RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​En el pasado, los contribuyentes podían recurrir a una conferencia en persona sólo en situaciones específicas. Sin embargo, como resultado de las recomendaciones de TAS y el deseo de Apelaciones de brindar un servicio de alta calidad a los contribuyentes, las conferencias en persona ahora están disponibles por derecho, incluso para los contribuyentes cuyos casos se trabajan en los campus. El momento y el lugar de estas conferencias en persona se determinan en función de la conveniencia razonable de las partes. Además, las cartas a los contribuyentes ahora incluyen información de contacto del gerente para garantizar que se cumplan las solicitudes procesales de los contribuyentes. Apelaciones se compromete a volver a enfatizar a nuestros empleados, tanto a través de capacitación como de otras actividades de divulgación, que la disponibilidad en persona es una prioridad. Además, estamos contratando personal para mejorar nuestra dotación de personal en estados con poca o ninguna presencia de Apelaciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones se compromete a volver a enfatizar a nuestros empleados, tanto a través de capacitación como de otras actividades de divulgación, que la disponibilidad en persona es una prioridad. Además, estamos contratando personal para mejorar nuestra dotación de personal en estados con poca o ninguna presencia de Apelaciones.

RESPUESTA TAS: TAS elogia a Apelaciones por hacer que las conferencias en persona estén disponibles para los contribuyentes como una cuestión de derecho, incluida la información de contacto de los gerentes en las cartas a los contribuyentes, volver a enfatizar la prioridad de las conferencias en persona para sus empleados y centrar los esfuerzos de contratación en estados con poca o ninguna Apelaciones. presencia. Estos esfuerzos deberían reducir los tiempos de espera para los contribuyentes que buscan una conferencia en persona, aumentar el acceso general a oportunidades de liquidación cara a cara y reforzar los derechos de los contribuyentes a un servicio de calidad y un sistema tributario justo y equitativo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN:

Apelaciones continúa creyendo, al igual que TAS, que el acceso a los especialistas de Apelaciones debe estar disponible en aquellos temas coordinados que requieren una revisión y concurrencia de un especialista de Apelaciones en el modo más beneficioso para garantizar que los argumentos de los contribuyentes sean escuchados, analizados y respondidos de manera justa. que los contribuyentes puedan tener la seguridad de que sus hechos y circunstancias únicos se abordan en su apelación administrativa. Para la mayoría de los 30 temas de ACI R&C (19 temas tributarios nacionales y 11 temas tributarios internacionales), los especialistas de Apelaciones ya asisten a conferencias de contribuyentes, y anticipamos que continuarán haciéndolo.

Apelaciones está en el proceso de finalizar un estudio de prácticas de coordinación de temas, que incluye temas que requieren revisión y concurrencia de los especialistas de Apelaciones. Para guiar este proceso, Apelaciones solicitó y recibió comentarios por escrito de partes interesadas internas y externas, incluidos profesionales de impuestos, asesores del IRS, empleados de Cumplimiento del IRS y empleados de Apelaciones (es decir, funcionarios de Apelaciones, líderes de casos del equipo de Apelaciones, gerentes de Apelaciones y especialistas de Apelaciones). Apelaciones también llevó a cabo sesiones de escucha con estos actores. Como parte de ese estudio, consciente de la retroalimentación de los contribuyentes y del TAS, Apelaciones está analizando específicamente el acceso a los especialistas de Apelaciones.

Mientras esperamos el resultado de ese estudio, Apelaciones continuará equilibrando varios factores en la gestión de un programa nacional de especialistas que frecuentemente atienden a contribuyentes que no están ubicados geográficamente con los especialistas asignados. Al hacerlo, Apelaciones debe equilibrar las solicitudes de los contribuyentes, las necesidades de los asuntos individuales del caso y la gestión de su carga general de casos. Al determinar el tipo de participación de los especialistas de Apelaciones (es decir, en persona o virtual), Apelaciones considera factores tales como si la participación de los especialistas en el caso se debe a un tema coordinado, la idoneidad y capacidad del tema individual para ser discutido de manera virtual o virtual. conferencia híbrida, la rapidez con la que se puede organizar una conferencia en persona con todos los participantes recomendados, así como los retrasos en otros casos que podrían resultar de largos tiempos de viaje.

