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MSP #16: Resolución Alternativa de Disputas (ADR)

El IRS está fallando en el uso efectivo de ADR como un medio para lograr resultados mutuamente beneficiosos para los contribuyentes y el gobierno

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 15-1

Ampliar la Resolución Alternativa de Conflictos (ADR) a todos los contribuyentes que lo soliciten, incluso a nivel de Cumplimiento, así como en la etapa de Apelaciones.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: A lo largo de los años, Apelaciones ha aumentado constantemente la disponibilidad de sus opciones de ADR, incluida la disponibilidad de SBSE FTS en todo el país en 2013 tras la conclusión de un programa piloto limitado a solo ocho jurisdicciones. Apelaciones también expandió PAM a casos OIC y TFRP en 2014 y planea expandir RAP a todos los casos de SBSE E&G y LB&I (que no sean casos internacionales individuales) en 2017. Apelaciones no planea expandir sus programas ADR basados ​​en mediación a todos los contribuyentes solicitud sin restricciones porque no todos los casos son aptos para la mediación. Por ejemplo, casos que involucren cuestiones irregulares, cuestiones frívolas, cuestiones registradas, cuestiones para las que el contribuyente haya solicitado la asistencia de la autoridad competente, casos o cuestiones designadas para litigio, o cuestiones en las que la mediación sería incompatible con una buena administración tributaria (p. ej., cuestiones regidas por el cierre acuerdos, cosa juzgada o precedente de control) están debidamente excluidos de los programas de mediación de Apelaciones. Además, es apropiado permitir la entrada de Cumplimiento en las solicitudes de ADR porque la mediación requiere la inversión de tiempo y personal, lo que puede ser inviable en algunos casos debido a limitaciones de recursos. Además, los casos generados sistémicamente pueden no involucrar a un Agente de Ingresos oa un Oficial de Ingresos con quien llevar a cabo las negociaciones. Los contribuyentes cuyos casos no son elegibles para la mediación continúan teniendo una alternativa al litigio a través del proceso tradicional de Apelaciones. 

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente aplaude los esfuerzos del IRS para expandir ADR. No obstante, si Apelaciones se compromete a lograr un programa de ADR ampliamente exitoso, debe expandir sustancialmente la disponibilidad de ADR. En particular, ofrecer ADR a la mayoría de los contribuyentes durante la etapa de Cumplimiento del caso aumentaría el uso y generaría grandes beneficios. Entre otras cosas, la ADR en la etapa de Cumplimiento ayudaría a las partes a comprender mejor los problemas, llegar a un acuerdo sobre los hechos en disputa y resolver los casos en una etapa anterior del proceso de controversia. Además, al igual que una sesión significativa de ADR implica dar y recibir, el IRS debería considerar renunciar a su poder de veto efectivo sobre la disponibilidad de ADR para alentar el uso sustancial del programa. En la medida en que los contribuyentes y los profesionales perciban una diferencia de poder en el umbral de capacidad para iniciar un procedimiento de ADR, muchos descartarán automáticamente dicho programa por estar basado en un campo de juego desigual.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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2.

RECOMENDACIÓN TAS # 15-2

Publicar datos trimestrales relativos a los porcentajes de liquidación y la rentabilidad de la Resolución Alternativa de Conflictos (ADR).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Apelaciones explorará compartir datos adicionales con los contribuyentes a través de presentaciones de divulgación para ilustrar los beneficios de ADR.

Actualización: Apelaciones acordó explorar compartir datos adicionales con los contribuyentes a través de presentaciones de divulgación para ilustrar los beneficios de la Resolución Alternativa de Disputas (ADR). Los empleados de Apelaciones continúan mencionando los beneficios de usar nuestros programas ADR en presentaciones de divulgación según corresponda. Aunque no estamos compartiendo los porcentajes de liquidación en casos de ADR en este momento, continuamos explorando qué datos sobre Apelaciones y ADR ayudarán mejor a los contribuyentes a comprender mejor sus opciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones explorará compartir datos adicionales con los contribuyentes a través de presentaciones de divulgación para ilustrar los beneficios de ADR.

RESPUESTA TAS: Como lo citó el Defensor Nacional del Contribuyente en este Problema Más Serio, algunas otras agencias, como la EPA y la Fuerza Aérea, brindan datos disponibles públicamente sobre ahorros de tiempo y costos atribuibles al uso de sus programas ADR. Si los contribuyentes y sus representantes reciben esta información detallada de manera constante y sistemática, suponiendo que sea positiva, adoptarán rápidamente el programa ADR del IRS. Por otro lado, si los datos no son convincentes, el IRS debe averiguar por qué y tomar medidas decisivas para realizar cambios significativos en su programa ADR. Los datos completos de ADR deben incluirse en las estadísticas de cumplimiento anual del IRS. Compartir dicha información a través de presentaciones públicas es beneficioso, pero no puede tratarse como un sustituto de los informes formales.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 15-3

