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MSP # 2: Transparencia de la Oficina del Asesor Jurídico

Los abogados mantienen en secreto la mayor parte de su análisis, justo cuando los contribuyentes necesitan orientación más que nunca.

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 2-1

Desarrollar una guía clara por escrito que defina cuándo un asesoramiento constituye una PMTA que debe divulgarse.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El abogado está de acuerdo con esta recomendación y planea incorporar una dirección clara sobre PMTA en el CCDM.

ACCIÓN CORRECTIVA: El abogado está de acuerdo con esta recomendación y planea incorporar una dirección clara sobre PMTA en el CCDM.

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace de que el IRS haya acordado emitir una guía y espera trabajar con el Abogado en el CCDM. El CCDM debe proporcionar estándares objetivos que se basen en el acuerdo y la ley de la Ley de Libertad de Información (FOIA), en lugar de conceptos blandos como la forma del asesoramiento, la "necesidad de la oficina" y el "tema que se está considerando". como sugiere la respuesta narrativa del IRS.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 2-2

Exigir la divulgación de cualquier consejo que sea, en esencia, PMTA. Por ejemplo, la guía de la OCC no debe permitir que los abogados retengan el asesoramiento debido a su forma o modo de transmisión (por ejemplo, correo electrónico), debido al título del destinatario o porque una unidad de negocios no desea que se divulgue el asesoramiento.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El abogado continuará publicando PMTA y proporcionará una dirección clara en el CCDM sobre cuándo se debe emitir el asesoramiento a los gerentes de programas como un memorando formal en lugar de por correo electrónico, pero no planea implementar la recomendación.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La decisión del IRS de hacer que la divulgación de PMTA dependa de cómo se transmite el consejo al administrador del programa es absurda. La única forma en que una distinción sobre el modo de transmisión podría tener sentido es si el Abogado cree que no está obligado a revelar ninguna PMTA según el acuerdo o la ley FOIA. Bajo esta vista, puede elegir qué consejo divulgar.

Sin embargo, el Defensor del Contribuyente Nacional no cree que sea una buena política permitir que los abogados de los Abogados opten por no divulgar el asesoramiento legal a los administradores de programas, especialmente cuando los administradores de programas dependen de ellos para tomar decisiones sobre políticas. Incluso otros abogados dentro de la oficina del Asesor Jurídico en general verifican las fuentes disponibles públicamente, incluidas las PMTA que se han publicado, cuando analizan un problema legal. Si no pueden encontrar los PMTA que ellos o sus colegas hayan emitido, corren el riesgo de brindar asesoramiento legal inconsistente o incorrecto a sus colegas, al IRS o al público.

Además, la Defensora Nacional del Contribuyente no puede hacer su trabajo sin acceso directo en tiempo real a la asesoría legal que han recibido los gerentes del programa. Incluso si el Defensor del Contribuyente Nacional pudiera obtener copias del asesoramiento a pedido, la falta de acceso directo al mismo significaría que no sabría que existe el asesoramiento o que debería solicitar una copia.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 2-3

Establecer un proceso escrito para monitorear si los consejos que deben divulgarse como PMTA se identifican y divulgan al público de manera oportuna. Por ejemplo, considere la posibilidad de divulgar las PMTA a más tardar cuando el IRS emita una guía (por ejemplo, preguntas frecuentes, publicaciones, comunicados de prensa, IRM, etc.) que revelen la posición de la agencia.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Los abogados seguirán confiando en su personal profesional, incluidos los gerentes, para asegurarse de que se libere la PMTA. El abogado cambiará su proceso para publicar PMTA para que se publiquen más al mismo tiempo que la emisión al director del programa.

Actualización: La Oficina del Asesor Jurídico Principal implementó un cambio de CCDM consistente con la respuesta que logró la publicación más contemporánea al proporcionar una referencia cruzada en la nueva porción de PMTA del CCDM el 20 de julio de 2020. Esta referencia cruzada dirige al personal a 33.1.3.3. 33.1.3.3, la parte de CCA del CCDM relativa a la fecha de divulgación de las CCA al público. Bajo 2 (60), el CCA específico para no contribuyentes está disponible para inspección pública dentro de los XNUMX días posteriores a su emisión. (La mayoría de la PMTA no es específica para el contribuyente, pero incluso si está escrita como específica para el contribuyente, el aviso de intención de divulgar el proceso no se aplica a la PTMA).

La portada de la transmisión manual que resume los cambios materiales a la parte PMTA del CCDM (33.1.2.2.4) señaló que este cambio se realizó:
(6) Se agregaron CCDM 33.1.2.2.4 (8) y (9) para proporcionar referencias cruzadas para los estándares utilizados para difundir ciertos consejos legales y para las instrucciones para procesar los consejos legales para su publicación.

La nueva referencia cruzada en la parte PMTA se agregó en 33.1.2.2.4 (8) para indicar que los estándares para difundir CCA se aplican también a PMTA:
(8) Las normas para la difusión de asesoramiento jurídico que se ha hecho público se establecen en CCDM 33.1.3.3. Estas normas también se aplican a la difusión de asesoramiento legal emitido a los directores de programas descritos en esta sección.

