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MLI # 6: Cumplimiento de citaciones bajo IRC §§ 7602, 7604 y 7609

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS MLI # 6-1

Revisar sus cartas de contacto con terceros y su guía interna, incluida la Carta 3164-A, 27 actualizada para informar al contribuyente de lo que necesita el IRS y darle al contribuyente una oportunidad razonable de proporcionar la información antes de contactar a terceros.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Nuestros procedimientos para contactar a terceros equilibran las expectativas de privacidad de los contribuyentes y terceros con lo que se necesita para una administración tributaria eficaz. La Primera Ley del Contribuyente de 2019 (TFA) cambió los requisitos de notificación en el Código de Rentas Internas y especificó el momento y el contenido requerido del aviso previo de los contactos de terceros. El IRS implementó oportunamente esta disposición de TFA para garantizar que nuestros empleados sigan adecuadamente los requisitos revisados.

Los empleados del IRS deben intentar primero obtener información voluntariamente de los contribuyentes y testigos antes de emitir una citación, y no emitir una citación si los documentos deseados están disponibles en los registros del IRS. Recurren a la entrega de una citación si no se proporcionan los registros o si los registros proporcionados están incompletos. Consulte en general IRM 25.27.1.

Más específicamente, el IRS solicita información de los contribuyentes a través de comunicaciones telefónicas, cara a cara o por escrito antes de contactar a terceros para obtener la información. Se requieren áreas funcionales para documentar su contacto con los contribuyentes y delinear las acciones específicas necesarias. Field Cobros utiliza el Formulario 9297, Resumen de contacto del contribuyente, y Revisión de campo utiliza el Formulario 4564, Solicitud de documento de información, para solicitar al contribuyente la información necesaria en relación con la determinación o el cobro de una obligación tributaria. Si el contribuyente cumple con la solicitud, el contacto del IRS con un tercero puede ser innecesario.

Cuando debemos comunicarnos con un tercero, nos adherimos a las disposiciones pertinentes de la ley y los reglamentos. Proporcionamos un aviso previo de la intención de contactar a terceros 45 días antes de hacer contacto con cualquier tercero; registramos cada contacto (a menos que se aplique una excepción); y proporcionamos una lista de contactos al contribuyente que lo solicite.

El IRS es sensible a las preocupaciones de daños a las personas o daños a la reputación de las empresas. Nuestros procedimientos ya promueven la comunicación abierta con los contribuyentes para obtener su cooperación y brindan a los contribuyentes una amplia oportunidad de proporcionar voluntariamente la información. En consecuencia, no estamos de acuerdo en implementar la recomendación de TAS.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Aunque apreciamos la respuesta del IRS, el IRS puede hacer más en este campo para informar a los contribuyentes de lo que necesita específicamente, como actualizar la guía interna y las cartas de correspondencia del contribuyente, incluida la Carta 3164-A, para dar tiempo a los contribuyentes para responder a un IRS específico. solicitudes y para reducir los desafíos de ejecución de citaciones.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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