Mejorar la administración de las sanciones por devolución de información internacional eliminando las evaluaciones sistémicas, ofreciendo una exención de reducción por primera vez y aumentando la conciencia de los contribuyentes

Actividad 1:Continuar abogando para que el IRS ponga fin al régimen de evaluación sistémica de las sanciones por declaraciones de información internacional del Capítulo 61.

Actividad 2:Continuar reuniéndonos con la Oficina de Sanciones a Nivel de Servicio del IRS y la Oficina de Experiencia del Contribuyente para discutir la extensión de la elegibilidad para la reducción por primera vez a todas las sanciones por declaraciones de información internacionales, independientemente de si la declaración subyacente se presentó tarde.

Actividad 3:Abogar por la actualización del LRM para exigir la revisión de las solicitudes de ayuda por causa razonable antes de evaluar las sanciones cuando estas solicitudes se presentan junto con declaraciones de información internacional presentadas fuera de plazo que pueden dar lugar a sanciones. (cerrado el 1/3/25)

Actividad 4:Colaborar con el IRS para discutir la posibilidad de agregar lenguaje al Anexo B y las instrucciones relacionadas para incluir los obsequios extranjeros como potencialmente declarables.

Actividad 5:Participar en el grupo de trabajo de la Oficina de Sanciones a Nivel de Servicio para proponer revisiones administrativas en lugar de una evaluación sistémica de las sanciones de la Declaración de Información Internacional (IIR) y para desarrollar mecanismos más eficientes para que los contribuyentes mitiguen las sanciones de la IIR mostrando una causa razonable, prueba de presentación oportuna o aplicación del alivio administrativo de reducción por primera vez antes de la evaluación.

Actividad 6:Proponer y participar en un nuevo grupo de trabajo TAS-IRS para explorar una versión libre de sanciones civiles de los Procedimientos de presentación de declaraciones de información internacional morosa, bajo el cual los contribuyentes que no están bajo auditoría y no tienen ingresos para informar pueden presentarse, presentar declaraciones de información morosa y permanecer en cumplimiento para años futuros para evitar sanciones.

En el año tributario 2024, TAS se reunió trimestralmente con la Oficina de Sanciones a Nivel de Servicio y continuará abogando por extender la elegibilidad para la reducción por primera vez a todas las sanciones por declaraciones de información internacionales, independientemente de si la declaración subyacente se presentó tarde.

El 20 de noviembre de 2024, el IRS actualizó el Manual de Rentas Internas (IRM) 20.1.9.13.3 y el IRM 20.1.9.14.3 para aclarar que las declaraciones de causa razonable deben considerarse antes de evaluar manualmente las sanciones, cuando se incluyen con los Formularios 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros, y Formularios 3520-A, Declaración anual de fideicomisos extranjeros con un propietario estadounidense, presentados fuera de plazo. Junto con el hecho de que TAS sigue abogando por ampliar la elegibilidad para la reducción por primera vez de todas las sanciones por declaraciones de información internacionales, TAS abogará por actualizar los IRM relativos. Esta actividad ahora está completa en función de los cambios del IRM.

El 15 de marzo de 2024, el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS, por sus siglas en inglés) presentó una recomendación al propietario del producto, agregando texto al Anexo B e instrucciones relacionadas para incluir los obsequios extranjeros como potencialmente declarables. El 17 de octubre de 2024, el IRS informó al TAS que detendrá la evaluación automática de las multas presentadas fuera de plazo del Formulario 3520, Declaración anual para informar transacciones con fideicomisos extranjeros y recepción de ciertos obsequios extranjeros Parte IV, y del Formulario 3520-A, Declaración anual de fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense, si hay una declaración de causa razonable (RC, por sus siglas en inglés) adjunta a la declaración y se acepta la RC. El 24 de octubre de 2024, el IRS publicó el cambio de política. Debido al cambio de política, el TAS retiró la solicitud.

El TAS seguirá colaborando con la Oficina de Sanciones para Todo el Servicio para proponer revisiones administrativas en lugar de la evaluación sistemática de las sanciones por Declaraciones de Información Internacional (IIR) y para desarrollar mecanismos más eficientes que permitan a los contribuyentes mitigar las sanciones por IIR mediante la demostración de causa razonable, la prueba de presentación oportuna o la aplicación de la exención administrativa por primera vez antes de la evaluación. El TAS se reunió trimestralmente con la Oficina de Sanciones para Todo el Servicio durante el año tributario 2024 y seguirá abogando por extender la elegibilidad para la reducción por primera vez a todas las sanciones por declaraciones de información internacional, independientemente de si la declaración subyacente se presentó fuera de plazo. El 15 de marzo de 2024, el Servicio del Defensor del Contribuyente (TAS) presentó una recomendación al propietario del producto, añadiendo texto al Anexo B e instrucciones relacionadas para incluir las donaciones extranjeras como potencialmente declarables. El 17 de octubre de 2024, el IRS informó al TAS que suspendería la imposición automática de sanciones por presentación tardía del Formulario 3520, Declaración Anual para Informar Transacciones con Fideicomisos Extranjeros y Recepción de Ciertos Donaciones Extranjeras Parte IV, y del Formulario 3520-A, Declaración Anual de Fideicomisos Extranjeros con Propietario Estadounidense, si se adjunta una declaración de causa razonable (CR) a la declaración y esta es aceptada. El 24 de octubre de 2024, el IRS publicó el cambio de política. Debido a este cambio, el TAS retiró la solicitud.

El TAS continuó trabajando con el IRS para eliminar la imposición automática de sanciones por declaraciones internacionales de información (IIR) y promover el uso de revisiones administrativas en su lugar. El IRS planea aplicar la Reducción por Primera Vez (FTA) a los contribuyentes elegibles a partir de 2026 y dejará de imponer automáticamente ciertas sanciones si se proporciona una causa razonable. El TAS continúa abogando por procesos eficientes que permitan a los contribuyentes evitar sanciones mediante una causa razonable, comprobante de presentación oportuna o la exención de la FTA antes de que se impongan las sanciones.

El TAS continuó trabajando con el IRS para eliminar la imposición automática de sanciones por declaraciones internacionales de información (IIR) y promover el uso de revisiones administrativas en su lugar. El IRS planea aplicar la Reducción por Primera Vez (FTA) a los contribuyentes elegibles a partir de 2026 y dejará de imponer automáticamente ciertas sanciones si se proporciona una causa razonable.

TAS seguirá abogando por procesos eficientes, que permitan a los contribuyentes evitar sanciones mediante una causa razonable, prueba de presentación oportuna o alivio del FTA antes de que se evalúen las sanciones.