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MSP n.º 19: Formulario 1023-EZ

La confianza del IRS en el formulario 1023-EZ hace que otorgue erróneamente el estado del Código de Rentas Internas § 501(c)(3) a organizaciones no calificadas

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 19-1

Además de revisar el Formulario 1023-EZ para exigir a los solicitantes que proporcionen una breve descripción de sus actividades reales o planificadas, según lo indique el TAD sostenido del Defensor Nacional del Contribuyente, revise el Formulario 1023-EZ para: a. Requerir que los solicitantes, que no sean corporaciones en estados que hacen que los artículos de incorporación estén disponibles públicamente en línea sin costo, que presenten sus documentos de organización; y B. Requerir que los solicitantes presenten información financiera resumida, como ingresos y gastos pasados ​​y proyectados.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: La información adicional recomendada (documentos de organización e información financiera resumida) no refleja cómo operará la organización, y cómo opera la organización es un factor determinante con respecto al estado de exención. Además, TAS recomienda que algunos, pero no todos, los solicitantes del formulario 1023-EZ envíen copias de sus documentos de organización. Según la recomendación, las corporaciones organizadas en estados que tienen documentos que se pueden ver en línea no tendrían que presentarlos. Esta recomendación daría como resultado un tratamiento desigual de los solicitantes, lo que podría causar confusión y disminuir la satisfacción del cliente. Un requisito para organizar documentos también impediría la presentación electrónica

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente está desconcertado por la negativa del IRS a obtener y revisar los documentos de formación de los solicitantes del Formulario 1023-EZ. Es posible que los documentos de organización no reflejen necesariamente cómo operará la organización, pero la ley requiere que los documentos de organización contengan disposiciones específicas, y estas disposiciones brindan protecciones importantes a los contribuyentes y consumidores. Como señala el IRS, un solicitante del estatus IRC § 501(c)(3) debe cumplir con una prueba operativa, pero la forma en que se organiza también es un factor determinante. Exigir a los solicitantes que proporcionen sus artículos de incorporación que aún no están disponibles en línea no constituye un trato dispar inadmisible. Todos los solicitantes tendrían sus documentos revisados ​​por el IRS. La única diferencia es la forma en que el IRS recibe los documentos. Además, el requisito es simple: el Defensor Nacional del Contribuyente no está de acuerdo con el IRS en que necesariamente se produciría confusión. El IRS podría simplemente publicar una lista de los estados que mantienen una base de datos con los documentos necesarios que el público puede ver sin cargo. En todo caso, la Defensoría del Contribuyente de la Nación cuestiona si las organizaciones que no pueden cumplir con una solicitud tan básica entienden los requisitos para la exención, ya sea en términos de organización o de funcionamiento. El IRS tiene razón en que la presentación electrónica actualmente no permite que los solicitantes del estatus IRC § 501(c)(3) presenten declarar impuestos adjuntos. En lugar de aceptar esta limitación, la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos (TE/GE) debería explorar cómo puede ajustar sus sistemas para permitir que los solicitantes presenten documentos electrónicamente. Los contribuyentes que buscan la certificación como Organización de Empleadores Profesionales Certificados ya pueden cargar documentos en los sistemas del IRS, y puede haber otros proyectos piloto del IRS para mejorar las comunicaciones digitales de los contribuyentes en los que TE/GE podría participar. El proyecto de Comunicación Digital del Contribuyente sería una solución. Incluso soluciones más rutinarias, como permitir transmisiones de fax electrónico (que permiten que los documentos se transmitan a través de un número de teléfono y se reciban en un buzón de correo electrónico dentro del IRS), ayudarían a abordar la limitación.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 19-2

Tome una determinación sobre la calificación como una organización IRC § 501 (c) (3) solo después de revisar la declaración narrativa del solicitante de las actividades reales o planificadas, los documentos de organización y la información financiera resumida.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Una vez que se revisa el Formulario 1023-EZ para requerir una declaración narrativa de las actividades reales o planificadas, el IRS tomará una determinación sobre la calificación como una organización de la sección 501(c)(3) del IRC después de revisar la descripción de las actividades enviada. El IRS no planea exigir documentos de organización o información financiera resumida como se indica en nuestra respuesta a la recomendación #19-1.

Actualización: Las revisiones descritas al Formulario 1023-EZ se implementaron el 2 de enero de 2018. Los inspectores de impuestos, que revisarán las narrativas antes de tomar una determinación, recibieron la capacitación sobre leyes tributarias correspondiente en diciembre de 2017.

ACCIÓN CORRECTIVA: El IRS está identificando y planificando los cambios de proceso en función de las declaraciones de actividad narrativas en el formulario 1023-EZ. El IRS espera tener estos procesos implementados en la implementación del Formulario 1023-EZ revisado.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente se complace en que la Comisionada Adjunta de Servicios y Cumplimiento haya sostenido la parte de su Directiva del Defensor del Contribuyente del 26 de septiembre de 2016 que ordena al IRS que revise el Formulario 1023-EZ para incluir una declaración narrativa de actividades reales o planificadas. Ella espera nuevos procesos que aseguren que el IRS considere la declaración narrativa al evaluar la calificación de un solicitante como una organización IRC § 501(c)(3).

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 19-3

Cuando exista una deficiencia en un documento organizativo, solicitar al solicitante que presente una copia de una enmienda a su documento organizativo que corrija la deficiencia y haya sido aprobada por el estado, incluso cuando los documentos estén disponibles en línea sin costo alguno, antes de otorgar la exención. estado.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: De acuerdo con el procesamiento de casos simplificado utilizado en el procesamiento de todas las solicitudes para el reconocimiento del estado de exención de impuestos, el IRS no planea exigir que los solicitantes presenten copias de las enmiendas cuando el IRS haya identificado una deficiencia en el documento de organización y haya solicitado una enmienda. El IRS seguirá aceptando certificaciones, firmadas bajo pena de perjurio, de que la organización ha realizado las modificaciones requeridas. Si, tras el examen, el IRS determina que una organización que atestiguó que enmendó su documento no intentó hacerlo, el agente examinador propondrá la revocación después de discutirlo con el gerente según el Memorándum de orientación provisional TEGE-04-0117-0007, Revisión de la organización Documentos de Organizaciones que Atestiguaron su Conformidad en el Proceso de Determinación.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente está perplejo por la renuencia del IRS a verificar que las organizaciones sigan sus instrucciones para enmendar sus documentos de organización. Las organizaciones afectadas son aquellas que presentaron el Formulario 1023-EZ para certificar que sus documentos organizativos cumplieron con los requisitos legales cuando no lo hicieron y luego el IRS les indicó que modificaran sus documentos organizativos. En lugar de asegurarse de que se realizaron las modificaciones requeridas, asegurando así que la organización cumplió con los requisitos para el estado de exención, el IRS permite que la organización vuelva a certificar simplemente que ha cumplido con la ley. El incumplimiento de la organización saldrá a la luz solo si es seleccionada para la auditoría, momento en el cual la sanción por el incumplimiento puede ser la revocación del estado de exención. Estos procedimientos representan una falta de servicio para las organizaciones que cometen errores de buena fe y una ganancia inesperada para aquellas que intencionalmente no cumplen.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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