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MSP # 09: Revisión de campo

El programa de revisión de campo del IRS sobrecarga a los contribuyentes y produce altas tasas de no cambio, lo que desperdicia los recursos del IRS y puede desalentar el cumplimiento voluntario.

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 9-1

Encuesta periódicamente a los contribuyentes después de los exámenes de campo para determinar el impacto del examen en la comprensión de los contribuyentes del proceso de auditoría y los ajustes de auditoría, y las actitudes hacia el IRS y la presentación y el pago de impuestos.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El IRS ha realizado encuestas de Satisfacción del Cliente (CSAT) desde la Ley de Reestructuración y Reforma de 1998. LB&I y SB / SE, junto con la función de Investigación, Análisis Aplicado y Estadísticas (RAAS), realizan periódicamente encuestas de carga post-presentación, encuestas de satisfacción del cliente y otros análisis de causa raíz relacionados con la comprensión y el compromiso de los contribuyentes con los procesos de resolución de problemas y tributarioización del IRS.

Las preguntas de la encuesta CSAT están diseñadas para solicitar comentarios del contribuyente para medir su comprensión del proceso de tributarioización y su actitud y sentimientos hacia el IRS. Se solicita a los contribuyentes que califiquen la forma general en que el IRS manejó su auditoría y si nuestra correspondencia con ellos explicó adecuadamente el proceso de tributarioización. También se invita al contribuyente a proporcionar comentarios y comentarios positivos o negativos sobre su experiencia.

Los resultados de la encuesta se revisan y analizan en busca de tendencias y se comparten con los directores de exámenes. Los comentarios de los contribuyentes se toman en consideración y se utilizan para encontrar formas de mejorar los procesos.

Además, el IRS participa en discusiones con otras autoridades tributarias, a través de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos y el Foro de Administración Tributaria, relacionadas con la comprensión de las actitudes y el comportamiento de los contribuyentes con miras a encontrar métodos y procesos que podrían emplearse en el IRS. .

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace en que el IRS se haya comprometido con otras autoridades tributarias para comprender mejor cómo los exámenes afectan las actitudes y comportamientos de los contribuyentes. Esta colaboración debería permitirle al IRS aprender de otros países y aplicar las mejores prácticas a su propio programa de exámenes de campo. A pesar de esta acción positiva del IRS, el Defensor del Contribuyente Nacional no está de acuerdo con que las acciones del IRS aborden su recomendación. Como se explica en el Problema más serio, las encuestas de satisfacción del cliente de examen de campo se centran más en cómo se siente el contribuyente sobre un encuentro específico y no en cómo el contribuyente podría alterar su comportamiento en el futuro. El Defensor del Contribuyente Nacional agradecería la oportunidad de trabajar con el IRS para redactar preguntas adicionales que ayudarían al IRS a determinar mejor los efectos de los exámenes de campo en los contribuyentes.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 9-2

Estudie periódicamente el comportamiento de declaración de los contribuyentes después de los exámenes de campo para determinar si los exámenes tuvieron un impacto en si el contribuyente presentó, cuántos ingresos reportó el contribuyente y si el contribuyente repitió un error cometido en una declaración anterior.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Debido al gran volumen de contribuyentes que examinamos en un año determinado, el seguimiento del comportamiento posterior a la auditoría de los contribuyentes individuales tendría un costo prohibitivo. Además, no podemos asumir que un cambio en el comportamiento de un contribuyente es el resultado de una inspección. El comportamiento de un contribuyente puede cambiar de un año a otro por una variedad de razones, incluidos cambios en su empleo, operaciones comerciales u otros factores ambientales. Es posible que tampoco sepamos si una declaración presentada posteriormente es precisa. Para saber con certeza si una declaración es precisa o el motivo del cambio de comportamiento, se requeriría un examen de seguimiento del contribuyente. Esto sería gravoso para el contribuyente y puede que no represente el uso más efectivo de los recursos del IRS. Por esta razón, desde una perspectiva de costo-beneficio, no creemos que este sea el mejor uso de los recursos limitados del IRS. Sin embargo, analizamos los resultados de los exámenes cerrados para usarlos en la mejora de nuestro proceso de selección de auditorías. Continuaremos utilizando datos de inspección agregados para encontrar áreas que necesiten más educación para los contribuyentes, cambios de forma o instrucción, o eventos de divulgación.

