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MSP #14: Apelaciones

El enfoque de la Oficina de Apelaciones para la resolución de casos no es colaborativo ni amigable con los contribuyentes y su "visión futura" debe incorporar esos valores

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 14-1

Adoptar una visión futura de Apelaciones en la que Apelaciones adopte políticas y se organice de manera que las conferencias en persona de Apelaciones estén fácilmente disponibles para los contribuyentes de buena fe que soliciten una conferencia en vivo como parte del proceso de resolución de casos.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Cuando esté finalizada, la visión futura de Apelaciones hará que las conferencias en persona estén fácilmente disponibles para los contribuyentes de buena fe cuando sea necesario para la resolución efectiva de casos. Los cambios recientes a IRM 8.6.1.4.1(4) relacionados con los procedimientos presenciales de Apelaciones no fueron diseñados para limitar el acceso a conferencias presenciales. Más bien, las nuevas reglas tenían la intención de abarcar las circunstancias en las que las conferencias cara a cara son necesarias en la mayoría de los casos. La mayoría de los casos de Apelaciones se resuelven con éxito por teléfono, y los datos de satisfacción del cliente indican que la mayoría de los contribuyentes prefieren comunicarse con Apelaciones por teléfono. Sin embargo, Apelaciones continúa ofreciendo una gama completa de opciones de conferencias, incluidas virtuales y en persona, que incluyen circuitos. Este enfoque es consistente con la visión futura de Apelaciones; sin embargo, Apelaciones permanece abierta a sugerencias de criterios adicionales que deben ser considerados. Y, en el futuro, Apelaciones incorporará los comentarios de los profesionales y los contribuyentes sobre cómo se aplica la nueva política en la capacitación de nuestros empleados, según corresponda. 

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones incorporará los comentarios de profesionales y contribuyentes sobre cómo se aplica la nueva política en la capacitación de nuestros empleados, según corresponda.

RESPUESTA TAS: La Defensoría Nacional del Contribuyente insta a Apelaciones a ampliar su visión de futuro para incorporar la práctica de permitir conferencias en persona cuando los funcionarios de Apelaciones o los contribuyentes de buena fe lo soliciten. Las conferencias en persona pueden ser esenciales para desarrollar una buena relación entre las partes, lo que permite la presentación efectiva de cuestiones fácticas y jurídicas complejas, medir la credibilidad de los testigos, evaluar los peligros de los litigios y llegar a un consenso. Otros métodos de conferencia también pueden ser efectivos, pero el IRS no debe imponer estas otras alternativas a los contribuyentes y profesionales de impuestos que no están dispuestos. Hacerlo solo generará desencanto con el proceso de resolución administrativa del IRS y fomentará futuros litigios para que los contribuyentes puedan presentar de manera efectiva en la corte el caso que esperaban presentar en Apelaciones. Por el contrario, permitir conferencias en persona no solo disminuirá la probabilidad de litigios futuros, sino que aumentará la satisfacción del contribuyente con el IRS, aumentará la probabilidad de que el contribuyente acepte el resultado del procedimiento de Apelaciones, incluso si es desfavorable, y fortalecerá las probabilidades de cumplimiento tributario en el futuro. Además, según Apelaciones, “la mayoría de los casos de Apelaciones se resuelven con éxito por teléfono, y los datos de satisfacción del cliente indican que la mayoría de los contribuyentes prefieren comunicarse con Apelaciones por teléfono”. Suponiendo que ese sea el caso, hacer que las conferencias en persona estén disponibles para los relativamente pocos contribuyentes que las soliciten no se vería impedida por consideraciones de recursos, y beneficiaría tanto al gobierno como a los contribuyentes cuando los contribuyentes consideren que tales conferencias son esenciales para la calidad. presentación de sus casos.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 14-2

Adoptar una visión futura de Apelaciones en la que Apelaciones amplíe su presencia geográfica y reasigne estratégicamente Oficiales de Audiencia basados ​​en el campus y en el campo para aumentar la confianza de los contribuyentes de que tendrán acceso a Oficiales de Audiencia con el conocimiento local necesario y la experiencia sustantiva, independientemente de la asignación asignada. ubicación.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Cuando esté finalizada, la visión futura de Apelaciones tendrá en cuenta cómo continuar satisfaciendo el requisito legal de tener un Oficial de Apelaciones disponible regularmente en cada estado dadas las limitaciones de recursos y los entornos presupuestarios futuros previstos. Apelaciones continuará capacitando a sus Oficiales de Apelaciones para garantizar que conozcan las leyes de varios estados y el entorno económico local (o que puedan buscar asistencia de expertos) cuando sea necesario para la resolución de casos de calidad. Hacer coincidir la experiencia del empleado de Apelaciones, independientemente de la ubicación geográfica, con los problemas presentados seguirá siendo un criterio fundamental para resolver un caso.

