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Publicado: 27 de abril de 2021 | Última actualización: 15 de abril de 2022

Blog de la NTA: La temporada de presentación de solicitudes de 2021 se acelera: Parte II

 

Blog de NTA

En mi anterior entrada del blog, discutimos una combinación de las casi 30 millones de declaraciones de impuestos de 2020 que requieren procesamiento manual, la acumulación de declaraciones de impuestos en papel de 2019 sin procesar, los mandatos del Congreso para emitir pagos de impacto económico (EIP) y proporcionar otro alivio a los contribuyentes durante la pandemia, los recursos limitados del IRS, y problemas tecnológicos que han contribuido a retrasos cada vez mayores en los reembolsos. Combine esas circunstancias con la extrema dificultad de hablar con un representante de servicio al cliente en vivo: los empleados han respondido solo alrededor del dos por ciento de las aproximadamente 75 millones de llamadas de los contribuyentes a la línea telefónica 1040 del IRS durante la temporada de presentación de impuestos a partir del 17 de abril, y el resultado es un temporada de presentación de impuestos muy desafiante para los contribuyentes que aún esperan reembolsos.

El paso de la Ley del Plan de Rescate Americano (ARPA), promulgada como ley el 11 de marzo de 2021, fue una buena noticia para los contribuyentes, ya que afecta la tributación de la compensación por desempleo y los reembolsos excesivos del Crédito Tributario Anticipado de Prima (APTC). Sin embargo, la legislación se promulgó en medio de la temporada de presentación de impuestos y, si bien la ley fue beneficiosa para los contribuyentes, sí creó desafíos administrativos para que el IRS la implemente y puede resultar en que algunos contribuyentes reciban estos beneficios tributarios más adelante.

Primer cambio legislativo: exclusión parcial de los ingresos de los beneficios de compensación por desempleo

El Congreso creó una exclusión parcial a la tributación de los beneficios por desempleo, siempre que los primeros $ 10,200 de estos beneficios recibidos en 2020 estén exentos de impuestos ($ 20,400 para parejas casadas que presenten declaraciones conjuntas) si su ingreso bruto ajustado modificado (AGI) es inferior a $ 150,000. Claramente, este es un cambio bienvenido para millones de contribuyentes que de otra manera habrían tenido una factura tributaria mayor generada por el aumento de los beneficios de desempleo proporcionados durante el último año para enfrentar los efectos de la pandemia.

El IRS y las empresas de software de preparación de impuestos actuaron rápidamente para actualizar sus formularios, instrucciones y orientación para los beneficiarios de la compensación por desempleo para las declaraciones aún no presentadas. Debido a que estas actualizaciones se realizaron rápidamente, los contribuyentes que aún no habían presentado la declaración no necesitan hacer nada más que seguir las instrucciones o indicaciones si presentan la declaración electrónicamente.

Sin embargo, para cuando esta legislación se convirtió en ley, casi la mitad de todas las declaraciones de impuestos individuales sobre la renta del año tributario 2020 se habían presentado al IRS. Afortunadamente, el IRS pudo reprogramar sus sistemas para reducir automáticamente los ingresos de un contribuyente hasta $ 10,200 por cada contribuyente que recibió compensación por desempleo y la incluyó en los ingresos ($ 20,400 para parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas), y anunciado en marzo 31 automáticamente recalculará cualquier deficiencia o reembolso para estos contribuyentes. El IRS anticipa que hará esos cálculos después del cierre de la temporada de presentación de 2020 en la fecha de presentación extendida del 17 de mayo de 2021, y espera que los pagos se emitan a partir de fines de mayo y continúen durante el verano.