El texto de referencia cruzada como 33.1.3.3 (2) proporciona en parte:
(2) La CCA específica para no contribuyentes está disponible para inspección pública dentro de los 60 días posteriores a la emisión de la CCA.

 

ACCIÓN CORRECTIVA: Los abogados seguirán confiando en su personal profesional, incluidos los gerentes, para asegurarse de que se libere la PMTA. El abogado cambiará su proceso para publicar PMTA para que se publiquen más al mismo tiempo que la emisión al director del programa.

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional se complace de que el Abogado cambie sus procesos para que los PMTA se publiquen de manera más contemporánea con la emisión al gerente del programa. Ella cree, sin embargo, que el Abogado debe establecer una meta para que sus abogados publiquen PMTA dentro de un período específico (por ejemplo, una semana) después de que se envíe a un gerente de programa. Sin metas u objetivos específicos, será imposible para el Defensor del Contribuyente Nacional, la administración del IRS, la organización de Asesores legales u otras partes interesadas determinar si el asesoramiento se divulga oportunamente. Además, cuanto mayor sea la demora entre la emisión del asesoramiento y su publicación, mayor será el riesgo de que el IRS actúe sobre las conclusiones del Abogado sin revelar el análisis legal subyacente, lo que podría llevar a los profesionales, TAS u otras partes interesadas a dudar de la legalidad del Preguntas frecuentes, hojas informativas, publicaciones, instrucciones o programas del IRS.

Además, si el Abogado desea asegurarse de que las PMTA se divulguen correctamente, necesita un sistema para garantizar que sus PMTA se identifiquen de forma rutinaria y se proporcionen a los abogados responsables de divulgarlas. Fácilmente podría establecer un buzón de correo interno y exigir a sus abogados que "cc" el buzón de correo cuando respondan preguntas legales de los administradores de programas. Alternativamente, el Abogado podría expandir el sistema de correo electrónico que utiliza actualmente para identificar y divulgar el Asesoramiento del Abogado Principal a los empleados de campo bajo IRC § 6110.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 2-4

Incorporar los nuevos procedimientos de supervisión y orientación de la PMTA en el Manual de directivas del consejo principal, distribuirlo en las clases de formación de la PMTA y dar a conocer al público.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Como se señaló, el abogado incorporará las pautas de la PMTA en el CCDM, que está disponible para el público.

Actualización: La Oficina del Asesor Jurídico Principal implementó un cambio de CCDM consistente con la respuesta que logró la publicación más contemporánea al proporcionar una referencia cruzada en la nueva porción de PMTA del CCDM el 20 de julio de 2020. Esta referencia cruzada dirige al personal a 33.1.3.3. 33.1.3.3, la parte de CCA del CCDM relativa a la fecha de divulgación de las CCA al público. Bajo 2 (60), el CCA específico para no contribuyentes está disponible para inspección pública dentro de los XNUMX días posteriores a su emisión. (La mayoría de la PMTA no es específica para el contribuyente, pero incluso si está escrita como específica para el contribuyente, el aviso de intención de divulgar el proceso no se aplica a la PTMA).

La portada de la transmisión manual que resume los cambios materiales a la parte PMTA del CCDM (33.1.2.2.4) señaló que este cambio se realizó:
(6) Se agregaron CCDM 33.1.2.2.4 (8) y (9) para proporcionar referencias cruzadas para los estándares utilizados para difundir ciertos consejos legales y para las instrucciones para procesar los consejos legales para su publicación.

La nueva referencia cruzada en la parte PMTA se agregó en 33.1.2.2.4 (8) para indicar que los estándares para difundir CCA se aplican también a PMTA:
(8) Las normas para la difusión de asesoramiento jurídico que se ha hecho público se establecen en CCDM 33.1.3.3. Estas normas también se aplican a la difusión de asesoramiento legal emitido a los directores de programas descritos en esta sección.

El texto de referencia cruzada como 33.1.3.3 (2) proporciona en parte:
(2) La CCA específica para no contribuyentes está disponible para inspección pública dentro de los 60 días posteriores a la emisión de la CCA.

ACCIÓN CORRECTIVA: Como se señaló, el abogado incorporará las pautas de la PMTA en el CCDM, que está disponible para el público.

RESPUESTA TAS: Como se señaló anteriormente, el Defensor del Contribuyente Nacional se complace de que el Abogado incorporará procedimientos en el CCDM, que dará a conocer al público. Es importante que los contribuyentes, las partes interesadas y los empleados del IRS puedan identificar los consejos que el Abogado divulgará y no divulgará. En consecuencia, el Abogado debe utilizar la misma orientación en sus clases de capacitación sobre divulgación que ha publicado en su sitio web (por ejemplo, como CCDM u otro material de capacitación). Si desarrolla diferentes materiales con fines de capacitación, entonces los materiales de capacitación deben divulgarse al público.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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