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones está en el proceso de finalizar un estudio de prácticas de coordinación de temas, que incluye temas que requieren revisión y concurrencia de los especialistas de Apelaciones. Como parte de ese estudio, consciente de la retroalimentación de los contribuyentes y del TAS, Apelaciones está analizando específicamente el acceso a los especialistas de Apelaciones.

RESPUESTA TAS: TAS aprecia que Apelaciones busque equilibrar varios intereses en la gestión de su programa nacional de especialistas, pero considera primordiales los intereses y derechos legales del contribuyente. Si los contribuyentes creen que el empleado de Apelaciones que toma o influye significativamente en la decisión final sobre un caso determinado permanece “detrás de una cortina” e inaccesible, persistirá la percepción de que Apelaciones es independiente más de nombre que en la práctica, continuando la erosión de la confianza de los contribuyentes. Apelaciones debería priorizar los derechos de los contribuyentes y las percepciones de independencia al equilibrar los múltiples intereses de su programa nacional de especialistas.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Suponiendo que el Congreso le otorgue autoridad para contratar y la asignación del presupuesto necesario, Apelaciones está a favor de contratar sus propios abogados. Por otro lado, no vemos una buena propuesta de valor en reasignar los fondos existentes para contratar expertos externos, en lugar de aumentar nuestra propia plantilla. Los especialistas de Apelaciones, que brindan análisis expertos sobre temas complejos, comparten con los AO y ATCL la misión común de resolver casos de manera justa y a la luz de los peligros del litigio. Con este fin, nuestros expertos internos analizan los casos a través de una lente similar a la de nuestros tomadores de decisiones, mientras que los expertos externos contratados pueden no compartir esa perspectiva independiente y centrada en los acuerdos. También nos preocupa que la contratación externa pueda causar retrasos y tener otras consecuencias negativas no deseadas.

ACCIÓN CORRECTIVA: XNUMX tabletas

RESPUESTA TAS: Las funciones independientes dentro de una agencia administrativa necesitan asesoramiento que sea independiente de la agencia principal y sus cargos. Esto incluye asesoramiento legal. La posición de “una sola voz” del Asesor Jurídico Principal del IRS impide que presente a Apelaciones un asesoramiento que sea totalmente independiente de la posición del IRS. Dado que la independencia está en el centro del mandato del Congreso a Apelaciones, debería asignar los recursos existentes y solicitar los aumentos necesarios para cumplir con este mandato de independencia. Mientras que los expertos internos de Apelaciones miran a través del mismo lente, TAS reafirma su opinión de que los expertos externos brindarán un punto de vista diverso para fortalecer tanto la percepción como la realidad de la independencia de Apelaciones en sus decisiones de acuerdo.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): XNUMX tabletas

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: 

Como parte de la conferencia de apelaciones, Apelaciones escucha las posiciones de los contribuyentes, comprende las consideraciones legales y fácticas que informan las disputas de los contribuyentes con el IRS y propone resoluciones. Al concluir este proceso inherentemente colaborativo, los contribuyentes y sus representantes deben tener una comprensión clara de exactamente cómo y por qué se resolvieron sus casos. En otras palabras, las conferencias no deben dejar ambigüedades que requieran explicaciones adicionales de Apelaciones a los contribuyentes y sus representantes.

Por el contrario, Cumplimiento generalmente no está presente en las discusiones sobre acuerdos. Apelaciones comparte los MCA que conmemoran las resoluciones de casos con Cumplimiento para que Cumplimiento también pueda comprender los motivos del acuerdo alcanzado entre los contribuyentes y Apelaciones. Sin embargo, los ACM no tienen valor de precedente y tienen un propósito puramente informativo. Además, según IRM 8.1.1.6.4, Solicitudes de Apelaciones para producir registros (10 de febrero de 2012), las ACM tendrían que coordinarse con el Asesor del Área y el Oficial de Divulgación local antes de su entrega a los contribuyentes, lo que sobrecargaría aún más los recursos ya limitados. .

Compartir los ACM con los contribuyentes y representantes no les diría nada que no sepan ya. Sin embargo, Apelaciones conoce la opinión del TAS sobre este tema y continúa evaluando el tema.