Esto es beneficioso para los contribuyentes que ya presentaron y calcularon sus impuestos sobre la base del monto total de la compensación por desempleo. Los contribuyentes no tendrán la carga de presentar una declaración enmendada y el IRS no tendrá que procesar millones de declaraciones enmendadas antes de emitir reembolsos. Una vez que el IRS reduce la compensación por desempleo, cualquier sobrepago de impuestos resultante será reembolsado o aplicado a otros impuestos adeudados. Además, el IRS ajustará automáticamente ciertos créditos ya reclamados en la declaración que aumentan como resultado del cambio en los ingresos de algunos contribuyentes, como el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC) donde el contribuyente ha reclamado un hijo calificado. Además, el IRS acaba de publicar una guía que calculará y permitirá el monto del EITC disponible para los trabajadores sin hijos cualificados, incluso cuando el contribuyente no reclamó este crédito en la declaración original. Esta guía publicada recientemente establece: “Cuando la aplicación de la exclusión de ingresos por desempleo dé como resultado que el contribuyente califique para el auto-EIC, el crédito se calculará e incluirá en el ajuste correctivo. No se requerirá que los contribuyentes presenten una declaración enmendada para recibir su propio crédito por ingreso del trabajo ". Anticipamos que el IRS publicará esto en el Manual de Rentas Internas (IRM) en breve (IRM 25.23.4.20.5, Crédito de Reembolso de Recuperación (RRC) - Ajustes). Por lo tanto, al ajustar las declaraciones del contribuyente para reflejar la exclusión del beneficio por desempleo, el IRS también aumentará los créditos ya reclamados en las declaraciones, cuando corresponda, y reclamará el EITC del trabajador sin hijos cuando corresponda, incluso si el contribuyente no lo reclamó en su regreso. Estos ajustes de crédito eliminarán la necesidad de que millones de contribuyentes presenten declaraciones enmendadas.

Una advertencia: el IRS no está calculando todos los demás créditos o deducciones federales no reclamados en la declaración de impuestos original para los contribuyentes con hijos cualificados que podrían ahora mismo ser elegible para ese crédito. Estos contribuyentes deberán presentar declaraciones enmendadas. if originalmente no reclamaron el EITC con hijos cualificados u otros créditos federales, pero ahora son elegibles porque la exclusión redujo su ingreso bruto ajustado (AGI).

Para los contribuyentes a quienes se aplica esto, recomiendo determinar si la reducción de AGI puede proporcionar elegibilidad para cualquier crédito no reclamado en la declaración original, y presentar una declaración enmendada, si corresponde. Para aquellos contribuyentes en los que es ventajoso presentar una declaración enmendada, es importante tener en cuenta que el IRS está experimentando retrasos en el procesamiento de declaraciones en ciertas circunstancias y, lamentablemente, durante esta temporada de presentación, las declaraciones enmendadas no se procesarán rápidamente.

Segundo cambio legislativo: Pago por adelantado del exceso de crédito tributario de prima (APTC)

Bajo ciertas circunstancias, los contribuyentes con un plan de salud calificado comprado a través de un mercado de seguros de salud pueden recibir un pago por adelantado de la crédito tributario premium (PTC), para reducir el costo de sus primas mensuales. Al final del año, el contribuyente debe conciliar el crédito tributario de prima anticipado (APTC) para asegurarse de que la cantidad recibida por adelantado sea igual a la PTC a la que tiene derecho el contribuyente. Por ejemplo, el monto del crédito podría cambiar al final del año en base a una fluctuación del ingreso bruto ajustado del contribuyente que no se incluyó como parte del monto del ingreso familiar informado al mercado. Si el APTC recibido es mayor que el PTC reclamado en la declaración de impuestos, el APTC en exceso aumenta la obligación tributaria del contribuyente para ese año tributario. Por el contrario, un PTC neto es cuando el monto del PTC del contribuyente es mayor que el APTC pagado. Ambos ajustes se concilian en el Formulario 8962, Crédito tributario para primas.

En la ARPA, el Congreso suspendió el requisito de que los contribuyentes aumenten su obligación tributaria en todo o en una parte de su APTC excedente para el año tributario (TY) 2020. El IRS anunció (IR-2021-84, 9 de abril de 2021) que los contribuyentes con exceso de APTC para 2020 no es necesario que presente el Formulario 8962 con su declaración, ni reembolse este monto en exceso en su Formulario 2020 de 1040, Declaración de impuestos sobre la renta individual de EE. UU. o el formulario 1040-SR, Declaración de impuestos de EE. UU. para personas mayores, Horario 2, Línea 2, cuando archivan.

