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MSP # 10: Revisión de la oficina

El IRS no sabe si su programa de revisión de oficinas aumenta el cumplimiento voluntario o educa a los contribuyentes auditados sobre cómo cumplir en el futuro

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-1

Desarrollar medidas para rastrear el cumplimiento posterior de los contribuyentes auditados por tipo de examen.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Debido al gran volumen de contribuyentes que examinamos en un año determinado, el seguimiento del comportamiento posterior a la auditoría de los contribuyentes individuales tendría un costo prohibitivo. Además, no podemos asumir que un cambio en el comportamiento de un contribuyente es el resultado de una inspección. El comportamiento de un contribuyente puede cambiar de un año a otro por una variedad de razones, incluidos cambios en su empleo, operaciones comerciales u otros factores ambientales. Es posible que tampoco sepamos si una declaración presentada posteriormente es precisa. Para saber con certeza si una declaración es precisa o el motivo del cambio de comportamiento, se requeriría un examen de seguimiento del contribuyente. Esto sería una carga para el contribuyente y puede que no represente el uso más eficaz de los recursos del IRS. Por esta razón, desde una perspectiva de costo-beneficio, no creemos que este sea el mejor uso de los recursos limitados del IRS. Sin embargo, analizamos los resultados de los exámenes cerrados para usarlos en la mejora de nuestro proceso de selección de auditorías. Continuaremos utilizando datos de inspección agregados para encontrar áreas que necesiten más educación para los contribuyentes, cambios de forma o instrucción, o eventos de divulgación.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional está preocupado porque el IRS no entendió el propósito de esta recomendación. Si bien puede ser cierto que el comportamiento de un contribuyente podría cambiar en los años siguientes por diversas razones, parecería lógico que el hecho de haberse sometido a un examen en un año tenga como objetivo cambiar el comportamiento en los años futuros. El Defensor del Contribuyente Nacional continúa instando al IRS a desarrollar medidas para rastrear el cumplimiento posterior de los contribuyentes auditados para medir la efectividad de sus programas de auditoría. El Defensor del Contribuyente Nacional no está de acuerdo con que esta recomendación haya sido adoptada parcialmente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 10-2

Realice un seguimiento de los resultados de las auditorías apeladas por el contribuyente por tipo de examen.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Es poco probable que las funciones de examen y Apelaciones se beneficien del seguimiento o la presentación de informes sobre los resultados agregados de los casos apelados porque los ajustes o resultados resultantes se extraen únicamente de los hechos y circunstancias de cada caso. Por lo tanto, el seguimiento de los resultados en conjunto no sería informativo para nuestros procesos ni para nuestros examinadores. Recibimos Memorandos de casos de Apelaciones, que nos permiten comprender mejor la resolución de casos de Apelaciones en casos individuales y pueden informar nuestro trabajo futuro al proporcionar retroalimentación a los examinadores sobre sus posiciones técnicas.

Además, no apoyamos el cálculo de tasas de suspensión basadas en dólares. La misión de Apelaciones es resolver controversias tributarias, sin litigio, sobre una base justa e imparcial tanto para el gobierno como para el contribuyente. Un acuerdo justo e imparcial refleja el resultado probable en caso de litigio o concesiones mutuas basadas en la fuerza relativa de las posiciones opuestas cuando existe una incertidumbre sustancial del resultado en caso de litigio, como se describe en el Manual de Rentas Internas (IRM) 8.6.4.1 .XNUMX.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional cree que el IRS no entendió completamente el propósito de esta recomendación. El Defensor del Contribuyente Nacional estaba tratando de señalar que el IRS debería rastrear si cierto tipo de examen está siendo apelado con más frecuencia y con éxito por parte del contribuyente. Dichos datos podrían sugerirle al IRS que no está obteniendo el resultado correcto a nivel de examen y permitirle al IRS modificar su proceso de selección o educar mejor a los examinadores para ayudar a obtener el resultado correcto a nivel de examen.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-3

Agregue la educación del contribuyente sobre el cumplimiento futuro a los atributos de calidad de un examen para el examen de campo y de oficina.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Se requiere que los examinadores de la oficina discutan el progreso del examen y los asuntos propuestos con el contribuyente o representante a intervalos frecuentes durante el examen. Deben seguir el IRM, incluido el IRM 4.10.1.3, Comunicación, y el IRM 4.10.7.5, Proponer ajustes al Contribuyente y / o Representante. El IRM también le indica al examinador que proporcione al contribuyente información específica para declarar adecuadamente su impuesto en los años siguientes. Por ejemplo, cuando corresponda, se le proporciona al contribuyente un programa de depreciación o una hoja de cálculo de Pérdida de actividad pasiva para calcular correctamente su obligación tributaria en los años siguientes (IRM 4.10.8.14, Asuntos que requieren informes y formularios especiales). Así, en el programa de Revisión de Oficinas, un alto porcentaje de la comunicación oral y escrita entre el contribuyente y el examinador sirve para educar al contribuyente en su comprensión de la ley tributaria, mejorar sus prácticas de mantenimiento de registros y promover su cumplimiento futuro.

