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MSP # 18: Oferta en compromiso

Los cambios de política realizados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) al Programa de Oferta en Compromiso dificultan más a los contribuyentes la presentación de ofertas aceptables.

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-1

Tener al menos un especialista de OIC en cada estado para garantizar una presencia geográfica más uniforme para el análisis de OIC.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Colocar un especialista en ofertas en cada estado no agregaría valor. La investigación se puede completar en línea cuando se identifican situaciones únicas. Además, el Manual de Rentas Internas (IRM) prevé la emisión de un Formulario 2209, Investigación de cortesía, solicitando asistencia de otra área si se requiere experiencia local.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Tener un especialista disponible en cada estado puede permitir la asistencia a pedido adaptada al proceso de OIC cuando sea necesario y no solo cuando un empleado crea que es necesario.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-2

Cambiar su política para considerar que los OIC no son procesables si el contribuyente no está al día con su requisito de presentación y restablecer el requisito de retener el OIC y contactar a los contribuyentes para obtener las declaraciones faltantes dentro de un período de tiempo específico.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La política que exige a los contribuyentes que hayan presentado todas las declaraciones de impuestos en mora antes de presentar una OIC ayuda a evitar presentaciones de ofertas frívolas, pone al contribuyente en buena posición para la investigación de la oferta requerida y nos permite enfocar nuestros recursos en casos que están listos para ser trabajado. Hemos comunicado claramente esta política en el Formulario 656, Oferta de transacción, las instrucciones del folleto del Formulario 656 y la página de inicio de la OIC en IRS.gov. Además, el Formulario 656 requiere que los contribuyentes certifiquen que han presentado todas las declaraciones o que no están obligados a presentarlas.

Contrariamente a lo que se afirma en el informe, hemos evaluado los costos relativos de trabajar con nuevas presentaciones versus mantener abiertas las ofertas mientras esperamos que el contribuyente cumpla con su requisito de presentación. Aunque existen costos asociados con la reenvío de las ofertas devueltas una vez que el contribuyente está al día con su requisito de presentación, cuesta mucho menos devolver la oferta inmediatamente que mantenerla abierta. En el año tributario 2017, el porcentaje de ofertas reenviadas después de ser devueltas fue del 34% (947) para los contribuyentes del FMI y del 47% (266) para los contribuyentes del BMF.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Si bien es loable que el IRS haya comunicado estos cambios al público, la naturaleza misma de los cambios hace que sea más difícil para los contribuyentes presentar una OIC exitosa. El IRS también está desperdiciando una oportunidad para mejorar el cumplimiento de la presentación. Una vez que un contribuyente abandona el programa OIC, él o ella puede determinar que es una carga demasiado pesada volver a él, y el IRS podría haber utilizado esa interacción para poner al contribuyente al día con las obligaciones de presentación. Es cierto que el 47 por ciento de los contribuyentes del Business Master File (BMF) a los que se les devolvió una OIC por no presentar todas las declaraciones volvieron a presentar las OIC. Sin embargo, eso significa que más de la mitad no volvió a ingresar al programa OIC. Este número representa muchas oportunidades perdidas para alentar a los OIC exitosos y el cumplimiento futuro de la presentación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-3

Reconsidere su determinación de que los OIC devueltos o retirados por error no están sujetos al período de aceptación considerado de 24 meses en IRC § 7122 (f).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Las reglas de aceptación estimada no se aplican si el IRS rechaza la oferta, el IRS devuelve la oferta como no procesable o ya no procesable, o si la oferta se retira dentro del período de 24 meses, incluso si más tarde se determina que la decisión inicial estaba en error.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: En un correo electrónico con fecha del 27 de abril de 2018, el abogado del IRS declaró que los OIC devueltos por error no están sujetos al período de aceptación estimado de 24 meses en el Código de Rentas Internas (IRC) § 7122 (f). Es cierto que la orientación legal en la que se basó el Abogado no diferencia entre los OIC devueltos por error o no. Sin embargo, el IRS podría permitir una excepción para los OIC devueltos debido a un error del IRS. Tal excepción promovería la intención del Congreso de hacer que el programa de la OCI sea menos oneroso para los contribuyentes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 18-4

Limite la cantidad de reembolsos que se pueden compensar mientras un OIC está pendiente a un solo reembolso.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: No ejercer el derecho del IRS de compensar los reembolsos mientras una OIC está pendiente trataría a estos contribuyentes de manera diferente a otros contribuyentes que no presentaron una OIC. El trato desigual podría fomentar el abuso del programa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Como mostró el MSP, los contribuyentes dentro del programa OIC tendrán diferentes experiencias dependiendo de cuándo en el año calendario presenten su OIC, particularmente si su OIC va a Apelaciones. Los contribuyentes que aceptan que su reembolso sea compensado como parte del programa OIC no deben compararse con los contribuyentes que no están en el programa OIC. En cambio, todos los contribuyentes dentro del programa OIC deben ser tratados de manera similar, independientemente de cuándo se reciba su OIC. Este problema afecta de manera desproporcionada a los contribuyentes de bajos ingresos que dependen de sus reembolsos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 18-5

Realice un estudio para analizar la cantidad ofrecida y cobrada de OIC para comprender por qué el IRS está rechazando a las OIC que tienen una cantidad ofrecida mayor que los dólares recaudados. Por ejemplo, el IRS debe analizar cómo está aplicando los estándares de Gastos de vida permitidos y dónde obtiene el contribuyente el pago del OIC.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El potencial de recaudación razonable es un tema complejo y matizado. Es política del Servicio aceptar un OIC cuando es poco probable que se pueda cobrar la obligación tributaria en su totalidad y la cantidad ofrecida refleje razonablemente el potencial de cobranza. Estamos revisando los resultados de la recopilación futura en los casos en que se rechazó una OIC y consideraremos cambios en el programa en función de los hallazgos.

Actualización: Revisamos los resultados de cobros futuros en los casos en que se rechazó una OIC. Oferta especial de Cobros en compromiso en asociación con la oferta de HQ en política de compromiso, RAAS (investigación, análisis aplicado y estadísticas) y SBSE Research para compilar y estratificar datos históricos. Completamos un análisis posterior de las ofertas que no se aceptaron como compromiso. Hemos adjuntado los mazos de PowerPoint relevantes creados por RAAS, redactados para proporcionar páginas relativas a este interés particular.

Después de revisar los resultados de cobros futuros en los casos en los que se rechazó un OIC, determinamos que no se justifica un cambio. Los hallazgos indican que entre el 25% y el 26% de las ofertas individuales y comerciales a los contribuyentes pagan la totalidad de la obligación después del rechazo de la OIC. Además, de octubre de 66 a marzo de 71, se recaudó un monto de ingresos mayor de 2014% a 2019% por encima del monto de la oferta en efectivo rechazado y ofertas de pago diferido. no fueron aceptadas.

ACCIÓN CORRECTIVA: El potencial de recaudación razonable es un tema complejo y matizado. Es política del Servicio aceptar un OIC cuando es poco probable que se pueda cobrar la obligación tributaria en su totalidad y la cantidad ofrecida refleje razonablemente el potencial de cobranza. Estamos revisando los resultados de la cobranza futura en los casos en que se rechazó una OIC y consideraremos cambios en el programa en función de los hallazgos.

RESPUESTA TAS: TAS se complace en saber que el IRS está revisando los resultados de cobros futuros en los casos en que se rechaza una OIC. Sin embargo, no estamos familiarizados con los parámetros o la naturaleza de la revisión. Esperamos que el IRS comparta sus resultados cuando estén disponibles.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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