RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​El IRS busca activamente maneras de incorporar la perspectiva del contribuyente en la planificación, el diseño y la ejecución de sus operaciones, incluyendo iniciativas de modernización. Por ejemplo, la Oficina de Experiencia del Contribuyente se creó específicamente para garantizar que la experiencia del contribuyente sea el eje central de los esfuerzos continuos del IRS para mejorar y modernizar sus operaciones.

El IRS ya está revisando exhaustivamente el VDP con la participación de las partes interesadas para garantizar que el programa logre su objetivo de aumentar el cumplimiento de las obligaciones tributarios entre los contribuyentes con posible responsabilidad penal. El IRS está en proceso de incluir los ingresos derivados o relacionados con la venta de marihuana.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS ya está revisando exhaustivamente el VDP con la participación de las partes interesadas para garantizar que el programa logre su objetivo de aumentar el cumplimiento de las obligaciones tributarios entre los contribuyentes con posible responsabilidad penal. El IRS está en proceso de incluir los ingresos derivados o relacionados con la venta de marihuana.

RESPUESTA TAS: Es vital que el IRS colabore con las partes interesadas de ahora en adelante para garantizar que las perspectivas de los contribuyentes se incorporen al VDP y que la experiencia del contribuyente sea el eje central del programa. El compromiso del IRS con una revisión exhaustiva del VDP, que incluya las aportaciones de las partes interesadas, es clave para garantizar la viabilidad del programa y su objetivo de lograr un mayor cumplimiento. TAS apoya que el IRS reduzca la definición de ingresos, pero también lo insta a definir y aclarar otros términos esenciales del programa para que los contribuyentes comprendan plenamente las condiciones de participación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La actual estructura de sanciones del VDP equilibra la necesidad de incentivar a los contribuyentes incumplidores con exposición a delitos a presentarse, utilizando el enjuiciamiento penal como un elemento disuasorio sólido y creíble contra la conducta dolosa, lo cual es fundamental para una administración tributaria sólida. La sanción del 75 % por fraude civil es fundamental para lograr este equilibrio para los contribuyentes del VDP, al reducir el período de declaración de seis años a uno. En el caso de las declaraciones en el extranjero, los contribuyentes generalmente están sujetos a una sanción por declaración dolosa de cuentas bancarias en el extranjero (si corresponde). Además, la discreción del examinador determinará si se aplican otras sanciones por declaraciones de información internacionales, basándose en los hechos y circunstancias del caso y si este puede resolverse mediante acuerdo. La revisión de la actual estructura de sanciones del VDP solo debe considerarse cuando los cambios propuestos no reduzcan el efecto disuasorio que ofrece la estructura actual.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: Es decepcionante que el IRS no esté dispuesto a revisar la estructura y los requisitos de sanciones del VDP actual. Al 31 de agosto de 2024, el IRS había completado solo 161 casos penales del VDP desde el inicio del año tributario 2019, cuando se incorporó el requisito de la sanción civil del 75 %. Este hecho subraya la realidad de que la estructura y el marco de sanciones del VDP no fomentan la participación ni funcionan eficazmente. Una revisión exhaustiva requeriría examinar todos los términos del programa, incluyendo una revisión de la estructura de sanciones actual. El TAS insta al IRS a incluir la estructura de sanciones actual en su revisión del VDP.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Citas disponibles bajo solicitud

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Investigación Criminal eliminará la casilla de verificación del Formulario 14457. Se eliminará en la próxima actualización del formulario.

Fecha de finalización: otoño de 2026 (estimada)

ACCIÓN CORRECTIVA: Investigación Criminal eliminará la casilla de verificación del Formulario 14457. Se eliminará en la próxima actualización del formulario.

RESPUESTA TAS: TAS felicita al IRS CI por atender las inquietudes de los contribuyentes respecto a la casilla de intencionalidad en el Formulario 14457; es un paso adelante para mejorar el programa. La eliminación de la casilla en la próxima revisión ayudará a disipar las inquietudes de contribuyentes y profesionales sobre el efecto legal de admitir explícitamente la intencionalidad y fomentará una mayor participación en el VDP.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): 9/30/2026