Los siguientes tres atributos de calidad se utilizan para medir el cumplimiento de estos requisitos:
-Atributo 604, Meet and Deal, medidas: Habilidades de comunicación efectiva (es decir, escuchar, responder y aclarar) para asegurar la cooperación del contribuyente durante el curso de la auditoría.
–El uso del tacto para explicar hallazgos y conclusiones.
–Comunicación clara de la legislación tributario y los principios y prácticas contables.
–Si los métodos de comunicación son apropiados para el oyente y si el examinador escucha y considera el punto de vista del contribuyente / representante.

- Atributo 617, Derechos y Notificación del Contribuyente / Poder (TP / POA), medidas si el tributarioizador informó al contribuyente o representante de todos los derechos y mantuvo informado al contribuyente o representante durante todo el proceso tributarioizador. Esto incluye asegurarse de que todos los hallazgos y conclusiones alcanzados se hayan discutido con el contribuyente o representante. Las responsabilidades del examinador relacionadas con este atributo de calidad se encuentran en IRM 4.10.1.2.1, Derechos del Cotribuyente (TBOR).

- Atributo 719, Redacción de informes y cálculo de impuestos, mide si el inspector determinó o calculó correctamente la tasación o reducción de impuestos propuesta o real utilizando los procedimientos de redacción de informes aplicables. El informe debe presentar toda la información necesaria para asegurar una comprensión clara de los ajustes y demostrar cómo se calculó la obligación tributaria. Para la mayoría de los informes de revisión de oficinas, los examinadores incluyen las explicaciones estándar en IRM 4.10.10, Párrafos estándar y Explicación de ajustes, para proporcionar información de ajuste en lenguaje sencillo al contribuyente y permitirle impugnar el problema si así lo desea. Como opción, se pueden adjuntar hojas de plomo más detalladas al informe para explicar los problemas.

Estos atributos de calidad miden la adherencia al MRI y, por tanto, la protección de los derechos de los contribuyentes.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace de que el IRS comprenda la importancia de las comunicaciones efectivas para proteger los derechos de los contribuyentes, sin embargo, no está de acuerdo con que esta recomendación haya sido adoptada en su totalidad. Ella insta al IRS a agregar explícitamente la educación del contribuyente sobre el cumplimiento futuro a los atributos de calidad de un examen. Mientras se aconseja al contribuyente sobre sus derechos, se lo mantiene informado y se comunica claramente la legislación tributaria y los principios y prácticas contables, todo ello afecta a los límites, medir explícitamente si el inspector ha educado al contribuyente sobre el cumplimiento futuro garantizará que esto suceda.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-4

Aumente el número de TCO y colóquelos en más ubicaciones en los Estados Unidos.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La contratación se basa en la autoridad de aprobación y la financiación. Planeamos contratar más de 200 TCO en más de 80 ubicaciones en el año tributario 2019. Sin embargo, el desgaste ha superado los esfuerzos de contratación e impacta nuestra capacidad para aumentar el número total de TCO en todo el país.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional comprende el impacto del presupuesto y los efectos del desgaste en la fuerza laboral. El Defensor Nacional del Contribuyente insta al IRS a que continúe trabajando con el Congreso para garantizar que el Congreso comprenda la importancia de las interacciones cara a cara con el IRS, incluidos los exámenes de oficina, y el impacto que tiene la pérdida de TCO en la capacidad del IRS para realizar esta función.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 10-5

Amplíe los temas cubiertos por el examen de oficina, desarrolle programas piloto para exámenes de oficina para temas como contribuciones caritativas y haga un seguimiento de la satisfacción del cliente para estos programas piloto en comparación con los contribuyentes auditados a través de exámenes por correspondencia para los mismos problemas.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Nuestros programas de revisión de oficina y revisión de correspondencia cumplen funciones muy diferentes pero críticas para el cumplimiento. Office Revisiónination trabaja con problemas más complejos que justifican una interacción cara a cara, y Correspondence Revisiónination funciona con casos de un solo problema que se pueden resolver fácilmente a través de la documentación. Los problemas que cubren actualmente tanto las TCO en Revisión de oficina como los de Revisión tributario en Revisión de correspondencia se seleccionan de manera adecuada de acuerdo con las descripciones de sus puestos y niveles de grado.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional está decepcionado de que el IRS no considerará al menos intentar una prueba piloto sobre cualquier tema para ver si el IRS o el contribuyente obtienen mejores resultados a través de un tipo diferente de examen. Dada la disparidad de las tasas de incumplimiento entre los tipos de examen, parece claro que, si bien el IRS considera que ciertos problemas son fáciles de resolver a través de la documentación, estos problemas a menudo no se resuelven con la participación del contribuyente.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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