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MSP #1: CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

El IRS está excesivamente enfocado en los llamados ingresos y productividad de "cumplimiento", y no hace un uso suficiente de los conocimientos de la investigación conductual para aumentar el cumplimiento tributario voluntario

Recomendaciones de TAS y respuestas del IRS

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RECOMENDACIÓN TAS # 1-1

Adopte procedimientos para probar de forma rutinaria los conocimientos conductuales (BI) utilizando ensayos controlados aleatorios (RCT) para identificar cuáles son más efectivos para diversos problemas de cumplimiento y segmentos de contribuyentes.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: El enfoque utilizado por el IRS está guiado por el Informe económico del presidente de 2014, Capítulo 7: Evaluación como herramienta para mejorar los programas federales, que describe métodos para realizar evaluaciones de impacto rigurosas:

“Una evaluación de impacto fuerte necesita una estrategia para construir comparaciones más válidas—específicamente, para identificar grupos de 'tratamiento' y 'control' para los cuales las diferencias en los resultados pueden atribuirse razonablemente al programa o intervención en lugar de a algún otro factor. Las evaluaciones de impacto realizadas con métodos rigurosos y de alta calidad brindan la mayor confianza en que los cambios observados en los resultados a los que se dirige el programa son realmente atribuibles al programa o la intervención”.

El informe también describe los tipos de enfoques disponibles para crear un grupo de comparación válido. “Aunque el diseño clásico de evaluación de impacto implica la asignación aleatoria de destinatarios a grupos de tratamiento y control como parte del experimento, el objetivo de construir comparaciones válidas a veces se puede lograr aprovechando la variación natural que produce aleatoriedad aparente, un enfoque al que se hace referencia como un cuasi-experimento. Los cuasi-experimentos pueden ser mucho menos costosos que los tradicionales experimentos de asignación aleatoria a gran escala”. El IRS emplea tanto ensayos controlados aleatorios como análisis de escenarios cuasi-experimentales para pruebas de información sobre el comportamiento con el objetivo de mejorar tanto el servicio al contribuyente como la aplicación de la ley. Los esfuerzos actuales y recientes incluyen información, presentación y avisos de cumplimiento de pago, divulgación que promueve el uso de servicios del IRS (por ejemplo, pago electrónico) y socios (por ejemplo, VITA), análisis cuasi-experimental de factores que promueven el cumplimiento voluntario (1099-K, 1099- informes de base B, FATCA y OVDP, así como las influencias de los esfuerzos de aplicación anteriores), empujones para fomentar la aceptación de los beneficios tributarios (por ejemplo, EITC y AOTC), y una variedad de empujones de comportamiento para promover la resolución de problemas y el cumplimiento futuro (ejemplos en Cobros incluyen pilotos de intervención temprana de impuestos sobre el empleo, dos pilotos de rediseño de avisos, un piloto de aviso preventivo y un piloto de gravamen).

El IRS tiene recursos dedicados a las intervenciones conductuales, incluida la creación del equipo Behavioral Insights para promover la difusión y aplicación de los conocimientos conductuales en todo el IRS. El equipo de Behavioral Insights y la comunidad de práctica asociada han desarrollado recursos y procedimientos para facilitar el intercambio de conocimientos relacionados con los conocimientos de comportamiento, proporcionando una base para futuras aplicaciones y extensiones de este trabajo. Los recursos incluyen las mejores prácticas y ejemplos de aplicaciones exitosas tanto dentro como fuera del IRS, resumidas en un kit de herramientas de Behavioral Insights. La colaboración con investigadores conductuales en la academia y en otras partes del gobierno ayuda al IRS a continuar brindando la mejor investigación conductual disponible para promover una administración tributaria eficaz.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS ha comenzado a utilizar ECA y entornos cuasiexperimentales para probar los BI. También ha establecido un equipo de BI y ha desarrollado un kit de herramientas de BI. Estos pasos deberían ayudar al IRS a avanzar hacia un uso más rutinario de los BI para mejorar la administración tributaria. Sin embargo, la respuesta del IRS no sugiere que haya revisado la guía de procedimiento o proporcionado instrucciones al personal (p. ej., instrucciones que rigen las campañas) que requieran que los encargados de abordar los problemas de cumplimiento consideren tratamientos alternativos que incorporen BI o que midan el efecto de cualquier tratamiento utilizando ECA. o cuasi-experimentos. El IRS debe emitir dicha orientación, según lo recomendado.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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RECOMENDACIÓN TAS # 1-2

