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MLI # 9: Deducciones por contribuciones benéficas según el artículo 170 del IRC

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS MLI # 9-1

Desarrollar y publicar una guía adicional que contenga ejemplos de disposiciones de servidumbre para ayudar a los contribuyentes a redactar escrituras que satisfagan los requisitos legales para las contribuciones de conservación calificadas, particularmente el requisito de perpetuidad para aquellas servidumbres de conservación que incentivan la preservación de la tierra para las generaciones futuras.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Compartimos el objetivo de prevenir litigios innecesarios al facilitar a los contribuyentes la redacción de escrituras de servidumbre de conservación que cumplan plenamente con los requisitos establecidos en IRC § 170 (h) y las regulaciones, y estamos de acuerdo en implementar la recomendación de TAS en parte. Con ese fin, publicamos el Asesoramiento del abogado principal, CCA 2020-02011 (10 de enero de 2020), que proporciona un lenguaje de muestra para una cláusula de denegación constructiva dentro de una escritura de servidumbre de conservación, así como un Memorando de asesoramiento legal general, GLAM 2020-001 (27 de marzo de 2020), que proporciona un lenguaje de muestra para enmendar una servidumbre de conservación, los cuales son consistentes con los requisitos de perpetuidad establecidos en IRC § 170 (h). La Oficina del Asesor Jurídico (Asesor Jurídico) considerará la publicación de una guía formal que contenga ejemplos de cláusulas, mientras continúa equilibrando las prioridades de la orientación en su conjunto. Mientras tanto, el Abogado planea continuar redactando y publicando guías informales que incluyen ejemplos de cláusulas que los contribuyentes pueden usar al redactar escrituras de servidumbre de conservación.

ACCIÓN CORRECTIVA: La Oficina del Asesor Jurídico (Asesor Jurídico) considerará la publicación de una guía formal que contenga ejemplos de cláusulas, mientras continúa equilibrando las prioridades de la orientación en su conjunto. Mientras tanto, el Abogado planea continuar redactando y publicando guías informales que incluyen ejemplos de cláusulas que los contribuyentes pueden usar al redactar escrituras de servidumbre de conservación.

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace en que el IRS reconozca que una guía adicional puede evitar un litigio. Como se señaló en el informe, la orientación que brindó el IRS en 2020 fue bienvenida. Esperamos recibir orientación adicional que pueda ayudar a los contribuyentes a navegar estos problemas complejos y ayudar a prevenir litigios innecesarios.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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