger la propiedad de los contribuyentes. Cuestiono esa interpretación porque el lenguaje de la ADA no se limita a "propiedad del gobierno".
Insto al IRS, al Departamento del Tesoro y a la Oficina de Administración y Presupuesto a que reconsideren esta parte del Plan de Caducidad y autoricen a TAS a ayudar a los contribuyentes que experimentan dificultades económicas para proteger la propiedad de los contribuyentes.
Si esto no se hace administrativamente, insto al Congreso a aprobar legislación que autorice específicamente a TAS a ayudar a los contribuyentes durante una interrupción en las asignaciones, como lo he hecho antes, previa recomendación en el Libro Púrpura del Defensor Nacional del Contribuyente.
Hace apenas cuatro años, el Congreso aprobó la Ley del Contribuyente Primero. Si TAS no puede ayudar a los contribuyentes que atraviesan dificultades económicas, será el momento de reabrir el debate sobre lo que realmente significa poner a los contribuyentes en primer lugar.
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Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.