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MLI # 7: No presentar una multa según el artículo 6651 (a) (1) del IRC, no pagar una cantidad mostrada como impuesto en la declaración según el artículo 6651 (a) (2) del IRC y no pagar la multa tributario estimada según el artículo del IRC § 6654

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS MLI # 7-1

Revisar y revisar avisos y publicaciones cuando sea apropiado para proporcionar más ejemplos de circunstancias que constituyen una causa razonable para educar mejor a los contribuyentes.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Como señala la NTA, determinar cuándo el IRS puede imponer las sanciones del IRC §§ 6651 (a) (1), 6651 (a) (2) y 6654 por no presentar una declaración de impuestos a tiempo, no pagar una cantidad indicada. como impuesto sobre una declaración, o pagos insuficientes de las cuotas de los impuestos estimados, respectivamente, es relativamente sencillo. Los fallos casi unánimes a favor del IRS ilustran que la jurisprudencia está bien establecida y la orientación legal y reglamentaria es exhaustiva.

La Declaración de Política 3-2 (Anteriormente P-2-7) 3, establecida en diciembre de 1970, establece “cualquier razón sólida presentada por un contribuyente como la causa de la demora en la presentación de una declaración, hacer depósitos bajo el Sistema Federal de Depósito de Impuestos, o pagar los impuestos a su vencimiento, se analizará cuidadosamente para determinar si se debe hacer valer la multa aplicable ". La causa razonable se basa en los hechos y circunstancias individuales de cada contribuyente, no si una solicitud cumple o sigue ejemplos específicos. El IRS considerará cualquier razón sólida para no presentar, depositar o pagar. Debido a que la determinación de la causa razonable se basa en hechos y circunstancias individuales y no se puede capturar de manera justa dentro de una lista específica de ejemplos, el IRS no está de acuerdo en implementar la recomendación de la NTA en este asunto más litigado.

El IRS se toma en serio su objetivo de empoderar y capacitar a todos los contribuyentes ayudándoles a comprender sus derechos y responsabilidades. IRS.gov describe claramente los tipos de alivio de penalización disponibles, ejemplos de situaciones y hechos a considerar al solicitar una causa razonable, tipos de documentación de respaldo que pueden ser necesarios e incluso cómo solicitar una apelación si el IRS rechazó la solicitud de alivio de penalización4. El IRS está tomando medidas para aumentar el conocimiento de las multas y educar a los contribuyentes al hacer que la información sobre las multas sea más fácil de encontrar en las búsquedas de IRS.gov; revisar las páginas web de sanciones actuales en IRS.gov para ampliar y aclarar la información, incluida la forma de evitar las sanciones mediante el cumplimiento; y agregar páginas web adicionales a IRS.gov para ciertos tipos de sanciones, que contendrán un lenguaje más útil de la Declaración de política 3-2. Los avisos, las publicaciones y las instrucciones de los formularios se han actualizado continuamente para abordar el alivio de la multa y la causa razonable, según corresponda, 5 y contienen información suficiente para informar a los contribuyentes de las opciones disponibles si no están de acuerdo con la multa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: TAS está de acuerdo en que hay una guía sustancial sobre cuándo se debe aplicar una causa razonable por no presentar, no pagar una cantidad que se muestra como impuesto en una declaración y no pagar las multas por impuestos estimados, y reconoce que el IRS ha hecho esfuerzos significativos para garantizar que los contribuyentes puede saber cuándo puede ser apropiado la mitigación y cómo realizar dicha solicitud. Además, como señala el IRS en su respuesta, TAS está de acuerdo en que la reducción de la causa razonable depende de los hechos y circunstancias particulares de la situación del contribuyente, y no existe una hoja informativa que se pueda proporcionar a un contribuyente para determinar si la reducción de la causa razonable es apropiado. Sin embargo, TAS cree que es fundamental que los contribuyentes obtengan la mayor cantidad de información sobre la reducción de causas razonables, incluidos ejemplos de cuándo dicha reducción puede ser apropiada, en una variedad de formatos, incluidos avisos. Esto observará mejor el derecho de un contribuyente a ser informado y puede ayudar a ayudar a los contribuyentes a determinar cuándo puede ser más apropiado solicitar una reducción de la causa razonable.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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