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MSP # 15: INTERNACIONAL

El enfoque del IRS para reclamar créditos y reembolsos de extranjeros no residentes desperdicia recursos y cargas a los contribuyentes que cumplen con las normas

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 15-1

Recopilar y publicar internamente datos relacionados con los resultados de la revisión manual de los créditos congelados del Formulario 1042-S y utilizar estos datos para comprender e identificar mejor las fuentes y las estratificaciones de ingresos que generan mayores riesgos de incumplimiento.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Establecimos nuevos procesos en febrero de 2017 basados ​​en problemas identificados en años anteriores y continuaremos analizando datos a medida que haya recursos disponibles y más formularios se presenten electrónicamente.

Actualización: se producen informes semanales en todas las cuentas de reembolso congeladas. Estos son revisados ​​por analistas y la gerencia para garantizar que las cuentas congeladas se trabajen a tiempo y para identificar cualquier anomalía. No hay más trabajo automatizado en esta área.

ACCIÓN CORRECTIVA: Establecimos nuevos procesos en febrero de 2017 basados ​​en problemas identificados en años anteriores y continuaremos analizando datos a medida que haya recursos disponibles y más formularios se presenten electrónicamente.

RESPUESTA TAS: Como se mencionó anteriormente, el enfoque adoptado en febrero de 2017 aporta mejoras sustanciales al programa de contrapartida. Sin embargo, solo un análisis cuantitativo sistemático puede medir con precisión la eficacia final de estos pasos y proporcionar una hoja de ruta útil para las políticas y los procedimientos futuros.

El Defensor del Contribuyente Nacional es sensible a las limitaciones de recursos en todas las áreas de la administración tributaria. Sin embargo, la recopilación y el análisis de datos cuantitativos son herramientas indispensables para determinar la mejor forma de utilizar estos recursos. La Defensora Nacional del Contribuyente solicita que los datos y análisis asociados con los resultados de la revisión manual de los créditos congelados del Formulario 1042-S basados ​​en los “nuevos procesos” instituidos en 2017 se compartan con ella cuando estén completos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 15-2

Implementar una política que se base en los datos como base para desarrollar programas y sistemas efectivos para validar los reclamos de crédito y reembolso de aquellos relativamente pocos contribuyentes del Capítulo 3 y del Capítulo 4 para quienes dicho escrutinio está estadísticamente justificado.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Implementamos políticas y procedimientos para otorgar créditos de retención que son similares a los procesos actualmente vigentes con respecto a otros programas de contrapartida.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: Al implementar políticas y procedimientos para otorgar créditos de retención que son similares a los procesos actualmente vigentes con respecto a otros programas de contrapartida, LB&I generalmente ha actuado de acuerdo con las recomendaciones de TAS hechas en MSP anteriores. Además, los cambios del programa de febrero de 2017 dan como resultado un enfoque de atención y recursos en aquellos contribuyentes del Formulario 1042-S que presentan el mayor riesgo de incumplimiento y pérdida de ingresos tributarios. El Defensor del Contribuyente Nacional insta a que estas mejoras permanezcan en su lugar y que su eficacia sea probada y refinada mediante un análisis cuantitativo en profundidad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 15-3

Hacer cumplir enérgicamente las obligaciones de retención, presentación de informes y remesas de los agentes de retención, en lugar de intentar trasladar esta obligación a los contribuyentes no residentes de manera que generen riesgos de litigio.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Además de los exámenes de cumplimiento de los agentes de retención realizados por el área de Práctica de Pagos Extranjeros de Cumplimiento de Retenciones Individuales Internacionales, el IRS está desarrollando un programa de cumplimiento dirigido a los agentes de retención estadounidenses y extranjeros.

LB&I presentó la Campaña de cumplimiento de los formularios 1042/1042 en mayo de 2018. El objetivo de esta campaña del programa de cumplimiento es abordar el incumplimiento y los errores del Agente de retención. El Servicio de Impuestos Internos abordará esto a través de revisiones y exámenes, y brindando alcance a las partes interesadas externas. LB&I planea utilizar el Registro de Contribuyentes de LB&I para capturar comentarios junto con otros datos que indiquen el impacto de cumplimiento de esta campaña.

Los Agentes de Retención deben realizar varias acciones para cumplir con todas sus obligaciones, incluida la documentación de la situación de los beneficiarios reales en los EE. UU. O en el extranjero; aplicar la tasa de retención correcta a los pagos; depositar el impuesto retenido; e informar sobre los Formularios 1042 y 1042-S.