Reduzca las cargas administrativas relacionadas con la resolución alternativa de disputas (ADR), permita videoconferencias cuando las partes lo deseen y examine escenarios en los que una opción de arbitraje rediseñada puede representar una alternativa atractiva al litigio.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Apelaciones está explorando opciones para ampliar las posibilidades de conferencias virtuales con los contribuyentes y espera ofrecer una nueva opción en un futuro próximo. En 2015, Apelaciones eliminó su programa de Arbitraje por falta de uso. En los 14 años durante los cuales se ofreció el programa, solo 16 contribuyentes buscaron la opción y solo dos llegaron a un acuerdo. Con base en esta experiencia, hay poca o ninguna evidencia que sugiera que el arbitraje probablemente sea una alternativa atractiva al litigio para los contribuyentes.   

ACCIÓN CORRECTIVA: Expansión prevista de herramientas virtuales para conferencias de contribuyentes.

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente aplaude el objetivo del IRS de facilitar el acceso a ADR mediante el uso de tecnologías de videoconferencia y Entrega de Servicios Virtuales (VSD). Ella continúa instando al IRS a expandir sus capacidades en ambas áreas a medida que avanza. Estos métodos de celebración de conferencias de Apelaciones y su disponibilidad se examinarán más a fondo como parte de un Problema más grave de 2017 sobre el tema más amplio de las conferencias de Apelaciones en persona. En el momento en que el IRS descontinuó su programa de arbitraje posterior a las apelaciones, el Defensor Nacional del Contribuyente presentó comentarios que sugerían que el IRS considerara la posibilidad de que el bajo uso por parte de los contribuyentes pudiera ser un signo de fallas de diseño o de operación, en lugar de una indicación de que los contribuyentes estaban irreconciliablemente reacios a tal programa. Este problema sigue siendo una pregunta abierta, y un programa de arbitraje posterior a las apelaciones renovado que aborde de manera efectiva las preocupaciones anteriores de los contribuyentes y profesionales sobre los altos costos y las demoras más largas de lo deseado inherentes al programa aún podría representar un elemento importante dentro de un conjunto de ofertas de ADR. De manera similar, la expansión de ADR en general se beneficiará de una perspectiva que, además de identificar las razones de la actual infrautilización, también elimine esos obstáculos y se centre en alentar a los contribuyentes a aprovechar estos programas.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 15-4

Establecer una unidad separada para albergar al personal del IRS asignado exclusivamente al programa de Resolución Alternativa de Disputas (ADR).

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Es innecesario y sería ineficiente establecer una unidad separada del IRS, además de la Oficina de Apelaciones, para ADR. Históricamente, Apelaciones ha resuelto con éxito la mayoría de los casos que le llegan. De acuerdo con el mandato legal de RRA 98, los Oficiales de Apelaciones están capacitados para ser imparciales e independientes como parte de su función en el proceso tradicional de Apelaciones. Además, a todos los Oficiales de Apelaciones se les ofrece capacitación en mediación reconocida a nivel nacional. Según los datos de la encuesta de satisfacción del cliente de Apelaciones para FY13 - FY15, los contribuyentes y los profesionales tienen opiniones positivas sobre la independencia de Apelaciones en general (67 % satisfecho), ADR en general (70 % satisfecho) e imparcialidad ADR (74 % satisfecho). Apelaciones revisa continuamente sus políticas para asegurar que sus prácticas y procedimientos respalden y refuercen su independencia. Establecer una unidad separada para albergar al personal asignado exclusivamente al programa ADR sería una duplicación con la Oficina de Apelaciones.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El número más importante para evaluar la efectividad del programa ADR del IRS es 306. Este número representa todos los casos resueltos a través de ADR en el año tributario 2016. Para ampliar el uso, Apelaciones debe persuadir a los contribuyentes y sus representantes de que pueden beneficiarse del proceso ADR. Como se discutió anteriormente, Apelaciones debe publicar datos que demuestren la efectividad y eficiencia de ADR, en la medida en que exista dicha información. Además, a los contribuyentes y sus representantes se les debe presentar un foro para buscar acuerdos que, en la percepción y en la realidad, sea independiente no solo del IRS, sino también de Apelaciones. Una unidad separada que albergue neutrales asignados únicamente al programa ADR del IRS no solo resaltaría su nuevo compromiso con ADR, sino que proclamaría y protegería la independencia de esos neutrales de otras partes de la organización del IRS. Cuantos más contribuyentes y sus representantes perciban el programa ADR como un vehículo eficaz, eficiente e independiente para buscar la resolución de casos, más probable es que busquen una amplia gama de resoluciones de casos a través de esta metodología. Lograr este uso amplio tendría enormes beneficios tanto para el IRS como para los contribuyentes en términos de procedimientos reducidos, costos reducidos y mejores interacciones.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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