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN:Las opciones de pago disponibles bajo los términos del VDP son intencionalmente limitadas. Esto tiene como objetivo garantizar que los contribuyentes reciban los beneficios del VDP (es decir, la probable abstención del IRS de enjuiciamiento penal, un período de divulgación limitado y un marco de sanciones establecido) solo si cumplen íntegramente con sus obligaciones tributarias, de multas e intereses según la ley. Además de firmar un acuerdo de cierre (y un acuerdo FBAR, si corresponde), el VDP exige que los contribuyentes remitan el pago completo de las obligaciones adeudadas o que lleguen a un acuerdo a plazos aceptable, lo que les permite pagar su deuda en su totalidad durante los meses que sean necesarios. El IRS señala que las ofertas de transacción (OIC) son prematuras en el contexto del VDP porque las OIC solo están disponibles para los impuestos evaluados, y las obligaciones de los contribuyentes del VDP no se evalúan hasta que se cierran sus casos.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS:El Defensor Nacional del Contribuyente está decepcionado por la renuencia del IRS a lograr el cumplimiento de estos contribuyentes. La política de pago del VDP del IRS excluye a los contribuyentes que desean presentar una solicitud y resolver su incumplimiento tributario, pero no pueden pagar la totalidad. Sin opciones de pago flexibles, muchos contribuyentes podrían no poder participar en el VDP. Esto limita la eficacia del programa y no contribuye al cumplimiento. El TAS recomienda que, como parte de la revisión del programa VDP del IRS, se considere el efecto de esta política y se reevalúe su postura con base en las conclusiones y la información recopilada.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Citas disponibles bajo solicitud

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Extender el derecho de apelación a los participantes del VDP contravendría el propósito del programa y generaría importantes dificultades administrativas. La admisión al VDP requiere que los contribuyentes acepten sus términos, lo que incluye la determinación y el cobro de las obligaciones tributarias (incluyendo intereses y multas). Al ser un programa voluntario, el contribuyente debe cooperar plenamente con el IRS en todo momento, lo que generalmente concluye con la firma de una posición final, conocida como Formulario 906, Acuerdo de Cierre, para todos los años del período de divulgación. Dicho acuerdo de cierre no es revisable por Apelaciones. Los especialistas técnicos, los abogados y la gerencia, trabajando en conjunto, desarrollan los aspectos técnicos para determinar la posición final del IRS. Se han establecido salvaguardas para garantizar la aplicación uniforme de los términos y cualquier desviación de la multa debe ser aprobada por el abogado designado. Estos estrictos parámetros brindan certeza y firmeza al contribuyente y al IRS, lo que favorece una administración tributaria sólida. El programa VDP no funcionaría de manera eficaz ni eficiente si los contribuyentes pudieran presionar para obtener un mejor resultado en su caso en Apelaciones después de buscar una resolución a través del VDP.

Los contribuyentes que consideren que pueden obtener un mejor resultado en las Apelaciones que en el VDP tienen derecho a impugnar un ajuste de la inspección en las Apelaciones si aún no han ingresado al programa VDP. También tienen derecho a retirarse del programa VDP si, en algún momento, consideran que su mejor opción es presentar su caso ante las Apelaciones.

Las partes interesadas correspondientes del IRS y las Apelaciones siguen comprometidas a mejorar la experiencia del contribuyente, incluso a través del proceso VDP, siempre que dichos esfuerzos se encuentren dentro del alcance de los parámetros definidos del programa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El TAS no está de acuerdo con que el IRS no brinde a los contribuyentes la oportunidad de impugnar las evaluaciones propuestas por el IRS mientras participan en el VDP. Si bien el TAS reconoce los parámetros del programa VDP, los contribuyentes aún conservan el derecho a pagar solo la cantidad correcta de impuestos. El TAS ha sido informado de varias situaciones en las que el agente de ingresos del IRS afirma posiciones legales que el contribuyente considera incorrectas. Actualmente, las opciones del contribuyente son aceptar una posición legal incorrecta o retirarse del programa, una decisión de Hobson. La respuesta del IRS asume que la función de inspección es correcta. La razón de ser de la Oficina Independiente de Apelaciones es proporcionar una revisión independiente de la posición del IRS, ya que no todos los agentes de ingresos tienen razón. Brindar a los contribuyentes la posibilidad de que un Oficial de Apelaciones revise los asuntos no impide que las partes celebren un Acuerdo de Cierre. Otra opción sería permitir que las partes participen en una vía rápida de Apelaciones, lo que permitiría a un Oficial de Apelaciones evaluar los méritos de la posición de las partes mientras el caso está pendiente en Revisión. La vía rápida permitiría que la función de inspección tome la decisión final en el caso. Esto brindaría cierta protección a los contribuyentes cuando el agente de ingresos afirme una postura incorrecta. Ofrecer esta opción sería un primer paso para proteger los derechos de los contribuyentes dentro del programa VDP. Además de las apelaciones, el IRS podría explorar otras vías para resolver las disputas de los contribuyentes dentro del programa, como una conferencia administrativa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Citas disponibles bajo solicitud

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La Investigación Criminal evaluará cambiar la propiedad interna del VDP para centrarse en el cumplimiento y el apoyo a los contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: La Investigación Criminal evaluará cambiar la propiedad interna del VDP para centrarse en el cumplimiento y el apoyo a los contribuyentes.