ACCIÓN CORRECTIVA: XNUMX tabletas

RESPUESTA TAS: TAS aprecia el cuidado que Apelaciones pone en las conferencias de contribuyentes, incluido el énfasis en la negociación y la importancia de comunicar los fundamentos de Apelaciones para llegar a un acuerdo. TAS también aprecia que Apelaciones desee que cada conferencia sea lo suficientemente sólida como para cubrir todos los temas en profundidad para que no haya ambigüedad. Y, sin embargo, es parte de la condición humana que no todo el mundo retenga plenamente en su memoria cada detalle y matiz que uno escucha en una situación posiblemente tensa. Esto es cierto en el caso de la profesión médica, que proporciona información escrita detallada a los pacientes después de una consulta, aunque el profesional médico haya cubierto todo en persona. Podría decirse que las conferencias de Apelaciones son igual de tensas para los contribuyentes, ya que requieren, por sentido común y mejores prácticas, un documento escrito que cubra todos los temas y fundamentos de una decisión de Apelaciones, además de una conferencia. Dado que, como señala Apelaciones, no hay nada en la ACM que no haya sido discutido en una conferencia de Apelaciones, la ACM es el documento escrito más lógico para brindar a un contribuyente por una cuestión de calidad de servicio y transparencia. Dado que el ACM concierne al contribuyente, no existen preocupaciones de divulgación que violarían la privacidad del contribuyente si Apelaciones solo proporciona el ACM al contribuyente o representante.

Si bien TAS está de acuerdo con Apelaciones en que los ACM no tienen precedente, no tenemos claro cómo esto justifica una negativa a proporcionar un documento escrito a un contribuyente que conmemore la decisión y el fundamento de Apelaciones. Los contribuyentes siguen teniendo derecho a ser informados, independientemente del carácter precedente de un documento.

TAS espera trabajar con Apelaciones mientras continúa evaluando este tema.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): XNUMX tabletas

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​Apelaciones está haciendo esfuerzos para aumentar nuestra contratación externa al IRS como una forma de revertir la falta de personal con la que hemos luchado durante años. Apelaciones también cree que es bueno para la evolución organizacional general y el servicio público dar la bienvenida a una diversidad de experiencias y puntos de vista para garantizar que Apelaciones no se vuelva demasiado rígida en su análisis de los riesgos de los litigios. Agregar contrataciones externas al IRS solo puede ampliar la base de experiencia y puntos de vista organizacionales y es una parte importante de nuestra estrategia general de contratación. Como resultado, estamos de acuerdo con la recomendación de TAS.

Sin embargo, Apelaciones objeta la premisa fundamental que subyace a esta recomendación: que hay algo malo en contratar también a empleados de entre otros empleados de la división operativa del IRS. La propia TAS contrata habitualmente personas del lado de Cumplimiento del IRS, confiando en que su propia capacitación y cultura, así como el profesionalismo de los empleados contratados, no comprometerán la independencia de TAS. La misma propuesta es igualmente cierta para el personal del IRS contratado por Apelaciones. Nuestra cultura y nuestra capacitación enfatizan la independencia, y esperamos que los profesionales que contratamos no estén a favor de los contribuyentes ni del IRS, independientemente de su lugar de empleo anterior. La independencia es un denominador común que buscamos de todos aquellos que se suman a Apelaciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones está haciendo esfuerzos para aumentar nuestra contratación externa al IRS como una forma de revertir la falta de personal con la que hemos luchado durante años.

RESPUESTA TAS: TAS aprecia el cuidado que Apelaciones pone en sus esfuerzos de contratación y capacitación. Estamos de acuerdo en que la implementación total de esta recomendación debería reducir la percepción de una cultura de cumplimiento e introducir perspectivas y experiencias externas dentro de la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Por “capacitación continua”, Apelaciones supone que TAS significa educación regular, reenfatizada a intervalos razonables, respecto de una actitud judicial hacia el acuerdo. De ser así, Apelaciones coincide con la recomendación del TAS. La capacitación de Apelaciones para nuevos empleados enfatiza la importancia de la independencia y la consideración de los riesgos de litigio. Asimismo, Apelaciones brinda educación y mensajes extensos y continuos para los empleados existentes a través de formatos como reuniones públicas ejecutivas, capacitación avanzada, reuniones anuales con abogados para discutir jurisprudencia y actualizaciones semanales sobre decisiones de casos recientes para flujos de trabajo individuales. Todo esto refuerza el papel de las liquidaciones de riesgos y perpetúa una mentalidad judicial para la resolución de casos.