Además, LB&I está colaborando con RAAS en un conjunto de herramientas de presentación de informes y estudios especiales que analizan la presentación de declaraciones de los contribuyentes y las respuestas de presentación de informes a los esfuerzos de cumplimiento. Investigadores externos del Tesoro, así como de la comunidad académica, también participan en algunos de estos estudios especiales. El IRS revisa sus hallazgos para obtener información relevante.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente aprecia la colaboración del IRS con RAAS para comprender mejor cómo las acciones de cumplimiento, como los exámenes de campo, afectan el comportamiento de presentación posterior de los contribuyentes. Aún así, el IRS pierde la oportunidad de estudiar cómo sus exámenes de campo de diferentes tipos de contribuyentes sobre diferentes temas pueden afectar su comportamiento posterior. Si bien el IRS tiene razón en que el comportamiento de un contribuyente puede cambiar de un año a otro en función de varios factores, el IRS podría realizar un análisis y control de otros factores para comparar como contribuyentes. El IRS podría comparar la probabilidad de que los contribuyentes cometan un error específico para los contribuyentes que fueron previamente auditados sobre un tema con los que no lo fueron, controlando cosas como el estado civil para efectos de la declaración, los ingresos y otros factores. Una discrepancia entre estos dos grupos sugeriría que la tributarioización influyó en el cambio de comportamiento de los contribuyentes.

Es sorprendente que el IRS esté caracterizando un examen de seguimiento como oneroso, dado que es una práctica común que el IRS lleve a cabo auditorías de años relacionados a los contribuyentes que ya están bajo auditoría por otro año. Finalmente, aunque la realización de auditorías usa recursos, el IRS debe considerar los beneficios de costos que resultarían de aumentar el cumplimiento voluntario y seleccionar mejor a los contribuyentes para la auditoría.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 9-3

Exigir a SB / SE que proporcione un plan de inspección similar al que requiere LB&I para todos los contribuyentes auditados para todos los exámenes de campo.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los Agentes de Rentas de SB / SE brindan a los contribuyentes información similar a la que se describe en el Manual de Rentas Internas (IRM) 4.46.3.9.1 de LB & l, Elementos de un Plan de Revisión, de una manera apropiada para el tamaño y tipo de declaración bajo auditoría.

IRM 4.10.2.8.1.2, Contacto inicial de revisión de campo, requiere que los Agentes de Ingresos de SB / SE envíen por correo una carta de contacto inicial al contribuyente. Generalmente, los examinadores SB / SE inician el examen enviando por correo la Carta 2205-A al contribuyente. El Agente de Ingresos debe completar la sección de "cuestiones preliminares" de la carta. La carta dice: “Los problemas que se enumeran a continuación son los elementos preliminares identificados para su examen. Durante el curso del examen, puede ser necesario agregar o reducir la lista de elementos. Si esto ocurriera, le avisaré del cambio ". La disposición de IRM de SB / SE también establece: "Los agentes de ingresos deben enviar por correo un Formulario 4564 detallado, Solicitud de documento de información, con la carta de confirmación que enumera toda la información necesaria en la cita inicial". Esta disposición de IRM hace referencia adicional a la Hoja principal 120-1, que es una lista de verificación que deben seguir los agentes de ingresos con respecto al contacto inicial con el contribuyente o representante que trata los elementos que un agente de ingresos debe discutir con el contribuyente o representante durante su conversación inicial. Uno de los temas de discusión es "Temas a examinar (incluido el tipo de libros y registros disponibles)".

Además, el IRM 4.10.2.8.2 (1) (e) requiere que el Agente de Ingresos de la SB / SE “Discuta los temas a examinar e informe al contribuyente o representante que la tributarioización puede ampliarse a temas adicionales” durante el período del Agente de Ingresos. contacto telefónico inicial con el contribuyente o representante.