Algunos problemas de cumplimiento de los Formularios 1042/1042-S señalados hasta ahora incluyen: el pasivo 1042 no se concilia con la suma de todos los créditos y pagos de retención 1042-S; La responsabilidad 1042 no se concilia con los créditos y depósitos disponibles en el módulo 1042; y el agente de retención presenta el formulario 1042-S, pero no presenta el formulario 1042.

ACCIÓN CORRECTIVA: Además de los exámenes de cumplimiento de los agentes de retención realizados por el área de Práctica de Pagos Extranjeros de Cumplimiento Individual Internacional de Retenciones, el IRS está desarrollando un programa de cumplimiento dirigido a los agentes de retención estadounidenses y extranjeros.

RESPUESTA TAS: El Defensor del Contribuyente Nacional elogia al IRS por comenzar a desarrollar un programa de cumplimiento dirigido a los agentes de retención estadounidenses y extranjeros. Junto con los exámenes de cumplimiento, este programa puede mejorar el comportamiento de presentación de informes y remesas de los agentes de retención y reducir la carga de cumplimiento de quienes presentan el Formulario 1042-S. También identificará los desafíos que enfrentan los agentes de retención al cumplir con la ley, y puede resultar en mejoras en el proceso.

Los agentes de retención, no los contribuyentes del Formulario 1042-S, deben ser responsables cuando las fallas en los informes y las remesas son atribuibles a esos agentes de retención. Un reequilibrio de las escalas de ejecución y un mayor alcance colaborativo con los agentes de retención son necesarios para que los contribuyentes del Formulario 1042-S estén sujetos a retrasos en los reembolsos o cargas de cumplimiento adicionales solo a causa de su propio incumplimiento, no el de sus agentes de retención, por lo que generalmente no ejerza ningún control.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 15-4

Considerar formas más efectivas de desalentar el incumplimiento y recaudar fondos no remitidos de agentes de retención extranjeros, incluida la exploración de acuerdos de cooperación con jurisdicciones extranjeras.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN:

El IRS está desarrollando un programa de cumplimiento dirigido a agentes de retención estadounidenses y extranjeros.

Actualmente, no existen vías para recaudar fondos de personas extranjeras. Los acuerdos con jurisdicciones extranjeras pertenecen al requisito de registro / certificación de FATCA establecido en los acuerdos de IGA donde los países informan el cumplimiento de las reglas de FATCA a los EE. UU. Y publicamos una lista mensual de FFI certificadas para cumplir con FATCA.

Las solicitudes de reembolso se congelan a través de la Campaña 666 y 817 para 1120F y 1040 NR respectivamente. La campaña 816 congela los reclamos de reembolso de más de $ 5K donde la copia del 1042-S presentada por el agente de retención ante el IRS se compara con los ingresos y pagos / créditos del 1040NR registrados antes de que se publique el reclamo de reembolso. La campaña 666 congela los reclamos de reembolso 1120F por encima de 500K y asegura que el 1042-S del agente de retención coincida con los ingresos reportados y los pagos / créditos reportados reportados en el 1120F antes de que se libere el reclamo de reembolso.

La Campaña 817 trabajará para abordar el problema de cumplimiento con los agentes de retención con los 25 filtros. 25 Se redactaron filtros para posibles incumplimientos y se enviaron a la Integración de cumplimiento del subcomisionado adjunto de LB&I (ADCCI) Planificación y análisis de cumplimiento (CP&A) para desarrollar SQL y procedimientos de prueba para garantizar que se aborde el riesgo de cumplimiento identificado en cada filtro. Los problemas de cumplimiento notados hasta ahora incluyen: la responsabilidad 1042 no se concilia con la suma de todos los créditos y pagos de retención 1042-S; La responsabilidad 1042 no se concilia con los créditos y depósitos disponibles en el módulo 1042; y el agente de retención presenta el formulario 1042-S pero no presenta el formulario 1042 .;

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS está desarrollando un programa de cumplimiento dirigido a agentes de retención estadounidenses y extranjeros.

RESPUESTA TAS: Este programa de cumplimiento propuesto constituye un paso positivo destinado a aumentar la responsabilidad de los agentes de retención por sus obligaciones de presentación de informes y remesas. El Defensor del Contribuyente Nacional elogia a LB&I por estos esfuerzos. Como se mencionó anteriormente, un programa de cumplimiento efectivo pondrá el mismo énfasis en garantizar que los agentes de retención y los contribuyentes del Formulario 1042-S asuman adecuadamente sus respectivas responsabilidades y asignarán las cargas de cumplimiento, los mecanismos de supervisión y las actividades de ejecución en consecuencia.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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