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Estudio de investigación n. ° 1: El IRS puede identificar sistemáticamente a los contribuyentes en riesgo de sufrir dificultades económicas y evaluarlos antes de que celebren acuerdos de pago a plazos que no pueden pagar

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS RS # 1-1

Implementar un indicador de dificultades económicas en las cuentas de los contribuyentes cuando las estimaciones de los ALE y los ingresos de un contribuyente indiquen que no es probable que el contribuyente pueda pagar un IA simplificado. Si el indicador muestra la probabilidad de dificultades económicas, los procedimientos indicarían al IRS que realice un análisis financiero básico antes de ingresar a la AI para garantizar que el contribuyente pueda pagarlo sin causar dificultades financieras adicionales y potencialmente desencadenar incumplimientos innecesarios.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS actualmente usa análisis (considerando factores conocidos a través de fuentes internas) al priorizar y asignar el trabajo de cobranza al flujo de trabajo óptimo. También ofrecemos una amplia gama de alternativas para los contribuyentes que puedan estar enfrentando circunstancias financieras difíciles, incluidos los acuerdos de pago parcial a plazos, las suspensiones temporales de la actividad de cobranza (para las cuentas actualmente no cobrables) y las ofertas de compromiso.

TAS ha propuesto un cálculo utilizando los Gastos de vida permitidos (ALE) del IRS para intentar indicar cuándo un contribuyente tiene ingresos que no exceden sus gastos de vida básicos probables. Si se indica una probabilidad de dificultades económicas, TAS recomienda además procedimientos que indiquen al IRS que realice un análisis financiero básico antes de celebrar un acuerdo de pago a plazos para garantizar que el contribuyente pueda pagarlo sin causar dificultades financieras adicionales y potencialmente desencadenar incumplimientos innecesarios. El concepto de hacer que dicho cálculo sea parte de la decisión de aceptación del acuerdo de pago a plazos es interesante, y hemos explorado este concepto en el pasado y nos hemos comprometido con TAS en este tema. Apreciamos que nuestros comentarios hayan sido escuchados y reflejados en el Informe Anual 2020 de la NTA.

No creemos que los ingresos y los supuestos gastos por sí solos sean suficientes para afirmar de manera concluyente que un contribuyente no podría cumplir con el acuerdo propuesto, y la recomendación de TAS parece reconocer esa preocupación. El cálculo no dictaría el resultado del caso, sino que se usaría para indicar la necesidad de realizar más investigaciones sobre la situación financiera del contribuyente.

Una preocupación clave es que tal práctica llevaría a que más contribuyentes sean sometidos a entrevistas de análisis financiero, un proceso a menudo largo que podría reducir en gran medida la cantidad de contribuyentes que el IRS puede atender. A la luz de esta preocupación, se necesita más investigación para determinar la utilidad de la recomendación de TAS, incluido el análisis de los resultados en lo que respecta a la decisión del IRS sobre todos los tipos de acuerdos de pago y determinaciones actualmente no cobrables, ampliando el análisis para determinar la desempeño a largo plazo de los acuerdos de pago a plazos y determinaciones actualmente no cobrables, análisis de los costos y ahorros asociados con el desarrollo e implementación del cambio, y análisis del desempeño de los análisis del IRS existentes (como el modelo de recuperación del CFO6) en lugar de crear un nuevo cálculo .

Continuaremos asociándonos con TAS en este tema, pero creemos que se justifica un análisis más detallado del concepto y sus impactos más amplios antes de que podamos determinar si tal cambio beneficiaría a los contribuyentes y al IRS. En consecuencia, rechazamos implementar la recomendación TAS.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional aprecia la voluntad del IRS de discutir la posibilidad de colocar un marcador en las cuentas de los contribuyentes que indique la probable capacidad de un contribuyente para pagar sus obligaciones tributarias federales en mora. TAS está de acuerdo con el IRS en que su algoritmo propuesto que utiliza datos internos del IRS no siempre será suficiente para determinar si existen dificultades económicas. Como se indica en este estudio de TAS, los datos sistémicos del IRS no siempre podrán determinar si un contribuyente tiene la capacidad de pagar una morosidad de impuestos federales sin incurrir en dificultades económicas. Por ejemplo, un contribuyente puede recibir un aumento en los ingresos, mudarse a un lugar donde los gastos son más bajos o pagar menos que el monto promedio por un gasto de vida necesario, como la vivienda o el transporte. Sin embargo, como se indica en su informe de estudio, el algoritmo TAS produjo resultados que coincidían con la determinación del IRS, después de realizar un análisis financiero, en casi el 82 por ciento de los acuerdos de pago no simplificados celebrados por el IRS desde octubre de 2016 hasta julio de 2020.

Durante los últimos cuatro años, el IRS ha celebrado casi 10.5 millones de AI y alrededor del 70 por ciento de estos acuerdos se han simplificado. El IRS acuerda simplificar los AI sin realizar ningún análisis de la situación financiera del contribuyente. TAS entiende que exigir que el IRS lleve a cabo un análisis básico de la capacidad de un contribuyente para pagar las deudas tributarias federales pendientes requerirá algunos recursos adicionales, y el contribuyente puede sufrir un leve inconveniente al proporcionar información financiera al IRS. Sin embargo, el contribuyente tiene derecho a un sistema tributario justo y equitativo. El Manual de Rentas Internas establece que los gastos de subsistencia permitidos están diseñados para proporcionar al contribuyente y la salud y el bienestar de su familia. Los procedimientos actuales del IRS no brindan esta capacidad a muchos contribuyentes que ingresan a los AI cada año.

TAS está de acuerdo en que el IRS ofrece otras alternativas de recaudación a los contribuyentes que no pueden pagar, como retrasos temporales en la actividad de recaudación u ofertas de compromiso. Sin embargo, estas alternativas generalmente requieren que el IRS realice un análisis financiero. Además, es posible que los contribuyentes no conozcan estas alternativas o tengan miedo de preguntar sobre ellas. Por lo tanto, TAS cree que el IRS debe identificar a los contribuyentes que no tienen la capacidad aparente de realizar pagos de sus obligaciones tributarias federales pendientes y deben verificar su capacidad para pagar estos atrasos y al mismo tiempo cubrir los gastos básicos de subsistencia. TAS espera continuar asociándose con el IRS para desarrollar métodos para garantizar que los contribuyentes puedan pagar IA optimizados, sin sobrecargarlos a ellos ni al IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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