IRM 4.10.3.3.8, Fecha de compromiso mutuo, generalmente requiere que los Agentes de ingresos de SB / SE discutan y establezcan una Fecha de compromiso mutuo (MCD) para emitir el informe de auditoría con el contribuyente o representante al final de la primera cita. El proceso de MCD establece responsabilidades mutuas tales como identificar y discutir áreas potenciales de tributarioización (incluidas las cuestiones planteadas por el contribuyente); solicitar, proporcionar y revisar información pertinente; mantener a todas las partes informadas sobre retrasos inevitables; abordar las preguntas y preocupaciones de todas las partes planteadas durante la auditoría; y mantener a todas las partes plenamente informadas sobre los ajustes propuestos, así como sobre el progreso de la auditoría.

La información y las expectativas anteriores exhiben el requisito de SB / SE de compartir el "plan de auditoría" con el contribuyente y el representante y realizar el examen de manera colaborativa y comunicativa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS detalla las acciones que SB / SE toma para comunicarse con el contribuyente durante el examen de campo, pero no son equivalentes a un plan de examen individual. Como se explica en el Problema más grave, el plan de examen permite a LB&I compartir la información relevante con el contribuyente con respecto al alcance, el cronograma, el personal involucrado y las expectativas. El contribuyente también firma el plan, comprometiéndose a cumplir con el cronograma. Como se discutió en el Problema más serio, la Solicitud de documento de información (IDR) puede no proporcionar el mismo nivel de detalle y no se comparte ni se analiza con el contribuyente antes de finalizar. Es una solicitud de documentos, no un plan para realizar esa auditoría que acuerda el contribuyente. El problema más serio analiza las quejas de los profesionales sobre cómo las IDR son tan amplias que no ayudan al contribuyente a comprender el alcance del examen. Una conversación inicial no cumple con el derecho del contribuyente a ser informado de la misma manera que lo hace un plan de examen escrito.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 9-4

Notificar a los contribuyentes durante una auditoría sobre cualquier consulta con especialistas y brindar una oportunidad para que los contribuyentes discutan con el especialista cualquier conclusión técnica que resulte de estas consultas.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: En mayo de 2016, LB&I lanzó el Proceso de revisión de LB&I (LEP) descrito en IRM 4.46. Se publicó un IRM LEP actualizado en diciembre de 2018. La capacitación actualizada para gerentes y empleados se lanzará antes del final del tercer trimestre del año tributario 2019. El IRM revisado y la capacitación aclaran los roles y responsabilidades de todas las partes del examen y enfatizan el principios de colaboración entre el equipo de tributarioización y el contribuyente para garantizar la rendición de cuentas de principio a fin y reforzar la importancia de la transparencia. Todos los miembros del equipo de emisión, incluidos los especialistas asignados, trabajan en colaboración con el contribuyente. Cada tema identificado para su examen tendrá un administrador de tema designado, quien es quien toma las decisiones para ese tema y es responsable de promover la comunicación, la colaboración y la cooperación entre los miembros del equipo de temas de LB&I, los consultores, según corresponda, y con el contribuyente.

Los examinadores de SB / SE utilizan varias herramientas y recursos más propicios para su población de contribuyentes para ayudar con el desarrollo de problemas. Estos recursos brindan a los examinadores los antecedentes y el conocimiento para discutir asuntos técnicos con el contribuyente o representante. En caso de que sea necesario un especialista para explicar un tema técnico, el examinador puede coordinar una reunión con el contribuyente o representante y el especialista.

Actualización: la capacitación ELMS (ahora ITM) se ha brindado para los gerentes de LB&I (curso # 71231 - Capacitación LEP MGR) y agentes de ingresos (curso # 70908 - Capacitación LEP). Ambos cursos se impartieron con éxito hasta el final del año tributario 2019.

Esta capacitación se brindó para resaltar las revisiones de IRM 4.46 (diciembre de 2018) e incluir áreas de énfasis y mejores prácticas. Según 4.46.3.4.8.7, Preparación para reuniones con el contribuyente:
(3) Cuando el equipo de tributarioización está programando una reunión con el contribuyente, el miembro del equipo de asuntos relevantes debe comunicar la agenda planificada con anticipación y solicitar que el contribuyente proporcione su propio personal relevante que pueda agregar valor a la reunión. La comunicación regular entre el contribuyente y el equipo de tributarioización debe ser continua para asegurar la asistencia del personal esencial para cada reunión en particular.