Adoptar procedimientos para divulgar oportunamente los resultados de los estudios del IRS y los ensayos controlados aleatorios (ECA) para que todas las partes interesadas internas y externas puedan beneficiarse de ellos.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​​El IRS está utilizando varios métodos para difundir los resultados de los ECA y los estudios cuasiexperimentales interna y externamente. Internamente, el Comité Directivo Ejecutivo de Planificación y Priorización de la Investigación, el Consejo de Coordinación de Directores de Investigación, la Comunidad de Práctica de Investigación del Comportamiento proporcionan foros donde a menudo se informan los resultados de los ECA y los estudios cuasiexperimentales. El equipo de Behavioral Insights también está trabajando con HCO en el desarrollo de una base de conocimiento de Behavioral Insights para consolidar y difundir puntos de referencia y nuevos conocimientos a partir de ECA, estudios cuasiexperimentales e investigaciones conductuales relacionadas. Externamente, el IRS organiza una conferencia de investigación anual, participa en muchas otras conferencias de investigación e impuestos y promueve la transparencia de estos hallazgos basados ​​en evidencia a través de asociaciones académicas como las administradas por el Programa de Investigación Estadística Conjunta. Las presentaciones y documentos asociados se hacen públicos a través de las páginas de Tax Stats en irs.gov o a través de los sitios web y revistas de las organizaciones donde se presentan los resultados, promoviendo la transparencia y la revisión externa.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: El IRS ha logrado avances significativos en la catalogación de los conocimientos básicos de BI, así como en la investigación de BI que está realizando. El Defensor Nacional del Contribuyente aplaude al IRS por trabajar con la Oficina de Capital Humano (HCO, por sus siglas en inglés) en una base de conocimientos para consolidar y difundir los BI nuevos y de referencia. Sin embargo, el IRS debería mejorar su depósito de BI o encontrar otra forma de preservar los resultados de su investigación para que estén fácilmente disponibles para los empleados del IRS en diferentes funciones, incluso si los resultados no parecen revelar nuevos conocimientos. La información sobre lo que no funciona es casi tan importante como la información sobre lo que funciona.

De manera similar, el IRS ha continuado prácticas anteriores, que divulgan parte de su investigación a partes interesadas externas, como permitir que los investigadores del IRS redacten y publiquen artículos de revistas. Sin hacer una revisión de la literatura y, en algunos casos, pagando por el acceso, sin embargo, es difícil saber lo que varios investigadores del IRS han presentado para su publicación o declarado en conferencias. Además, es posible que algunos investigadores del IRS no envíen su trabajo para su publicación y, si lo hacen, es posible que no sea aceptado. Si bien la transparencia de la conferencia de investigación del IRS es un paso en la dirección correcta, el IRS debe considerar exigir que los resúmenes, las presentaciones y los documentos y otros entregables estén disponibles de forma gratuita (redactados, si es necesario) en un sitio web del IRS, si fueron escritos por empleados del IRS o financiado por el IRS y entregado a un cliente o público objetivo. Tal política ayudaría a las partes interesadas tanto internas como externas a encontrar la información que necesitan para evaluar y potencialmente extender el trabajo previo del IRS, sin verificar o solicitar que alguien más verifique un repositorio interno.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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3.

RECOMENDACIÓN TAS # 1-3

Mida e informe rutinariamente los ingresos por "servicios" y las ganancias de cumplimiento de los tratamientos alternativos para las partes interesadas internas y externas.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​La investigación y el análisis en curso buscan desentrañar mejor los diversos factores y acciones de la agencia que contribuyen al cumplimiento. Un informe del Foro sobre Administración Tributaria de la OCDE de 2014 sobre la medición de los resultados del cumplimiento tributario proporciona una descripción general útil de los problemas de medición y atribución asociados:

“Para que las medidas de resultado se ajusten a su propósito, deben basarse en evidencia razonable para garantizar que la medición sea confiable. Un tema relacionado pero separado es la confiabilidad de la atribución. Una medida de resultado puede ser adecuada para el propósito sin ser atribuida. No se puede esperar la atribución directa de una medida si la causa y el efecto en realidad no son directos. Esto es particularmente así en el nivel estratégico, donde la medida de resultados puede usarse como indicador de la salud del sistema general de administración tributaria. Para este propósito, no es necesario atribuir una medida de resultado a las acciones específicas del organismo tributario. Por ejemplo, la presentación a tiempo en general se puede medir de manera confiable, pero no se puede atribuir directamente a las acciones del organismo tributario. Por el contrario, a nivel operativo, una medida de eficacia adecuada para el propósito debe tener una atribución confiable para permitir que los organismos tributarios identifiquen qué intervenciones funcionan y cuáles no funcionan según lo previsto”.