Los contribuyentes que presentaron sus declaraciones antes de la aprobación de la ARPA e incluyeron el APTC en exceso en su obligación tributaria de 2020 no necesitan presentar declaraciones enmendadas. El IRS reducirá el monto de APTC excedente de los contribuyentes a cero, ajustando así su responsabilidad y reembolsará automáticamente a los contribuyentes que ya hayan reembolsado cualquier monto de APTC en exceso.

El IRS envió cartas a los contribuyentes que presentaron declaraciones antes de la aprobación de la ARPA si sus declaraciones reclamaban PTC pero no incluían un Formulario 8962. Las cartas indicaban a los contribuyentes receptores que presentaran el Formulario 8962 para procesar su declaración. Sin embargo, los contribuyentes que recibieron APTC en exceso ahora pueden ignorar esta carta, porque el IRS procesará sus declaraciones sin el Formulario 8962. No es necesario comunicarse con el IRS.  

Nota: Aquellos contribuyentes que reclamen un PTC neto aún deberán presentar un Formulario 8962.

Recuerde, este cambio solo se aplica al año tributario 2020. Los contribuyentes que recibieron el beneficio de APTC antes de 2020 aún deben presentar el Formulario 8962 para el año anterior a 2020 para conciliar APTC y PTC, incluso si el contribuyente no tiene un requisito de presentación para ese año. Como se discutió en un blog anterior post, los retrasos en la tramitación de las declaraciones llevaron a que varios contribuyentes presentaran dificultades para obtener el APTC.

Conclusión y Recomendaciones

La capacidad del IRS de invertir una moneda de diez centavos una vez que se promulgó la ARPA, de revisar sus formularios e instrucciones y de desarrollar procesos que realicen ajustes automáticos sin requerir que los contribuyentes presenten declaraciones enmendadas, es un testimonio del liderazgo del IRS y sus empleados. Después de la notificación de estos ajustes, los contribuyentes deben revisar para asegurarse de que reflejan la realidad de su situación tributario y deben comunicarse de inmediato con el IRS si no están de acuerdo.

Además, dados estos cambios impositivos de última hora, es fundamental que los contribuyentes que aún no han presentado la declaración, en particular los contribuyentes de bajos ingresos, los ancianos y los contribuyentes con discapacidades, tengan fácil acceso a los servicios de presentación como Asistencia Voluntaria de Impuestos sobre la Renta (VITA) Asesoramiento tributario para personas mayores (TCE) durante la temporada de presentación, incluso durante la fecha de presentación pospuesta del 17 de mayo de 2021. TAS ha recomendado en el pasado que VITA y TCE aumenten el número de sitios que permanecen abiertos más allá de la temporada de presentación, hasta el 15 de octubre. Para garantizar que estos servicios de presentación continúen disponibles y mejoren en las temporadas de presentación futuras, es esencial que los programas de voluntarios reciban la financiación adecuada, y que los voluntarios sigan dando un paso adelante. Los voluntarios de VITA y TCE son héroes anónimos para muchos contribuyentes necesitados y son vitales para la administración tributaria. A medida que la Semana Nacional del Voluntariado llega a su fin, quiero tomarme un momento para reconocerlos y agradecerles por todo lo que hacen año tras año por los contribuyentes estadounidenses.

Recursos adicionales sobre APTC

Ver: Hoja informativa 2021-08, Más detalles sobre los cambios para los contribuyentes que recibieron pagos por adelantado del Crédito Tributario para la Prima 2020.

Lea los blogs anteriores de la NTA

Las opiniones expresadas en este blog son únicamente las del Defensor del Contribuyente Nacional. El Defensor del Contribuyente Nacional presenta una perspectiva independiente del contribuyente que no refleja necesariamente la posición del IRS, el Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto.

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