RESPUESTA TAS: El TAS apoya la disposición del IRS a evaluar la transferencia de la propiedad interna del VDP de la Oficina de Cumplimiento Tributario a la Oficina de Cumplimiento Tributario una vez que un contribuyente sea aceptado en el programa. Dado que la mayor parte de la administración del VDP recae en el Departamento de Cumplimiento, un cambio de propiedad optimizaría el programa y ayudaría a garantizar que el cumplimiento y el apoyo al contribuyente sean la prioridad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS ya cuenta con una cantidad considerable de programas y procedimientos que facilitan la resolución de problemas de cumplimiento no penal de los contribuyentes, a la vez que fomentan la divulgación voluntaria y el cumplimiento futuro. Si bien el IRS no cuenta con un programa específico para abordar todos los problemas emergentes, los programas existentes permiten a los contribuyentes resolver cualquier problema cuando el incumplimiento no alcanza el nivel de fraude penal.

Antes de establecer un nuevo programa de desobediencia civil o de conciliación, ya sea para un problema persistente o emergente, como los activos digitales, u otras áreas de incumplimiento, el IRS deberá considerar si el alcance del problema y el nivel de incumplimiento justifican la creación de un nuevo proceso específico para el programa. Además, el tiempo y los recursos necesarios para establecer y administrar un programa de este tipo pueden ser considerables. En lugar de crear nuevos programas, el IRS debería considerar si enfoques alternativos, como mejores estrategias de divulgación y comunicación, podrían ayudar a los contribuyentes a conocer las mejores vías para el cumplimiento.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El TAS valora el compromiso del IRS de encontrar maneras de resolver los problemas emergentes de incumplimiento mediante enfoques alternativos y reconoce que existen desafíos para abordarlos, incluyendo limitaciones de tiempo y recursos. El TAS apoya el enfoque del IRS en mejorar las estrategias de divulgación y comunicación como primer paso para intentar resolver las áreas de incumplimiento, pero cree que se puede hacer más mediante programas de divulgación voluntaria de información.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Citas disponibles bajo solicitud

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS ha comenzado a recopilar datos sobre impuestos, intereses y multas recaudados relacionados con el VDP en mayo de 2024.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS ha comenzado a recopilar datos sobre impuestos, intereses y multas recaudados relacionados con el VDP en mayo de 2024.

RESPUESTA TAS: La cantidad de dinero recaudado a través del VDP es un dato clave que el IRS necesita para evaluar la eficacia del programa. El compromiso del IRS con la recopilación de estos datos es un paso positivo para garantizar la viabilidad y el éxito del programa.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Antes de firmar un acuerdo de cierre, el IRS realiza una revisión exhaustiva de las declaraciones del contribuyente para confirmar que ha cumplido con todos los informes requeridos en los años inmediatamente posteriores al período de divulgación. Esta revisión abarca, entre otras declaraciones aplicables, las declaraciones de impuestos sobre la renta, los FBAR, las declaraciones de información internacional, las declaraciones de impuestos sobre la nómina y las declaraciones de impuestos sobre sucesiones y donaciones. Sin embargo, el IRS no cuenta con los recursos ni la capacidad administrativa para continuar monitoreando y verificando el cumplimiento de los contribuyentes que han completado el proceso del VDP. Incluso si el IRS tuviera dicha capacidad, dedicar la atención sugerida por la recomendación a los contribuyentes que completaron el programa del VDP probablemente disuadiría a algunos de ellos de participar en el programa si supieran que estarían sujetos a un escrutinio continuo. Este enfoque también podría interpretarse como dirigido a una clase específica de contribuyentes, ya que el IRS no supervisa el cumplimiento posterior de otros grupos de contribuyentes examinados.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/A

RESPUESTA TAS: El TAS reconoce que existen limitaciones administrativas y de recursos para el seguimiento del cumplimiento futuro. Sin embargo, ya existen algunos sistemas de cumplimiento en otras áreas, incluyendo los requisitos de cumplimiento de cinco años tras la aceptación de una oferta de transacción. El TAS insta al IRS a considerar la implementación de un monitoreo de cumplimiento similar para garantizar que el VDP fomente el cumplimiento futuro.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Citas disponibles bajo solicitud

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/A