ACCIÓN CORRECTIVA: La capacitación de Apelaciones para nuevos empleados enfatiza la importancia de la independencia y la consideración de los riesgos de litigio. Del mismo modo, Apelaciones brinda educación y mensajes extensos y continuos para los empleados existentes a través de formatos como asambleas ejecutivas, capacitación avanzada, reuniones anuales con abogados para discutir jurisprudencia y actualizaciones semanales sobre decisiones de casos recientes para flujos de trabajo individuales. Todo esto refuerza el papel de las liquidaciones de riesgos y perpetúa una mentalidad judicial para la resolución de casos.

RESPUESTA TAS: Una actitud judicial dentro de Apelaciones facilitará los acuerdos independientes y reducirá la percepción de los contribuyentes de una mentalidad de cumplimiento. TAS continúa enfatizando la importancia no solo de contratar empleados de Apelaciones con perspectivas diversas e independientes, sino también de actualizar frecuentemente la capacitación de los empleados sobre actitudes judiciales al revisar casos de forma independiente y realizar conferencias.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): XNUMX tabletas

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: En respuesta a GAO 23-105552, publicada en mayo de 2023, y como parte de la Iniciativa SOP 2.4, el IRS ha tomado varias medidas para mejorar sus procedimientos ADR. Entre otras cosas, hemos creado una Oficina de Gestión del Programa ADR dentro de Apelaciones para supervisar y coordinar los esfuerzos de Resolución Alternativa de Disputas (ADR) y la recopilación de datos en todo el IRS.

Las mejoras de ADR que están en proceso incluyen: eliminar barreras para participar en la Mediación Post-Apelaciones; permitir a Apelaciones mediar/resolver disputas en una fase más temprana del proceso de auditoría o cobro; facilitar a los contribuyentes la incorporación de sus casos a ADR aumentando los tipos de casos y cuestiones que son elegibles; exigir una revisión de nivel superior si no se aceptan las solicitudes de ADR de los contribuyentes; y racionalizar y aclarar las orientaciones existentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: Las mejoras de ADR que están en proceso incluyen: eliminar barreras para participar en la Mediación Post-Apelaciones; permitir a Apelaciones mediar/resolver disputas en una fase más temprana del proceso de auditoría o cobro; facilitar a los contribuyentes la incorporación de sus casos a ADR aumentando los tipos de casos y cuestiones que son elegibles; exigir una revisión de nivel superior si no se aceptan las solicitudes de ADR de los contribuyentes; y racionalizar y aclarar las orientaciones existentes.

Actualización: Apelaciones ha iniciado algunos programas y pilotos de ADR revisados.

RESPUESTA TAS: El acuerdo de Apelaciones para implementar todos los elementos de esta recomendación del TAS es loable dada la enormidad del aumento. Esto incluye reestructurar el proceso actual de ADR para proporcionar (a) la capacidad de apelar la determinación inicial ante la alta dirección de Cumplimiento, (b) la creación de un grupo centralizado dentro de Apelaciones responsable de revisar las denegaciones de Cumplimiento de las solicitudes de ADR, (c) una guía más clara sobre cuestiones excluidas de la consideración de ADR, y (d) una explicación por escrito a los contribuyentes citando los motivos de la denegación. Entendemos que esta implementación llevará tiempo y TAS está lista para ayudar a Apelaciones en cada paso de su esfuerzo de reestructuración de ADR en todo el IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): XNUMX tabletas

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La Oficina de Gestión del Programa ADR, mencionada anteriormente, tiene una variedad de responsabilidades. Uno de ellos es trabajar con Cumplimiento para recopilar una variedad de datos relacionados con ADR, incluidos los tipos especificados por TAS en su recomendación.

ACCIÓN CORRECTIVA: La Oficina de Gestión del Programa ADR tiene una variedad de responsabilidades. Uno de ellos es trabajar con Cumplimiento para recopilar una variedad de datos relacionados con ADR, incluidos los tipos especificados por TAS en su recomendación.

Actualización: Apelaciones ha iniciado algunos nuevos programas piloto. La oficina de gestión del programa ADR de Apelaciones hará un seguimiento de los datos durante los próximos dos años para comprobar la eficacia de las políticas.

RESPUESTA TAS: Como se identifica en el Informe GAO 23-105552, la recopilación y el análisis de datos son los mejores próximos pasos para Apelaciones en la reestructuración del proceso ADR del IRS. TAS espera ayudar a Apelaciones a analizar estos datos e identificar barreras para que los contribuyentes participen plenamente en los programas ADR.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Abierto

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): Regularmente