ACCIÓN CORRECTIVA: Apelaciones continuará capacitando a sus Oficiales de Apelaciones para garantizar que conozcan las leyes de varios estados y el entorno económico local (o que puedan buscar asistencia de expertos) cuando sea necesario para la resolución de casos de calidad. Hacer coincidir la experiencia del empleado de Apelaciones, independientemente de la ubicación geográfica, con los problemas presentados seguirá siendo un criterio fundamental para resolver un caso.

RESPUESTA TAS: Capacitar a los Oficiales de Audiencias para garantizar que conozcan las leyes de varios estados y el entorno económico local, y permitirles buscar asistencia de expertos son medidas loables, pero no responden directamente a la recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente. Un aspecto esencial de la resolución de casos de calidad es la relación entre un contribuyente y un Oficial de Audiencia. Beneficios intangibles pero incalculablemente poderosos surgen de una comprensión común de los desafíos sociales y económicos que enfrenta la comunidad en la que vive un contribuyente. Este conocimiento compartido de las circunstancias se puede lograr de manera más efectiva cuando los Oficiales de Audiencia viven relativamente cerca de los contribuyentes con quienes están interactuando. Concentrar a los Oficiales de Audiencia en campus y ciudades más grandes desde donde se comunican con los contribuyentes por teléfono, por videoconferencia o viajando ocasionalmente a lugares distantes para llevar a cabo conferencias en circuitos separa a los Oficiales de Audiencia de los contribuyentes a los que sirven. Esta tendencia hacia la consolidación y la separación es precisamente lo contrario de lo que debería estar ocurriendo. En su lugar, Apelaciones debe expandir su presencia geográfica y volver a comprometerse con los contribuyentes, lo que ayudará a los contribuyentes a ganar confianza en que sus casos se presentarán ante funcionarios de audiencias que sean accesibles, estén comprometidos con la resolución de casos y estén familiarizados con sus circunstancias.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 14-3

Adoptar una visión futura de Apelaciones en la que Apelaciones revise sus procedimientos para permitir a los Oficiales de Audiencia discreción adicional y tiempo para llevar a cabo personalmente el desarrollo fáctico y proporcionar una revisión sustantiva más profunda en la búsqueda de resoluciones justas y eficientes de los casos de Apelaciones basados ​​en Revisiónination y Cobros.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Creemos que esta recomendación es inconsistente con la misión de Apelaciones. Para proporcionar una revisión imparcial, los Oficiales de Apelaciones no deben funcionar como investigadores o primeros descubridores de hechos. Cuando un empleado de Apelaciones toma una acción de investigación que fortalece el caso para cualquiera de las partes, el empleado corre el riesgo de ser visto como interesado en el resultado de la decisión. Cualquier ganancia hipotética en la eficiencia que se logre al permitir que los Oficiales de Apelaciones participen en el desarrollo fáctico sería superada sustancialmente por el daño a la independencia de Apelaciones, tanto real como percibido.   

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El Defensor Nacional del Contribuyente no está de acuerdo en que permitir a los Oficiales de Audiencia la discreción de llevar a cabo un desarrollo fáctico limitado y darles suficiente tiempo para hacerlo comprometa la independencia real o percibida de Apelaciones. Por supuesto, un Oficial de Audiencia no debe intentar usurpar el papel del personal de Cumplimiento, pero tampoco debe permitirse que el objetivo de operar de una “manera cuasijudicial” suplante los esfuerzos razonables para resolver los casos en Apelaciones.

TAS tiene conocimiento de casos en los que los Oficiales de Audiencia, junto con los contribuyentes, estaban dispuestos a emprender una investigación fáctica limitada que hubiera conducido a un acuerdo rápido. Sin embargo, los procedimientos actuales bajo el proyecto Apelaciones de Enfoque y Cultura Judicial (AJAC) requerían que los Oficiales de Audiencia devolvieran los casos a Cumplimiento, lo que generaba demoras y gastos innecesarios tanto para los contribuyentes como para el gobierno.

Para facilitar mejor la resolución administrativa de casos, los funcionarios de audiencias no deben estar sujetos a un conjunto rígido de requisitos de "talla única". Deben tener la flexibilidad y la autoridad para determinar cuándo un grado razonable de desarrollo del caso dentro de Apelaciones ayudaría a los contribuyentes y al IRS a lograr una resolución del caso eficiente en términos de tiempo y recursos. Este tipo de discrecionalidad, ejercida responsablemente, aumentaría, en lugar de disminuir, las percepciones de objetividad y equidad.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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