Como se discutió en la respuesta narrativa, el IRS comúnmente informa los resultados de cumplimiento e ingresos como parte de los resultados presentados en la comunidad de investigación académica y el Plan de asistencia al contribuyente. El IRS también proporciona estadísticas anuales sobre tratamientos alternativos como AUR y ASFR en el Libro de datos del IRS. El IRS lleva a cabo una revisión continua del contenido más apropiado para el Libro de datos y evaluará las opciones para abordar este problema de manera más integral en el futuro. Vale la pena señalar que las estadísticas de aplicación actuales incluyen los resultados tanto de campañas de aviso suave como de métodos de aplicación más tradicionales. El desarrollo de nuevas estadísticas que involucren métodos de estimación está sujeto a las pautas de la OMB.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS hace referencia al Plan de asistencia al contribuyente (TAB) y los datos sobre los programas AUR y ASFR en el Libro de datos del IRS como ejemplos de transparencia con respecto al desempeño de sus programas. La información contenida en estas publicaciones es incompleta. Por ejemplo, la TAB hace referencia a varias Encuestas de Uso del Contribuyente y Encuestas de Experiencia del Contribuyente, pero un análisis completo de los resultados de la encuesta no parece estar disponible para el público. Por el contrario, cuando TAS realiza una encuesta, publica tanto los resultados como el instrumento de encuesta. Para los programas ASFR y AUR, el Libro de datos del IRS solo informa datos muy básicos, como el número de cierres y evaluaciones. Como se señaló anteriormente, estas estadísticas no brindan a las partes interesadas la capacidad de evaluar el éxito o el fracaso de estos programas para lograr el resultado deseado. Por ejemplo, el IRS no informa la cantidad de evaluaciones erróneas, o la cantidad de reducciones, los resultados finales de sus cierres ASFR o AUR, o el cumplimiento futuro del contribuyente.

Además, la respuesta del IRS parece sugerir que no puede desarrollar una medida de los ingresos por cumplimiento voluntario que resulten únicamente de los esfuerzos del IRS, en lugar de otras causas. Sin embargo, eso es exactamente lo que está haciendo el equipo de BI del IRS cuando usa RCT o cuasi-experimentos para aislar el efecto de los tratamientos de BI del IRS de otras causas. No está claro por qué el IRS no podría extender esta metodología, incluso si comienza usándola solo para estimar los ingresos por servicios de campañas, mejoras resultantes de la aplicación de BI o iniciativas similares.

Aparentemente, al IRS le preocupa que no pueda desarrollar medidas de ingresos por servicios que cumplan con la directriz de la OMB, que exige que la “información científica o estadística influyente” debe ser “capaz de reproducirse sustancialmente”. Sin embargo, este no es un estándar demasiado alto. Solo requiere que “un nuevo análisis independiente de los datos originales o de respaldo utilizando los mismos métodos genere resultados analíticos similares, sujetos a un grado aceptable de imprecisión”. La respuesta del IRS no explica por qué una metodología razonable que aborda todas las preocupaciones expresadas por las partes interesadas internas y externas no podría cumplir con este estándar.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: Adoptado parcialmente

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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4.

RECOMENDACIÓN TAS # 1-4

Descontinúe o modifique los informes que destacan los ingresos por "aplicación" (como se define actualmente), lo cual es engañoso porque incluye los ingresos por "servicios" y no incluye los efectos indirectos (potencialmente negativos) de la coerción innecesaria.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: Discutido arriba en 1-3. Además, como se reconoce en la nota a pie de página 70 del Informe TAS, existe un requisito de la GAO para el ROI de aplicación actual utilizando los métodos actuales de informes de ingresos de aplicación. Coincidimos en que el informe actual de ingresos por aplicación no incluye estimaciones de efectos indirectos sobre informes voluntarios posteriores (positivos o negativos).

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS no aborda la recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente de corregir o descontinuar la definición engañosa del IRS de ingresos de “ejecución”. La respuesta también malinterpreta la recomendación de la GAO de “revisar las disparidades en las proporciones de rendimiento de los ingresos directos [de aplicación] a los costos”, como un “requisito” para mantener una definición engañosa de ingresos de “aplicación” Si la GAO pudiera exigir que el IRS tomara medidas, no necesitaría hacer recomendaciones.

