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Estudio de investigación n. ° 4: Estudio del grado en el que el IRS continúa aprobando erróneamente las solicitudes del Formulario 1023-EZ

 

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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1.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-1

Exija a los solicitantes del Formulario 1023-EZ que presenten los documentos de su organización como parte de la solicitud y tomen una determinación solo después de revisar los documentos de organización.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Ninguno dado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El estudio de 2019 muestra que no revisar los documentos de organización hizo que el IRS aprobara erróneamente las solicitudes para el estado de exención el 46 por ciento de las veces (es decir, de 347 organizaciones en la muestra de 20 estados, 159 no cumplieron con la prueba de organización). Por ejemplo, el IRS aprobó el Formulario 1023-EZ presentado por una organización cuyo único propósito, de acuerdo con sus artículos de incorporación, era "brindar asistencia financiera a los miembros de la familia con enfermedades de salud mental". Los artículos de incorporación de esta organización no identifican ningún propósito exento. Además, los artículos pueden impedir que la organización opere para promover intereses públicos en lugar de privados; impiden efectivamente que cumpla con la prueba operativa. Esta organización, al igual que otras organizaciones cuyo Formulario 1023-EZ se aprueba erróneamente, no puede declarar ni pagar impuestos sobre los ingresos que deberían estar sujetos a impuestos, y los donantes pueden reclamar deducciones por contribuciones que no deberían ser deducibles. En comparación con el posible impacto negativo en la administración tributaria causado por aprobaciones erróneas, requerir que los solicitantes del Formulario 1023-EZ proporcionen sus documentos organizativos no presenta una carga irrazonable.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-2

Revise los sitios web de los solicitantes del Formulario 1023-EZ, si los hay, antes de tomar una determinación.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Ninguno dado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS revisa de forma rutinaria los sitios web de los solicitantes que se seleccionan para la revisión predeterminada (consulte IRM 7.20.9.2.6), por lo que continuamos recomendando que el IRS requiera la revisión de los sitios web de todos los solicitantes como parte del proceso de determinación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-3

Determine la frecuencia con la que las descripciones de los solicitantes de su misión y actividades en el Formulario 1023-EZ resultan en remisiones de la solicitud para una revisión adicional, y si dicha revisión adicional es poco frecuente, realice capacitación adicional sobre los procedimientos para evaluar las solicitudes del Formulario 1023-EZ.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Ninguno dado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La narrativa del IRS no aborda la recomendación establecida en RS 4-3. TAS nunca ha recomendado que los solicitantes del Formulario 1023-EZ deban presentar el Formulario 1023, por lo que la recomendación de la empresa de investigación externa (o la falta de recomendación) sobre ese punto parece irrelevante.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 4-4

Revisar los procedimientos del IRS para requerir que los revisores determinen si las descripciones de los solicitantes de su misión y actividades en el Formulario 1023-EZ identifican claramente un propósito exento, en lugar de requerir una determinación de si la misión o actividad está "dentro del alcance" del IRC § 501 ( c) (3).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Ninguno dado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El formulario 1023-EZ ahora requiere que los solicitantes proporcionen una breve descripción de su misión o actividad más significativa. Este requisito ha estado vigente desde 2018. TAS esperaba que las descripciones breves pudieran haber reducido la tasa de aprobación errónea, pero el estudio de TAS de 2019 no mostró tasas de aprobación erróneas más bajas en comparación con estudios anteriores de TAS de muestras representativas de los mismos 20 estados: el error La tasa de aprobación fue en realidad más alta en el estudio más reciente (46 por ciento en el estudio de 2019, en comparación con 37 por ciento en el estudio de 2015, 26 por ciento en el estudio de 2016 y 42 por ciento en el estudio de 2017). Creemos que sería útil realizar más investigaciones para determinar el efecto de las descripciones breves en la tasa de aprobaciones erróneas. Observamos algunas de las descripciones breves que proporcionaron los solicitantes, como "Promover las relaciones culturales a través de la comida y las actividades" o "Construir nuevas viviendas para venderlas a familias de bajos ingresos", que justificaron una revisión adicional, como la lectura de los artículos de incorporación del solicitante. TAS no está recomendando que una determinación sobre el estado de exención se haga únicamente sobre la base de la descripción breve, o que el IRS tome determinaciones que sean inconsistentes con el precedente judicial, sino que el IRS revise las descripciones más rigurosamente para determinar si la información adicional es necesario antes de tomar una determinación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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