También se destacaron los cambios con respecto a MIRA / SIRA (Evaluación inicial de riesgos de los gerentes y Evaluación de riesgos inicial del especialista) desde una perspectiva de política. El IRM revisado y la capacitación aclaran los roles de responsabilidad y enfatizan los principios de colaboración entre el equipo de tributarioización y el contribuyente, para asegurar la responsabilidad de un extremo a otro y reforzar la importancia de la transparencia.

Todos los miembros del equipo de emisión, incluidos los especialistas asignados, trabajan en colaboración con el contribuyente. Cada problema identificado para su examen tendrá un administrador de problemas designado, quien es el que toma las decisiones para ese problema y es responsable de promover la comunicación, la colaboración y la cooperación entre los miembros del equipo de problemas de LB&I, los consultores, según corresponda, y con el contribuyente.

ACCIÓN CORRECTIVA: La capacitación actualizada para gerentes y empleados se lanzará antes del final del tercer trimestre del año tributario 2019. El IRM revisado y la capacitación aclaran las funciones y responsabilidades de todas las partes en la tributarioización y enfatizan los principios de colaboración entre el equipo de tributarioización y el contribuyente. garantizar la rendición de cuentas de principio a fin y reforzar la importancia de la transparencia. Todos los miembros del equipo de emisión, incluidos los especialistas asignados, trabajan en colaboración con el contribuyente. Cada asunto identificado para su examen tendrá un administrador de asuntos designado, quien es quien toma las decisiones para ese asunto y es responsable de promover la comunicación, la colaboración y la cooperación entre los miembros del equipo temático de LB&I, los consultores, según corresponda, y con el contribuyente.

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace en saber que LB&I está actualizando sus procedimientos para proporcionar un administrador de asuntos que es quien toma las decisiones sobre el asunto. Esto brindará transparencia y certeza a los contribuyentes. Aunque LB&I establece que un examinador coordinará una reunión entre un especialista y el contribuyente cuando sea necesario, la experiencia no ha demostrado que este sea siempre el caso. El Defensor del Contribuyente Nacional espera que LB&I actualice su guía para los examinadores para alentar aún más a los examinadores a brindar esta consulta cuando un contribuyente solicite hablar con el especialista.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 9-5

Seguimiento e informe del número de exámenes de campo (incluidas las reconsideraciones de auditoría) que van a Apelaciones y los ajustes resultantes.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Es poco probable que las funciones de examen y Apelaciones se beneficien del seguimiento o la presentación de informes sobre los resultados agregados de los casos apelados porque los ajustes o resultados resultantes se extraen únicamente de los hechos y circunstancias de cada caso. Por lo tanto, el seguimiento de los resultados en conjunto no sería informativo para nuestros procesos ni para nuestros examinadores. Recibimos Memorandos de casos de Apelaciones, que nos permiten comprender mejor la resolución de casos de Apelaciones en casos individuales y pueden informar nuestro trabajo futuro al proporcionar retroalimentación a los examinadores sobre sus posiciones técnicas.

Además, no apoyamos el cálculo de tasas de suspensión basadas en dólares. La misión de Apelaciones es resolver controversias tributarias, sin litigio, sobre una base justa e imparcial tanto para el gobierno como para el contribuyente. Un acuerdo justo e imparcial refleja el resultado probable en caso de litigio o concesiones mutuas basadas en la fuerza relativa de las posiciones opuestas cuando existe una incertidumbre sustancial del resultado en caso de litigio, como se describe en el Manual de Rentas Internas (IRM) 8.6.4.1 .XNUMX.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional está decepcionado de que el IRS no esté de acuerdo en hacer un seguimiento del número de exámenes de campo que se realizan en Apelaciones. El seguimiento de los problemas que apelan los contribuyentes y en los que los contribuyentes finalmente tienen éxito debe guiar el proceso de selección de auditoría del IRS. Si bien cada caso se basa en hechos y circunstancias específicos, el seguimiento de estos casos permitiría al IRS identificar tendencias que pueden indicar que ciertos problemas requieren más orientación para los contribuyentes o que ciertos problemas deben recibir un enfoque de ejecución diferente. El hecho de que Apelaciones resuelva los problemas con base en los peligros del litigio no niega la utilidad de considerar los ajustes resultantes. Menos importante es el monto de los ajustes y más importante es qué temas se resuelven, lo que indica que quizás el contribuyente debería o no haber sido auditado sobre ese tema.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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