Además, la GAO no ha recomendado que el IRS conserve su definición engañosa de ingresos por “ejecución”. De hecho, sugirió que la definición de rendimiento de "aplicación" debería cambiar cuando también recomendó que el IRS "explorara el potencial de estimar la influencia marginal de la actividad de aplicación en el cumplimiento voluntario". La respuesta del IRS a la GAO también dijo que había problemas con su uso de los ingresos directos de "aplicación" (presumiblemente, como se define actualmente) para asignar recursos cuando declaró: "El IRS está comprometido con la asignación óptima de nuestros recursos, por eso... nosotros tener en cuenta otros factores además del retorno directo de la inversión cuando se asignan recursos entre programas o categorías de trabajo…” Además, segregar y reportar los ingresos por servicios es consistente tanto con las recomendaciones de la GAO como con la respuesta del IRS a la GAO.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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5.

RECOMENDACIÓN TAS # 1-5

Incorpore métricas de respuesta de comportamiento (p. ej., índices de respuesta y cumplimiento futuro) en todos los programas del IRS para ayudar a evitar enfatizar demasiado la importancia de los ingresos directos.

RESPUESTA DEL IRS A LA RECOMENDACIÓN: ​Como se indicó anteriormente, el IRS está evaluando medidas de desempeño en apoyo de su visión para el futuro. Los marcos, como el producido por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, así como las prácticas utilizadas por las autoridades tributarios fuera de los EE. UU. brindan modelos útiles. Las estadísticas oficiales del IRS se compilan cuidadosamente de conformidad con las políticas y directivas emitidas por la Rama de Políticas Estadísticas de la Oficina de Información y Asuntos Regulatorios de la Oficina de Presupuesto y Administración. Las pautas que rigen la información difundida por las agencias federales están destinadas a maximizar la calidad, la objetividad, la utilidad y la integridad, enfatizando la reproducibilidad y la revisión por pares de los métodos utilizados para producir estadísticas. Estos principios deben guiar cualquier nueva medida de desempeño del IRS.

ACCIÓN CORRECTIVA: N/D

RESPUESTA TAS: La respuesta del IRS establece que está evaluando medidas de desempeño en apoyo de su visión para el futuro, como se recomienda. Debido a que la respuesta del IRS cita un informe de la OCDE, que respalda la recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente (como se discutió anteriormente), el IRS parece estar diciendo que está de acuerdo con las preocupaciones del Defensor Nacional del Contribuyente sobre las métricas actuales orientadas al resultado del IRS. Por lo tanto, su vacilación para adoptar la recomendación del Defensor Nacional del Contribuyente en su totalidad parece provenir de preocupaciones sobre la "reproducibilidad y revisión por pares de los métodos utilizados para producir estadísticas".

En otras palabras, el IRS parece preocupado de que no pueda medir o estimar el efecto de sus actividades sobre el cumplimiento voluntario de una manera que sea objetiva y reproducible. Si bien esta es una preocupación válida, si el IRS reconoce explícitamente que necesita concentrarse más en el efecto total de sus actividades sobre el cumplimiento voluntario y menos en los resultados de varias funciones de cumplimiento, como se recomienda, puede trabajar hacia ese objetivo, que es no es tan difícil como sugiere la respuesta del IRS.

Como se discutió anteriormente, algunas medidas de cumplimiento voluntario son relativamente fáciles de cuantificar o estimar, como el cumplimiento de pago y presentación futura. Incluso algunos tipos de informes de incumplimiento son fáciles de detectar (p. ej., errores matemáticos y discrepancias). Si bien puede ser difícil decir con absoluta certeza qué causó el cumplimiento o incumplimiento de un contribuyente luego de alguna interacción con el IRS, como reconoce el IRS, las estadísticas actuales de ingresos directos de "cumplimiento" tampoco se calculan con certeza. Además, el IRS ha comenzado a utilizar RCT y experimentos de campo, que pueden proporcionar estimaciones razonables del efecto de sus actividades en el cumplimiento futuro. Si se diseñan adecuadamente, estas estimaciones pueden generalizarse. El IRS debe tener la confianza para informar estos resultados regularmente y avanzar hacia métricas más holísticas, como se recomienda.

ADOPTADO, PARCIALMENTE ADOPTADO o NO ADOPTADO: No adoptado

ABIERTO o CERRADO: Cerrado

FECHA DE VENCIMIENTO PARA LA ACCIÓN (si se deja abierta): N/D

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